營改增對于金融企業稅負的影響

文/董飛 王琳 胡君偉

營改增對于金融企業稅負的影響

文/董飛 王琳 胡君偉

所謂的營改增就是將以前繳納的營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。對于金融企業而言，在營改增體制下，增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，減輕企業的稅務負擔，促進金融企業的更好發展。本文就營改增對金融企業稅負的影響進行了相關的分析。

營改增；金融企業；稅負；影響

近年來，我國營改增稅制改革不斷深入，促使了我國市場經濟的發展。營改增稅制的實施，使得企業的稅收負擔有所減輕。對于金融行業 ，營改增實施以后，金融企業既獲得了一定的好處，也就是避免了重復課稅，但是也帶來了一些不利的影響，如短時期內稅負加重。而營改增稅制的目的就是降低企業的稅收負擔，為了更好地促進金融企業的發展，金融企業就必須加大對營改增稅制的認識，充分利用營改增稅制帶來的好處，結合企業自身的發展實況，為自身的發展創造更多的條件。

一、營改增的概述

營改增就是營業稅改增值稅的簡稱，對于納稅主體而言，以往繳納的稅務是根據企業的營業情況來進行計算，而現在將營業稅改為增值稅，可以減輕稅負，促進經濟的更好發展。金融業作為我國社會發展的一部分，它在我國國民經濟中有著重大作用，與我們的生活息息相關。在營改增之前，金融企業在按照企業收入情況來納稅的過程中很容易出現重負納稅的現象，增加金融企業的稅負。比如，某金融企業在2015年取得各項貸款利益、服務費、手續費、違約金等收入共計為10億元，增值額為3億元，根據現行規定，按照營業稅來繳稅，該金融企業需要繳納的營業稅為5千萬元。而營改增之后，企業納稅不再是根據自己的收入情況來繳納稅務，而是根據企業服務以及銷售產品過程中的增值額來進行稅務繳納，就上述例子來看，該金融企業的增值額為3億元，按照增值額來繳納稅務，該金融企業需要繳納的增值稅為1千8百萬元，營改增后，企業的稅負有了明顯的下降。在營改增體制下，事項的是有增值就繳納稅務，沒有增值就無需繳納稅務，通過營改增，有效地降低企業的稅負，有助于企業的更好發展。

二、營改增對金融企業稅負的影響分析

實行營改增后，金融企業納稅不再是按照營業額來進行繳納，而是根據增值額來進行繳納，有增值額就征稅，無增值額就無需征稅，有助于金融企業的更好發展，減輕企業的稅務，然而營改增是一把雙刃劍，在促進金融企業發展的同時，也帶來了一些負面的影響，短期增加稅務，對企業財務管理工作提出了更高的要求。對于金融企業而言，面對機遇，要善于把握，面對挑戰，要做好迎接挑戰的準備。

（一）營改增對金融企業稅負的積極影響

1.避免重復課稅的現象發生。金融企業作為我國稅收收入的主要來源之一，對于屬于服務也范疇的金融企業而言，在營改增體制下，金融企業受到最大的好處就是有效地避免了重復課稅現象。營改增后，金融企業納稅不再是根據企業自身的收入來進行稅務繳納，而是根據商品在流轉過程中產生的增值額來進行納稅。從稅務的角度出發，增值稅是一種流轉稅，只是對于金融企業在進行服務過程中的增長部分進行征稅，有增值才征稅，沒有增值就不征稅，有效地降低了重負征稅的可能，有利于金融企業的更好發展。

2.有利于完善稅收管理，健全稅收體制。在現代社會里，不得不說營改增是我國稅制改革的重要一步，營改增的實施有效地促進了我國稅制的完善，有助于稅收的更好管理。營改增前，金融企業采用的主要是發表，而發表很容易丟失，企業使用的時候也比較隨意。營改增之后，增值稅的重要特點就是流轉過程中存在納稅抵扣項，這有利于促進交易過程中雙方的互相監督；為了取得可抵扣憑證，發票的接收方會對發票的出具方進行監督，使得征稅、納稅過程更加規范化［1］。

（二）營改增對金融企業稅負的消極影響

1.短期內增加稅負。營改增后，金融企業繳納的稅務依據不再是企業自身的收入情況，而是根據企業的經營活動中產生的增值額來進行稅務計算。根據我國稅務相關規定，服務業的增值稅的稅率為6%，這比金融企業營業的稅率提高了一個百分點，雖說增值稅是一種流轉稅，在流轉過程中存在納稅抵扣項，如果金融企業無法找到進項和銷項稅額的平衡點，在這樣的情況下，金融企業的增值稅就會高于營業稅，不僅不利于稅負的減少，同時還會增加稅負。

2.稅務征收工作難度增加。就目前來看，金融企業在納稅的過程中，企業財務在稅務統計時所采用的核算方式比較簡單，而在營改增稅制實施后，企業所得稅的清算、申報等難度也會相應增加。與此同時，企業在財務報表的披露、納稅的申報、抵扣、核算和系統操作方面產生了一系列問題，進而威脅到金融企業的發展［2］。

三、針對營改增對金融企業不利影響的對策

（一）加強財務管理

營改增體制實施后，以往的財務核算方法已經難以滿足實際工作的需要，為了避免受營業稅計算方法的影響，企業就必須高度重視財務管理，全面抓好財務管理工作。在財務核算過程中，要轉變計算方法，營改增后，是根據企業服務以及產品的增值內容來進行稅務計算的，企業要想減輕稅負，就必須根據增值稅的稅務要求來進行財財務計算。另外，企業必須讓財務人員了解到稅務相關專業知識，使金融企業的財稅人員能夠盡快掌握“營改增”后的稅務工作流程，進而確保企業所納稅的規范性［3］。

（二）加大信息技術的應用，建立統一的信息網絡

就當前金融企業而言，各部門各自為

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