淺析建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃

文/劉利

淺析建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃

文/劉利

營改增就是營業稅改成增值稅的簡稱，是我國目前稅務政策改革的重點內容，而且也是繼2009年增值稅轉型之后我國稅收制度的又一項重要改革。在企業的發展過程中，營改增的實施不僅能夠避免在企業中出現增值稅和營業稅重復征收的情況，還能在一定程度上減輕企業的稅負，實現企業的經濟發展。本文以建筑企業為主要的研究對象，分析了建筑企業中營改增的應對措施和稅收籌劃，希望促進建筑企業的持續發展。

建筑企業；營改增；應對措施；稅收籌劃

營改增是我國在“十二五”計劃中提出的一項重要稅務改革體制，在2011年已經正式實行，但是當時并沒有將建筑企業納入到營改增的實施范圍中。隨著營改增實施范圍的逐漸擴大，建筑企業中的納稅政策也得到了改革和調整，由營業稅向增值稅轉型是建筑企業中一項非常重要的舉措，但是怎樣才能應對營改增給建筑企業帶來的影響，減輕建筑企業的稅負抑制是建筑企業應該重點研究的問題，本文對建筑企業應對營改增的措施以及稅收籌劃進行了詳細的分析，希望能夠實現建筑企業的持續發展。

一、營改增的實施對建筑企業的影響

（一）營改增給建筑企業經營過程帶來的影響

在我國的發展過程中，建筑企業是一個非常重要的企業，主要負責建筑物、道路的改建、擴建以及新建等，它的建筑成本一直貫穿在整個工作流程中，包括材料的采購、現場施工以及竣工驗收等，涉及的工作范圍非常廣泛。在沒有實行營改增之前，雖然建筑企業的營業稅只有3%的稅率，但是將建筑企業的全部內容都包括在內，根本不存在各項工作的稅收抵扣問題。在實施營改增之后，對于建筑企業中的前期設備、材料以及一些固定的資產等，都可以進行稅收抵扣，從而減少了建筑企業的成本投入，避免了不必要的資金損耗，可以利用余下的資金進行更新設備、培訓工作人員等，從而加強建筑企業在市場競爭中競爭力，實現可持續發展。

（二）營改增給建筑企業稅務負擔帶來的影響

在建筑企業中實施營改增，給建筑企業的整體稅負帶來了嚴重的影響，主要可以從以下幾方面進行分析：首先，建筑企業在實施營改增政策之后，不管是在材料方面，還是在固定資產和維修方面，都可以要求供應商提供增值稅的發票，從而進行進項稅額的抵扣。另外，建筑企業向具有一般納稅人資格的公司提供人力資源，在這種情況下也能實現進項稅額的抵扣，進而減少了建筑企業的投入成本，提高了建筑企業的競爭力；其次，建筑企業在實施營改增的政策之后，對于初期的材料庫存、機械設備等一些固定的資產可以分期進行進項稅額的抵扣，而且還能在一定程度上優化建筑企業的財務狀況，加強企業的內部資產結構［1］。

（三）營改增給建筑企業財務報表帶來的影響

通過營改增的實施，建筑企業中的機械設備、庫存資料等一些固定的資產都可以進行進項稅額的抵扣，這會導致原本的入賬金額逐漸減少，而且最終的余額也會相應減少，可能會使建筑企業出現資產和負債同時下降的情況。另外，在建筑企業實施營改增政策的過程中，因為營業稅金和附加項都已經不存在了，稅負減小之后原本的成本費用也會減少，而利潤就會相應的增加。從長遠的眼光看來，實施營改增會減輕建筑企業的稅負，增強企業的利潤，實現企業規模的擴大。

二、建筑企業應對營改增的具體措施

（一）結合建筑企業實際經營情況，尋找有效的應對措施

對于我國目前的經濟發展現狀來說，營改增政策的實施是我國實現宏觀發展的重要手段，而且在促進我國經濟發展、確定戰略發展目標方面具有非常重要的意義。建筑行業在我國社會的發展中占據著非常重要的位置，是我國經濟發展的支柱型產業，與我國人民的經濟生活有著非常密切的聯系，所以，一定要做好營改增政策的實施工作。首先，建筑企業要對營改增政策有一個深刻的了解，做到心中有數，在建筑企業實際經營的情況下，找到有效的應對措施，只有這樣才能確保建筑企業在營改增的背景下實現良好的發展，從而感受到營改增政策給它帶來的優惠。其次，在實施營改增政策之后，建筑企業中一般納稅人的資格認證都沒有太大的難度，因此，建筑企業應該抓住這次機會，進行一般納稅人資格的申請［2］。另外，為了能夠降低建筑企業在成本方面的投入，可以把公司下面所屬的公司或者是項目申請成為一般納稅人，切實提高建筑企業的經營質量。

（二）增強建筑企業的內部管理和控制，提升財務會計的工作質量

對于建筑企業來說，在實施營改增政策之后，應該積極改變企業的經營觀念，從而實現精心化的管理，減少建筑企業在成本方面的投入。在當前的社會發展中，很多建筑企業的管理質量都不是特別好，存在工作人員素質不高、管理散漫的現象，如果不及時改變這種現象，會給建筑企業的發展帶來非常嚴重的影響。因此，建筑企業一定要增強內部管理和控制，從而更加輕松的應對企業面臨的困難。另外，企業還應該建立健全的內部管理制度，特別是財務管理制度，實現企業中資金的良好流通，消除營改增給建筑企業帶來的壓力。再有，建筑企業一定要注重對財務人員的培訓，改變財務人員的工作方式，使其從營業稅核算轉變成為增值稅核算，從而更加準確的進行進項稅額和銷項數額的核算，提高財務會計的工作質量。

（三）科學合理選擇供應商，加強對增值稅發票的管理

隨著營改增政策的逐漸實施，徹底改變了建筑企業的征稅模式，由原本的全額征稅變成了可以進行進項稅額抵扣的征稅方式，因此，建筑企業應該科學合理的選擇供應商，減少和稅率低、價格便宜但是不能開增值稅發票企業的合作機會。一般情況下，增值稅納稅人主要分為一般納稅人和小規模納稅人，所以，應該積極和一般納稅人進行合作，并且要求增值稅發票

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