煤炭企業內部控制體系構建研究

文/馮玉珍

煤炭企業內部控制體系構建研究

文/馮玉珍

隨著國家社會經濟的不斷發展，推動了煤炭企業的進一步發展。而煤炭企業為我國基礎型能源產業，更是國民經濟重要的基礎，但為了煤炭企業的可持續發展，企業應全面分析實際情況，并將其與市場變化有效結合，從而實現企業內部的合理調整。我國煤炭企業飛速發展，但其內部控制中仍存在諸多不足之處，本文探討了煤炭企業內部控制體系構建，并提出了實用性應用措施，為煤炭企業內部控制體系構建水平提升提供參考依據。

煤炭企業；內部控制；體系構建

煤炭行業為我國基礎型產業，其對我國工業化進程影響很大，且煤炭行業的可持續發展與煤炭企業穩定運營息息相關。現代化社會發展快速，這使得煤炭企業外部環境變化十分復雜，企業安全穩定的經營應更好的滿足外界環境變化，且應有效調節內部環境。科學合理的內部控制體系與健全的內部控制制度為煤炭企業可持續發展的關鍵，應有效降低運營風險，從而提升資產安全完整性，以便確保會計信息質量及其可靠性，保證企業更好的完成績效與盈利目標。因此，探討煤炭企業內部控制體系構建，對煤炭企業內部控制體系構建水平提升有著極大推動作用。

一、煤炭企業健全內部控制構建的重要性

（一）可提高企業信息報告質量

企業中的經營活動業績及經營管理決策與信息報告的準確性、完整性息息相關，這時真實完整的企業信息報告，可為企業維持良好的形象與聲譽，從而提高企業公信力與誠信度，樹立良好的企業威望。且健全內部控制系統應嚴格劃分員工責任，從而引導會計資料于相互監督下產生，以便避免其間出現錯誤，獲得更為可靠的會計信息。

（二）可維護資產安全

資產安全為企業發展的關鍵基礎，其更影響著投資人、債權人、企業利益。煤炭企業應不斷加強物質財產使用與保管，且構建科學合理的內部控制，從而盡可能降低財產與資源耗損，以便防止盜竊、貪污、浪費、挪用等方面問題。

（三）可提高企業經濟效益

構建適當的內部控制制度，可嚴格控制和協調煤炭企業員工、職能部門，從而讓企業中各個部門明確目標，并積極履行自己的責任，確保企業生產活動有序開展。企業應以自身實際情況，構建完善內部控制制度，以便有效提升管理效率與經濟效益。

二、煤炭企業內部控制體系構建中存在的不足

（一）管理層級過多、業務分散

許多煤炭企業的管理部門層級過多，且業務十分分散，井下現場亦是非常復雜多變。管理部門包括總部、班組，亦或者是分公司、礦等相關內容。煤炭企業中亦缺乏內部控制的動力主體，這時的法人層次太多，控制跨度過大，這時就降低了控制效率，從而加大了控制風險。再因其管理層級多，增大了跨部門溝通與合作難度，從而造成個人與部門等未能形成一致目標，且井下作業極易產生無炭柱、斷層、陷落帶等問題。

（二）內部控制環境意識差

企業中的控制活動與特定控制環境息息相關，企業內部控制貫徹與執行和企業經營目標等均受到控制環境的影響。企業內部控制環境建設為健全企業內部控制的重要內容，煤炭企業控制環境均為重要內容。管理層的權、責、利等均不明確，亦未能構建各種機制，使得煤炭企業內部控制水平并未真正提升。

（三）風險評估及管理機制不健全

我國許多煤炭企業中的風險管理控制意識低，并不能對風險加以識別、分析、評估，亦未能構建風險評估和管理機制。且我國社會主義市場經濟環境中的市場資源配置不合理，煤炭企業則面臨著極大的市場競爭，風險亦變得更為多樣化，其開始面臨著更多的風險，應接受新興能源行業的挑戰風險，這時就要求煤炭企業構建完善的風險評估與管理機制。

三、煤炭企業內部控制體系構建措施

（一）加強企業內部控制風險機制完善

建立且完善企業內部控制體系，應有效完善企業內部風險控制機制，企業應全面分析自身實際情況，再結合行業特點制定企業風險管理相關制度，且加強企業風險評估系統化，采用各種風險分析及評估技術，確保煤炭企業內部控制體系的合理性，以便降低企業風險。還應結合企業自身經營情況，全面分析安全生產、供應鏈、多元化等方面分析，且應重點控制此方面原因，積極健全企業風險管理機制。

（二）加強企業內部控制嚴格實施

建立煤炭行業內部控制體系應強調企業內部控制措施的嚴格執行與實施，企業應科學有效的分配各個部門的職能，從而有效劃分不相容的職務，應盡可能的杜絕各種日常經濟經營活動中產生舞弊現象，并制定嚴格的授權審批程序。會計職務應為企業經營管理者投資者提供準確的信息系統，這時就應設立專門的會計機構，從而嚴格分配會計職能與責任。企業資產應制定嚴格的保障與保護控制制度，更好的健全企業預算與運營分析控制制度及其體系。績效考評為企業部門資源經營成果的關鍵，企業應高度重視內部績效評估機制的健全，以便有效健全企業內部控制體系。

（三）加強企業內部信息溝通及監督管理

建立煤炭行業內部控制體系應不斷加強企業內部信息系統，科學合理的信息系統可有效降低企業內部信息溝通，且更好的傳遞成本，以便提高信息溝通效率，從而提高企業決策效率。應提高企業適應力及其市場競爭力，這時企業內部需要應構建經營和電子商務與生產技術、監控等系統信息管理系統。企業應高度重視內部監督管理，內部監督應嚴格檢查和監督日常管理與經營活動，以便有效確保管理與經營行為科學有效，并及時發現其間管理不足，再提出針對性處理措施，從而提高企業內部管理水平。

（四）加強人力資源機制完善

應有效健全人力資源機制，以提升員工綜合素質。煤炭企業建設企業內部控制體系極易忽略人力資源管理工作，這也說

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