關于事業單位內部控制優化的若干思考——以甘肅省為例

文/劉祖文

關于事業單位內部控制優化的若干思考——以甘肅省為例

文/劉祖文

在本論文中，筆者首先分析了內控管理工作的重要性，而后以甘肅省為例分析了事業單位內部控制工作中存在的問題，最后提出了優化事業單位內部工作的相關對策，這對于未來單位開展內控工作具有一定的指導意義。

事業單位；內控優化；問題；策略

一、內控管理工作的重要性

對于事業單位來說，內控工作是一個復雜的系統工作，包括保證會計信息的真實可靠、經營方針的落實以及資產的合理利用等，對于改善單位的經營管理水平，提高單位的社會效益意義重大。加強內部控制有利于完善事業單位的各項規章制度，保證各類活動都能夠有秩序地開展起來，加強廉政建設。下面，筆者將以甘肅省為例對事業單位內部控制工作存在的問題及優化策略進行分析。

二、事業單位內部控制工作中存在的問題——以甘肅省為例

就甘肅省來說，近年來，在各方面的支持與配合下，事業單位的內控管理工作實效明顯，資金的使用率、產出率都大大提升。但是，由于各種主客觀限制性因素的影響，筆者發現，當前甘肅省內事業單位在開展內控管理工作的過程中仍然存在這樣或者那樣的問題，制約著各項工作的開展。

首先，甘肅省部分事業單位的領導層并沒有意識到內控管理工作的重要性，內控管理制度也僅限于形式，并沒有發揮根本作用。同時，就甘肅省的事業單位來說，省內的內控管理工作開展的規模仍然相對較小，并將其歸類于財務人員分內工作，內控管理工作不夠深入。部分單位對報銷審批制度不夠重視，導致工作人員利用職務之便，將個人消費發票混入報銷款項，從中謀取私利。

其次，部分事業單位的內控制度不規范。就甘肅省來說，大部分單位的內控工作采用的是《內控會計控制規范》的相關制度和標準，但是這項制度是針對企業發展設計的，很多內容并不適合事業單位的內控工作，缺乏針對性。加之，在實踐過程中，部分事業單位也沒有嚴格遵循制度的內容，而是根據主觀判斷或者以往工作經驗進行分析和控制，使得內控管理秩序相對混亂。例如，部分事業單位的財務章、法人印章并沒有與出納崗位分離，導致出納私自挪用公款開具支票等。

再次，甘肅省內事業單位對會計核算工作重視程度不夠，尤其是會計憑證的管理工作。很多事業單位總是實行事后控制工作，導致很多弊端在后期的工作中才逐漸顯現出來。另外，在記賬工作中，分類記賬工作也沒有做到位，導致后期對賬十分困難。很多事業單位都不重視會計核算工作，導致部分會計人員合伙造假的現象不能及時被發現。除此之外，甘肅省事業單位內控管理工作崗位設置不合理，業務決策人員與經辦人員并沒有很好地分離開來，管理漏洞較多。同時，在費用支出方面，甘肅省事業單也沒有很好地控制，并且仍然采用傳統的“實報實銷”制度。總之，甘肅省部分事業單位的內控工作并不完善，資金的使用效率偏低，影響著財務管理工作等的順利進行。

三、優化事業單位內部控制工作的相關對策

（一）重視內部控制工作

思想指導行動，只有在正確思想的指導下，各種活動才能夠有序地開展。甘肅省事業單位領導層及所有的管理人員都必須高度重視內控管理工作，充分認識內控工作的意義及作用，并定期開展單位內部的思想教育活動，讓廣大職工學習內部控制的相關理論及原則等，從而進一步明確內控工作的必要性，自覺進行內控管理工作。如此一來，所有的工作人員才能嚴格要求自己，按照內控工作的相關要求，開展各項工作。

（二）完善內部控制制度

要完善內控管理制度，改善事業單位內部控制管理工作的環境，從而保證把內控工作的各個環節都落到實處。甘肅省內事業單位要制定內控管理崗工作的目標，要明確工作責任制度，進行明確分工，根據不同崗位的性質，細化各部門工作人員的責任。要完善工作管理制度，分離不同的工作崗位，防止出現“串通做案”現象。要完善事業單位內控工作的獎懲機制，對于表現優異的員工給予一定的獎勵，對于表現較差的員工則給予適當的懲罰，從而激發管理人員的工作熱情。

（三）完善會計管理體系

完善會計核算制度，促進會計管理體系的構建。作為內控工作的核心，財務管理工作的到位與否會對事業單位的發展產生尤為關鍵的影響。因此，各個事業單位必須努力完善會計核算制度，加強對內控管理工作的監督。要完善單位內部的資金使用審批制度，嚴格把控單位內部資金的使用情況、資金的流動方向等，確保所有資金都用之有道。同時，事業單位要成立專門的監督工作小組對企業的財務情況進行實時監督，以便及時發現問題。另外，事業單位還要努力完善會計報表制度，力求會計信息的真實、全面、合理，從而保證各項工作的順利開展。總之，各個事業單位要從當前內控工作的實際情況出發，重視內控工作，完善內控制度，采取積極有效的措施，努力完善會計核算體系等，從而提升內控工作的水平。

四、總結

隨著經濟全球化的深入發展，國家間的交流日益密切，很多腐朽思想傳入我國，影響了國內的社會經濟活動。對于甘肅省，各個事業單位要明確當前內控工作中存在的問題，有的放矢地采取應對策略，提升內控管理工作的水平。相信在各方的共同努力之下，甘肅省事業單位的內控工作一定能得到更好地開展。

［1］卓妍彬.事業單位內部控制制度優化研究——以S單位為例［J］.中國集體經濟，2014（7）.

［2］王旭忠加強事業單位內部控制的必要性及其相關策略［J］. 財經界：學術版 ，2016 （11）.

［3］任偉民.甘肅省省直行政事業單位內部控制優化研究［J］.蘭州大學，2015 （9）.

（作者單位：甘肅省核地質二一九大隊）