醫院采購與付款內部會計控制淺析

文/胡　燕

醫院采購與付款內部會計控制淺析

文/胡燕

現階段一些醫院的采購與付款業務內部會計控制中仍存在著許多問題。為此，醫院有必要加強自身的內部會計控制，使之適應社會經濟的發展。本文則對醫院內部會計控制進行分析，并提出了加強采購與付款的內部會計控制相關的建議。

醫院；采購與付款；內部會計控制

采購與付款是醫院經營的重要環節之一，對醫院采購與付款開展內部會計控制，是保護醫院財產安全的重要措施。因此，醫院十分有必要重視采購與付款業務的內部會計控制。

一、采購與付款內部會計控制的目標

首先要保證財務報告的真實性，和其他財務信息的可靠性，防止一些人利用錯誤的信息作假帳。制定內部控制的牽制機制，避免舞弊現象的發生，盡量減少財務風險。在采購付款期間做好會計記錄，編制呈報表，確保財務信息的可靠性［1］。在內部控制下，保證醫院資金的安全，防止挪用公款、資金被盜等事情的發生。并完善醫院的經營管理體制，提高醫院的工作效率。最后還要求各個部門劃分明確的責任，提供可靠的信息和完整的溝通，提高經濟的管理。

二、強化采購與付款內部會計控制的措施

（一）規范采購與付款內部會計控制的基本制度

1.崗位與職責分工控制制度。建立采購與付款業務的崗位職責與分工制度，明確各個部門崗位的責任與權利，要求各崗位工作人員恪盡職守，各崗位間互相加強監督與控制，處理好采購與付款業務。

2.授權批準控制制度。醫院采購用品支出與付款，明確規定相關的工作人員，禁止沒有權限的機構參與采購與付款業務［2］。對于醫院的重要采購任務，要經過相關的專家進行審批，加強采購的請購、審批、驗收與入庫憑證。采購的相關支出與付款應有專人審批，采購時注意簽好采購合同。

3.請購與審批控制制度。制定好相關的醫用品的采購請購控制制度，根據庫存的數量及目前的需求量，確定好請購的數量，請購單需要使用部門的負責人簽字，清楚請購程序。做好采購的預算，每次在采購前要了解物品的使用量和庫存，制定采購的預算，對于超出預算的部分，要經過相關負責人的審批，在不辦手續。同時，建立請購的審批制度可以明確各項的程序順利進行，通過審批人的審查，降低盲目采購現象的發生，限制醫院的各項采購事宜。

4.采購與驗收控制制度。采購需要制定采購合同，經過采購相關經管人審批，而且采購部門不能進行物品的驗收，驗收也要有專職人員進行，建立完善的采購與驗收的管理制度，采購與驗收要做好記錄，確保物資的數量與質量，驗收與入庫要做好交接。

5.付款控制制度。醫院對付款控制制度也要重視起來，付款控制制度要求在支出與復核方面控制好。采購人員提供采購的發票，提出資金支出申請，說明資金的用途預算等，經審核人員審核做好憑證。復核人員要對資金支出進行復核，確定支出審批的程序，資金的用途和相關事宜，確定準確后辦理手續。付款審核人員要仔細核對采購發票、驗收單入庫單等有關憑證，審查是否屬實，是否符合規定后，確定付款。對付款單注意保管，辦理好應付款項目的審批制度。與此同時，還有必要制定退貨管理制度。對需要退貨的手續、原因、退貨款等方面要先作出嚴格規定，以便日后辦理退貨的程序的順利開展。

6.監督檢查制度。醫院的審計定期對醫院的采購與付款業務的相關事宜進行審查，確保采購與付款制度的完整性，對采購與付款業務的請購審批制度的建立情況和采購與付款相關的管理工作情況都要進行審查，檢查采購與付款的相關憑證單據開發、使用和保管情況，不定時的對審查工作進行監督管理，發現審查工作中存在的一些顯著的問題，對于檢查的各個環節中的較難進行的工作要制定有效的措施加以完善。

（二）走嚴格的采購與付款程序

1.請購：醫院采購物資時需要經過請購人員填寫請購單，請購單要明確注明申請請購的物品名稱、數量、規格及產品的質量相關要求和標準等。醫院要加強采購業務的預算管理，對采購項目辦理相關的請購審批部門的審批手續。

2.審批：審批部門應根據醫院的有關規定，對請購項目進行審批，執行其職責和權力，對于符合規定的采購請購內容，經常規程序給予審批，對于重要物資的請購，要經過相關部門的商議討論，最終決策是否給予審批，相對于那些專業性較強的采購，則需要醫院的專家進行商議審批。

3.采購：請購申請經審批后則可以通過，進行采購環節。采購部門要根據請購單的要求，進行采購，對采購的物資要嚴格走規定的程序，按照要求均衡采購資金與采購質量要求及國家對采購的規定，合理進行采購。采購部門還應與采購單位簽訂采購合同。

4.驗收：采購物資運回到醫院后要先進行物品的驗收，驗收合格后方能入庫。驗收需要專職工作人員根據請購單上的要求，對采購的物品名稱、采購數量、質量要求、規格等進行驗收，同時做出驗收報告與記錄，當然，對于重要的或專業性較強的物資由專職人員驗收。

5.付款與付款審核：對采購物資的發票、審核、驗收等環節均通過后經進行付款與付款審核環節。財務部門要審核與采購相關的平整是否真實，程序是否符合規定，審核通過后，將按規定對支出進行資金支付。支付資金要做好記錄，打印支付憑據單，妥善保存，以便賬目審核。

三、結束語

針對醫院的采購與付款業務的內部會計控制的分析，醫院在對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制加以完善，確保醫院財產的安全，促進醫院經濟的發展。

［1］李超. 企業采購與付款的內部會計控制制度設計［J］.科技信息，2012，11：473-474.

［2］邱貴山. 淺談采購與付款內部控制實施［J］. 中國集體經濟，2012，34：80-82.

（作者單位：湖南省財貿醫院）