關于企業進出口環節涉稅問題探討

文/葉密芳

關于企業進出口環節涉稅問題探討

文/葉密芳

隨著我國經濟水平的發展，大陸企業與海外的聯系頻率越來越高，在現代企業發展中起到了至關重要的作用。由于進出口企業所涉及的不僅僅是大陸市場，據此涉稅問題便受到了一定重視，據目前而言，我國許多企業在進出口環節都會存在涉稅問題，若得不到合理解決，便會影響企業自身發展。本文將對企業進出口環節涉稅問題進行分析探討，旨在為企業經濟效益的提高提供科學依據。

企業；進出口；涉稅問題

企業進出口環節涉稅問題一直是不可規避的問題，很多企業在涉稅問題上還存在許多誤解，以為減少進出口環節稅收，便能增長自身利益，這個狹隘的看法在許多企業中根深蒂固，嚴重影響我國稅收管理工作的有效進行。筆者將分別從：企業進出口環節中涉稅問題分析、進出口環節的納稅籌劃研究、解決涉稅問題提供風險防范的有效對策，三個部分進行闡述。

一、涉稅問題分析

長期以來，我國受投資環境、技術水平和經濟發展等因素影響，外向型經濟發展水平極不平衡，呈現出“重沿海、輕內陸”的格局。隨著中西部開發戰略的逐步實施，中西部內陸地區進一步加快開放，投資環境日趨改善，承接沿海地區和境外產業轉移的能力大幅增強。與此同時，沿海地區的土地、勞動力、水、電等要素成本大幅度上升，沿海產業向內陸轉移已漸成氣候。

關于企業進出口環節涉稅問題實際上由來已久，只是近年來有著增長的趨勢。之所以會產生涉稅問題，主要原因還是因為相關企業對納稅籌劃存在一些誤區。首先，稅收籌劃不僅代表稅金的減少，納稅工作的實施不僅能為企業帶來貨幣流動價值，而且還能減輕企業稅負，可謂是好處多多，然而由于部門企業的過分解讀，導致納稅籌劃被扭曲化，不利于我國納稅工作的開展。影響涉稅的因素如下：

（一）經濟體制

隨著我國社會主義市場經濟的發展和經濟體制的不斷完善，國家對市場經濟的干預越來越少，而市場經濟結構也呈現多元化的趨勢。對此，傳統的稅務會計模式出現了一定的局限性，會計準則和稅法無法同時滿足國家、企業和投資者的共同利益，稅法與會計準則在目標上出現分離。國家稅務部門要求納稅人提供稅務會計信息，便于納稅額征收的順利完成，同時也便于國家進行宏觀市場經濟調控；而投資者則要求納稅企業提供財務會計信息，進行財務預算和風險籌資決策。所以，稅務會計跟財務會計的分離符合企業發展需要。只有將財稅會計合理分離，才能保證企業正常、快速、高效的運行發展，從而優化我國市場經濟體制。

（二）法律環境

目前，我國在經濟領域的法律環境與現行的社會經濟狀況無法達到有效的統一。對于我國目前的稅收制度，某些方面的體制建設和計量標準都有待于進一步完善，例如稅收金額、稅收比例、稅收標準等在很大程度上還依賴于企業的會計準則。在財稅高度合一的國家，其稅收有完善的會計法律體系作為支撐，同時商法以及證券交易法等也對財務會計和稅收會計做出了明確的規定。而我國會計法律體系不夠完善，部分經濟領域甚至無法可依，稅法與會計準則之間存有一定的標準差異。

（三）其他方面

影響我國稅務會計模式構建的主要因素，除了經濟體制和法律因素外，還有文化環境、企業融資渠道、會計行業影響力以及企業組織形式等。我國比較崇尚集體主義，講究中庸之道，也意味著規避不確定性意識較強，所以對稅務會計和財務會計的穩定與確定性要求較高，也意味著要明確規劃財務和稅務兩者的邊界，不能交叉的進行經濟業務的處理，從而要采取合理的財稅分離模式；同時，隨著我國市場經濟結構的多元化，國家、企業和投資者對會計信息的需求都提出了更高的要求，要確保會計信息的時效性、全面性和真實性，這也在一定程度上加劇了我國財務會計和稅務會計的分離趨勢。

二、納稅籌劃研究

（一）期限稅收籌劃

經筆者調查研究，目前我國關稅通常分為口岸納稅方式、先放行后納稅方式以及定期匯總納稅方式。企業在選擇納稅方式時，應根據自身運營特點，選擇合適的納稅手段。而我國最為基本的納稅方式則是口岸納稅，然而這種納稅方式推遲了貨物投放市場的時間，最終導致貨物積壓、占用貸款、損失市場機會等情況，其次口岸納稅方式也減少了納稅人長時間占用稅款的可能性，納稅人應合情考慮。

先放行后納稅方式的特點在于納稅人可以通過擔保手續來獲得更大的利益，這種納稅方式的應用能促使進出口物品在短時間內通過海關投入到市場中去，大大減少了費用的支出，同時也提高了利潤的增長，其次，企業可以利用稅款時間差來獲得更多收益。對于進出口企業而言，除了選擇先放行后納稅的方式，還可以選擇定期匯總納稅，該納稅方式在時間上更加靈活，從而避免貨物被長時間擱置。

（二）出口退稅稅收籌劃

我國出口退稅通常分為增值稅與消費稅，相關企業進行科學籌劃，采用出口退稅政策便能大大減輕稅負，促進企業更好地運營，對企業今后的發展起到一定促進作用。

1.利用產品出口避免交納增值稅

實際上，相關企業可以利用產品出口來避免繳納更多的增值稅，對于扣除包裝計稅的物品則應根據稅法分別出口產品與包裝物適用不同稅率進行退還；對于出口的農林牧水產品則應根據規定的稅率來實施退稅；其他物品則必須按照我國統一核定的綜合退稅稅率來計稅。

2.利用產品出口中的銀行結匯，減少應稅所得額

就是將進出口貿易中外方和中方的有關費用互抵，中方為外方承擔外方在中國境內的有關費用，而外方為中方承擔中方在中國境外的有關費用，以此減少銀行結

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