新常態下內部審計在財務監督中的目標及實現途徑

文/張春陽 張　華 魏佩宜

新常態下內部審計在財務監督中的目標及實現途徑

文/張春陽 張華 魏佩宜

中國經濟正在向形態更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化， 經濟發展進入了“新常態”。內部審計工作如何認識“新常態”、積極應對“新常態”是當前及今后將面臨的重要任務。而財務監督是各種組織內部審計管理的重要內容，也是問題較為突出的環節。筆者分析了內部審計在財務監督中面臨的新常態，結合內部審計的工作特點，指出了“新常態”下內部審計在財務監督中的問題的解決途徑，以期對組織內部審計工作的開展有所裨益。

經濟發展；財務監督；內部審計

一、內部審計在財務監督中面臨的新常態

（一）財務類審計的重要性更加凸顯

一直以來，財務類審計都是內部審計的重點審計內容之一，但在經濟新常態下，財務類審計的重要性更加凸顯。由于面臨經濟新常態下的成本上升、結構調整加快、不確定因素增加等問題，通過開展財務類審計，對企業財務的真實性和效益性進行監督，能一定程度上起到控制成本、降低風險、限制舞弊、提高效益的作用。

（二）監督標準從單一合規性向多樣性發展

隨著財務管理的要求逐漸轉變，內部審計對財務監督標準也隨之變化，從單一的合規性監督向既包含合規性也包含其它領域的多樣性監督。一是更注重財務內部控制有效性。以保持內部控制的良好運作，使組織具有較高的內部控制效率，同時降低審計風險，減少審計投入。二是更注重財務風險控制。根據以風險導向的要求，確定風險較高的領域，以便進行重點審計，從而提高審計效率，降低財務風險。

（三）監督對象從單一化向精細化轉變

隨著財務精細化管理的要求，內部審計對財務管理的監督對象從對賬務監督向精細化轉變，主要包括：一是預算管理監督。新常態下內部審計也開始逐步評估預算編制，指出財務預算編制的不足之處，并給出改進建議。二是資產管理監督，確定資產管理內部控制是否健全有效，審查資產的出售、毀損、報廢是否按照規定程序處置，審查組織內部資產計價的合理性。

二、新常態下內部審計在財務監督中的主要目標

（一）控制財務管理風險

在經濟發展的新常態下，由于法律更加完整和嚴格，組織對風險控制的要求更高，內審在財務風險控制的目標也更多元化：一是優化財務風險控制環境。通過參與風險管理，提出改進措施，從而提升整體的風險管理水平，達到優化財務風險控制環境的目標。二是通過審計活動降低各類風險。查找問題并根據問題進行風險識別及評估，對風險進行分類，并根據實際情況提出風險應對方案或措施，降低財務管理活動中的各類風險。

（二）促進財務管理增值

審計促進財務管理增值的目標在新常態下日益凸顯：一是提升經濟性。內審在提升企業經濟性的目標主要為通過審計控制成本、節約費用等。二是提高效率性。內審在提升組織效率性的目標主要為通過審計提升組織運行效率，如：如何解決庫存商品積壓，如何有效催收各類應收賬款。三是強化效果性。內審在提升組織效果性的目標主要為通過審計提高組織產出、利潤，如：開展項目管理效益情況審計，審查投資項目的可行性，投資項目的效益性。

（三）提供財務分析結果

內審通過在對財務監督中開展各類分析，并提供分析結果，以提供科學決策的依據，主要目標有以下幾種：一是財務數據統計分析。分析主要財務技術指標，通過縱向、橫向的比較，反映管理水平和組織狀況，評價經營成果、管理水平和經營業績。二是管理活動合法性分析。分析是否有偷漏稅問題，是否有轉移資金、挪用公款和私設“小金庫”的現象，經濟合同是否合法、規范等等。三是內部控制的健全性和有效性分析。通過健全性測試，分析控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應的規章制度是否完善；通過符合性測試，分析控制點是否有效，控制目標是否實現，規章制度是否貫徹落實。

三、新常態下內部審計實現財務監督目標的途徑

（一）更新審計理念，明確財務監督的新思路

更新審計理念，一是要圍繞轉變經濟發展方式的各項任務，科學選擇審計項目，合理確定審計重點，使審計監督更加切合轉變經濟發展方式的要求，二是要堅持批判性與建設性相結合，更多地從制度、體制和機制方面著眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進建立和完善有利于經濟發展方式轉變的體制機制。

（二）前移審計關口，把握財務監督的主動權

一是要變被動審計為主動審計。每年初要制定本年度審計計劃，要積極主動開展各類審計。二是建立審計內控監督機制。通過內控機制的建立，理順本單位審計機構設置，發揮內控制衡作用，將其融入到單位的管理體系中，使其真正擔負起管理、監控的雙重責任。三是開展日常監督審計。要充分發揮財務監督的職能，督促財務部門通過開展自查、自糾、自律等形式，查找財務收支過程中的漏洞，主動消除隱患。四是開展審計預防工作。對具有苗頭性、傾向性的錯誤，應及時反饋，有針對性地加以糾正，把問題解決在萌芽狀態。

（三）形成聯動機制，提升財務監督的執行力

一是機構聯動。建立健全決策層、監督層、管理層及被審計對象落實等多個橫向、縱向管理層面，構成規范高效的審計監督程序。二是程序聯動。要加強審計與財務部門的配合，把經濟責任與審計評價結合起來，從而做出全面、公正、真實的審計評價。三是成果聯動。審計部門應及時與財務部門溝通審計結果，財務部門可以對審計結果中反映的情況和問題，提出反饋處理意見，從而加強審計成果的運用。

（作者單位：中國人民銀行荊州市中心支行課題組）