如何管理控制供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

張 慧

（內(nèi)蒙古超高壓供電局 審計處，呼和浩特 010080）

如何管理控制供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

張 慧

（內(nèi)蒙古超高壓供電局 審計處，呼和浩特 010080）

供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作的核心內(nèi)容，是評價審計工作的主要標(biāo)準(zhǔn)，也是內(nèi)部審計監(jiān)督的重點對象。本文首先對供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制和管理的現(xiàn)狀進行分析，進而提出管理控制供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的有效方法，希望能夠為相關(guān)部門提供有效的建議和指導(dǎo)。

供電企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；管理方法

1　供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理現(xiàn)狀

1.1部分領(lǐng)導(dǎo)及審計專責(zé)人員欠缺審計項目質(zhì)量風(fēng)險的相關(guān)知識審計監(jiān)督范圍的不斷擴大也給審計人員帶來了不斷增長的工作壓力。而人員數(shù)量與任務(wù)量的較大差距也使一些審計人員為了完成任務(wù)而出現(xiàn)應(yīng)付工作的態(tài)度。導(dǎo)致這一問題的根本原因還是其缺乏較強的審計風(fēng)險意識，沒有認(rèn)識到審計質(zhì)量的重要性，所以造成審計工作只注重任務(wù)的執(zhí)行，其質(zhì)量得不到保障的問題，進一步使在眾多實施的審計項目中審計精品的數(shù)量較少，從而降低了審計質(zhì)量。

1.2一些審計專責(zé)人員素質(zhì)與工作要求不符

現(xiàn)有的大部分審計人員只具備專業(yè)的財務(wù)審計和工程審計知識，很少有審計人員能夠掌握全面的電力營銷知識、IT知識以及綜合性分析技能。此外，大部分的審計人員沒有較好的創(chuàng)造革新意識，全局掌控意識和現(xiàn)代審計意識也較薄弱。

1.3審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)與實際情況不相符

審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計質(zhì)量監(jiān)管與審計工作的實施依據(jù)。作為審計規(guī)范系統(tǒng)的重要內(nèi)容，其應(yīng)該是審計組織按照職業(yè)特性的實際需要，適應(yīng)自身發(fā)展?fàn)顩r而制定的，而目前審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還存在很多與實際情況不相適應(yīng)的地方。

1.4審計質(zhì)量責(zé)任制度不完善

審計質(zhì)量管理制度是企業(yè)內(nèi)部進行審計質(zhì)量綜合管理的重要依據(jù)。審計責(zé)任制度作為其中的核心部分，在具體的規(guī)范上還存在許多漏洞，一些制度只是泛泛而談，沒有明確責(zé)任主體，在一些方面沒有對責(zé)任追究懲處作出詳細(xì)規(guī)定。部分制度沒有得到完整的執(zhí)行，致使審計人員沒有較強的責(zé)任意識和防范風(fēng)險意識，進而造成其工作出現(xiàn)失誤，審計質(zhì)量受到影響。

1.5審計質(zhì)量管理工作沒有進行嚴(yán)格的把控和監(jiān)督執(zhí)行

現(xiàn)在的一些審計質(zhì)量管理工作還存在監(jiān)督不嚴(yán)格、執(zhí)行不規(guī)范等問題，這就使審計質(zhì)量一直得不到提高。除此之外，對審計工作質(zhì)量把控的不完善等也使審計質(zhì)量難以得到根本的提高。

2　管理和控制供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的有效方法

2.1加強對審計人員的管理和配置，增強內(nèi)部審計團隊的綜合能力

審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于審計人員的專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度，因此，要做好對審計質(zhì)量的控制工作就必須從審計人員的管理做起，在實踐工作中注重培養(yǎng)和提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，這樣才能滿足不斷發(fā)展和創(chuàng)新的工作需求，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。而要切實提高審計人員的綜合素質(zhì)，首先，要制定完備的職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則；其次，注重對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)；最后，實現(xiàn)審計資源的合理配置，加強對審計人才的選拔與考核工作，形成合理的獎懲機制。

2.2建立健全企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管與控制系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部制定出系統(tǒng)詳細(xì)的審計方案管理制度。通過實時掌握和分析供電企業(yè)內(nèi)部運行工作規(guī)律和內(nèi)部監(jiān)管進程，并切實保證審計工作的規(guī)范性、真實性、低風(fēng)險性，有選擇性地設(shè)立審計項目并對其進行全面科學(xué)的分析，這樣才能確保審計方案具有更高的指向性、科學(xué)性與合理性，在最大程度上實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督控制與測評職能。

建立內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制與管理制度。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度包括對審計項目立項、編制審計方案、項目初審等多個環(huán)節(jié)上的控制規(guī)范和要求，因此，必須明確審計程序里的每一個細(xì)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)要求，對審計的整個過程進行有效的質(zhì)量控制。

完善內(nèi)部審計項目會審制度。內(nèi)部審計對于專業(yè)性和技術(shù)性要求都非常高，是一項高水平、全方位的經(jīng)濟監(jiān)督工作。由于審計人員不具備專業(yè)、綜合性的審計技能和素質(zhì)使其難以對工作中出現(xiàn)的失誤和問題進行及時有效的判斷和分析解決。所以，建立健全內(nèi)部審計項目會審制度是十分重要的，制度要重視內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人所提出的主要問題并對其進行會議審查，這樣能夠達(dá)到較好提高內(nèi)部審計科學(xué)性與公正性的效果，使審計總結(jié)的分析數(shù)據(jù)具有更強的合理性與真實性，會審所采納的審計意見也會更具指向性與可行性，真正意義上改善被審計單位的經(jīng)營模式，提高其盈利水平。

完善內(nèi)部審計風(fēng)險管理和控制制度。在開始審計活動前，要先對審計項目作一個系統(tǒng)、有條理的風(fēng)險測評，然后確定最有價值性的審計項目，樹立審計人員的風(fēng)險意識與違規(guī)處理意識。在正式進行審計的過程中，通過采取內(nèi)部監(jiān)管測評和風(fēng)險管控等方式來及時了解和控制審計程序中的各方面內(nèi)容。通過有效的風(fēng)險評估為審計工作的順利實施提供保障，從而提高審計質(zhì)量和工作效率。

2.3加強審計項目實施過程中的質(zhì)量控制和管理

第一，要對審計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)明確的分工，制定完備的數(shù)據(jù)審查制度；第二，審計人員在進行審計工作時要認(rèn)真貫徹落實各項審計制度與規(guī)范，按照審計規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，收集并整理出有價值、真實、客觀、精確的數(shù)據(jù)，通過整理所得的審計數(shù)據(jù)來編制符合審計規(guī)范的工作底稿。此外，審計人員要真實、完整地撰寫審計日記，切實規(guī)范自身的審計工作，提高審計質(zhì)量。根據(jù)審計方案的實施情況和進度對審計方案進行相應(yīng)調(diào)整，從而確保審計方案與實際情況緊密結(jié)合起來，使審計項目質(zhì)量得到保障。

2.4重視工作中的交流與配合

企業(yè)內(nèi)部審計工作程序較為復(fù)雜、審計范圍較廣泛，所以企業(yè)內(nèi)部在進行審計活動時要加強各部門之間、各審計程序之間的溝通與協(xié)作，這對于審計工作的質(zhì)量有著十分重要的作用。內(nèi)部審計工作人員通過與企業(yè)管理層、被審計單位之間的有效溝通與交流，能夠達(dá)到管理層更加重視和認(rèn)同審計成果、被審計單位更好地配合和支持審計工作的效果，審計人員提出的有價值的意見被及時的采納，這樣就能推動審計工作更加有序與高效地進行。在與被審計單位的溝通方面要分為下面4個部分進行。①在內(nèi)部審計項目設(shè)立初期，要做好與被審計單位和主管部門的交流與核查工作。掌握被審計單位的各項情況，制訂審計方案、測評審計風(fēng)險，為審計工作的正式施行做好充分準(zhǔn)備。②在審計工作進行時期，保持與被審計單位管理領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的有效交流，力求找到更多的審計數(shù)據(jù)與細(xì)節(jié)問題，增強審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與真實性。③在審計完成時期，要和被審計單位管理人員與主管部門及時核對審計數(shù)據(jù)與結(jié)論，經(jīng)過被審計單位的同意后再提交審計結(jié)果。保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性。④項目評價時期，企業(yè)內(nèi)部審計項目組要與部門內(nèi)其他成員進行合理的溝通，共同歸納整理出審計項目的成功經(jīng)驗與存在的不足之處，為以后的內(nèi)部審計工作的進行提供有效的經(jīng)驗，促進其提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.5全面調(diào)動社會審計資源，擴展審計空間，增強審計效果

目前供電企業(yè)在基建、技改工程方面審計工作量較大、面積也較廣，審計人員綜合知識與技能的缺乏等問題都使審計質(zhì)量在不同程度上受到影響，因此，要全面調(diào)動社會資源，把審計項目中一部分工作歸入社會審計部門中，把外審作為重點，內(nèi)審輔助其進行，通過這兩種審計相結(jié)合的方式實現(xiàn)審計任務(wù)的合理調(diào)配。與此同時，要對委托審計部門的各項審計程序與規(guī)范制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與要求，實時監(jiān)督外審活動。

3　結(jié) 語

要實現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有效的控制與管理，就必須制定科學(xué)的審計監(jiān)控與管理制度，實現(xiàn)制度與實際的緊密結(jié)合。審計質(zhì)量控制與管理對于審計的各項程序都具有重要影響，因此，審計的每項程序都要以審計質(zhì)量為核心，增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計人員的審計質(zhì)量意識與風(fēng)險管控意識，注重培養(yǎng)審計人員綜合素質(zhì)與技能，并推動審計工作走向更加高效、健康、穩(wěn)定的發(fā)展道路。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

F239.45

A

1673-0194（2016）20-0021-02現(xiàn)在，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作正在逐步向“績效型”模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)審工作也遇到了更多更新的問題。由于目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量還達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，因此只有讓內(nèi)部審計人員嚴(yán)格審核與測評企業(yè)內(nèi)部運行中的控制與管理情況，才能切實幫助企業(yè)內(nèi)部的審計工作的效率和效果不斷向理想目標(biāo)邁進。此外，還有助于公司更加高效地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高內(nèi)部審計監(jiān)管質(zhì)量。由此可見，加強供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理和控制對于企業(yè)整體的發(fā)展與運行是十分重要的。

2016-09-20