經濟責任審計風險防范

◎李秀敏

經濟責任審計風險防范

◎李秀敏

經濟責任審計是國家促進干部廉政建設的重要手段，也是確保國家財政資金安全運行的重要保障。隨著社會形勢的不斷變化，為責任經濟審計工作帶來了很大的挑戰，由于經濟責任審計對象的特殊性以及審計內容的廣泛性，決定了在審計工作開展的過程中會面臨諸多的風險，所以如何有效避免審計風險是目前面臨的重要問題。文章對于防范經濟責任風險的措施進行了分析，對于促進經濟責任審計工作的安全運行具有重要的意義。

緊抓企事業單位領導干部的黨風廉政建設是我國經濟發展過程中的一項重要舉措，為加強領導干部的監督管理，徹底貫徹執行清廉執政，需要對其進行經濟責任審計，對于領導干部在任期內的業績以及經濟責任進行考核，也是執行廉政建設的根本依據。在進行經濟責任審計的過程中，由于年限跨度較大，審計內容范圍較廣，切審計事項比較復雜，所以在開展審計工作的過程中存在一定的風險。審計的結果直接關系到領導干部任期內的實績以及晉升空間，所以應該極力避免經濟責任審計風險的出現，確保審計結果的公正性、準確性以及客觀性，為加強黨風廉政建設奠定堅實的基礎。

做好審前調查工作，提高審計效率

加強審前調查，包括了解所有者及其構成、組織結構、生產、業務流程、經營管理情況、財務狀況與經營成果等內容。審前調查可以避免審計方案與實際情況脫節，針對當前被審計單位違紀問題較多的現狀，在審前調查的基礎上制定切實可行的審計方案，可以減少或回避審計風險，提高審計效率。

建立雙向承諾制，明確法律責任

在進行經濟責任審計的過程中，會計信息數據是開展審計工作的重要依據，而在實際執行的過程中卻因為被審計單位出具的虛假會計信息而導致審計風險的存在，另一方面由于審計機關的運行程序不規范，審計人員自身行為問題而導致審計風險。所以為了避免這兩個方面的審計風險，應該建立雙向承諾機制，明確各自的法律風險，以法律為依據來對雙方進行約束。針對于被審計單位而言，應該做出書面承諾，對于出具的會計信息數據，要確保數據的真實性、合法性、全面性以及完整性，從而以法律準則來對其行為進行約束。對于審計機關來講，要加強對審計人員的法律意識培養，嚴格按照規范的流程執行，并提供書面保證，簽署責任保證書。通過雙方書面的承受，可以從法律的層面對其行為進行制約，從而降低經濟責任風險的發生幾率。

加大審計力度，保證經濟責任審計的質量

經濟責任審計工作的進行為組織人事部門的高效運行提供了重要的依據，并且可以對經濟責任審計的對象進行監督控制。但是在實際執行過程中，由于我國的審計體系不夠健全，經常存在先任后審以及先離后審的狀況，嚴重違背了中央部門下達的通知要求，導致審計工作缺乏時效性，無法與組織人事部門進行協調運作。這種現象直接為審計工作帶來極大的風險，因為先離后審，對于離任干部已經缺乏了約束力，失去了審計監督職能的意義，導致審計工作形同虛設。先任后審在時間上也存在滯后性，由此具有極大的風險。所以為了避免審計風險的出現，應該提高經濟責任審計的質量，嚴格做到不審計不任命，不審計不離任，切實保證審計質量，還應該加強任中審計力度，為離任審計工作提供有利的依據，可有效降低審計風險。

加強部門間的協調，共同界定領導干部的經濟責任

審計主要是通過會計資料及相關資料來發現和查證問題，而違法違紀問題一般不會在會計資料和相關資料中明顯反映。如收受回扣、受賄索賄、假發票、假合同等問題，若無一定線索，較難用審計手段深入查證。必須由有關執法執紀部門運用特殊手段進行審計，才能查清。所以審計機關在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、人事、紀檢部門的聯系，把了解的被審計單位財務管理的情況與以上部門掌握的相關情況有機結合，為深入審計提供線索。

提高審計人員綜合素質，嚴把審計質量關

審計人員綜合素質水平直接關系到審計工作的質量，這是產生內在審計風險的關鍵要素，所以要提高審計人員的綜合素質，從業務能力、職業道德以及文化素質等全面培養，確保審計工作的質量，降低審計風險。對審計人員定期開展各種培訓，認真學習黨的路線、方針、政策，正確認識到審計工作的嚴肅性和重要性，在開展工作的過程中嚴格按照規范要求的程序執行。加強職業道德培訓，深刻認識到自身責任的重大，從而確保審計工作的公正性、客觀性，提高審計工作質量。此外，應該加強審計人員隊伍建設，引進文化素質高，業務能力強的審計人員，構建強大的審計人員隊伍，為審計工作的高效開展奠定堅實的基礎。

牢固樹立風險觀念，規避審計風險

審計風險隨時存在，實踐證明，只有強化審計風險意識，在思想上高度重視，恪守應有的職業謹慎，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。經濟責任審計工作是新時期加強對領導干部監督和管理的一個重要舉措，面對新形勢，新要求，經濟責任審計必須與時俱進不斷拓展其功能，才能有效地履行職責。隨著民主法治的進步，經濟責任審計逐漸地規范化、制度化與法制化。只有不斷加強化解和防范經濟責任審計的風險，促進廉政建設，才能從根本上維護經濟秩序，才能更好地進行社會主義政治、經濟、文化建設。

經濟責任審計工作的開展是我國踐行社會主義核心價值觀的重要手段，是開展黨風廉政建設的重要保障，所以要切實加強經濟責任審計工作的力度，保證經濟責任審計的質量。為降低經濟責任審計的風險，應該做好充足的審前準備工作，在被審單位和審計機關之間建立雙向承受機制，以法律準則對雙方的行為進行約束。加強審計的力度，堅持不審計不任命，不審計不離職的責任機制。做好各部門之間的協調工作，為審計工作提供有利的依據。提高審計人員隊伍綜合素質，增強審計風險防范意識，為經濟責任審計工作的順利開展創造有利的條件。

（作者單位：大慶市林甸縣審計局）