高職院校全面預算管理問題的研究
——以汕頭職業技術學院為例

李男男（汕頭職業技術學院，廣東汕頭515078）

?

高職院校全面預算管理問題的研究
——以汕頭職業技術學院為例

李男男
（汕頭職業技術學院，廣東汕頭515078）

摘要：本文闡述了高職院校預算管理的現狀以及暴露出來的問題，包括組織機構的問題、編制的問題，執行的問題，考核的問題等，結合工作實際，就這些問題提出了一些建議和對策。

關鍵詞：高職院；全面預算管理；問題；建議

一、學院全面預算編制及執行情況

學院收入與支出全面預算編制情況。汕頭職業技術學院是全額撥款事業單位，經費主要來源為財政撥款、學費住宿費收入。2014年汕頭職業技術學院的財政撥款和學費住宿費收入分別占到了44.18%和53.31%。學院支出預算主要由基本支出預算和專項支出預算兩部分組成。基本支出預算主要包括人員經費支出、日常公用支出。專項支出預算主要包括基本建設支出、其他資本性支出。學院2014年基本支出預算和專項項目支出預算分別占預算支出的81.51%和18.49%，充分體現了學院在編制預算時，首先滿足學院人員經費和日常公用經費的需要，再考慮學院項目支出經費，體現了“部分基本支出按定額核定、項目支出根據財力按輕重緩急排序”預算編制的要求。從支出預算的結構可以看出，人員經費支出占預算支出的50.24%，占比最大，充分體現了學院“保工資、保穩定、保運轉、推動學院各項事業健康發展”的預算編制原則。

學院全面預算收入與支出執行情況，采用收入支出預算完成率與事業收入支出所占比率來分析。學院2013年收入完成率為105.21%，可以看出學院收入執行情況基本與預算一致，基本保證了正常經費的供給量。其中，事業收入所占比率為54.97%，可以看出學院的經費近一半靠自籌，這也反應出上級對學院發展建設支持力度的不足。學院2013年支出完成率為79.06%，其中，公共經費壓縮了約400萬元，這主要是因為學院加強規范化管理，部分預算項目的確節約了開支，此外，部分預算項目未能按計劃完成任務也減少了預算資金的支出。

二、學院全面預算管理存在的問題

自2012年開始，學院一直致力于各方面規范化管理的改革工作，全面預算管理更是加強財務規范化管理改革工作的重中之重。幾年來在取得了一定成績的同時也存在著各種問題，如何發現問題并解決問題是全面預算管理改革的關鍵。

1、全面預算管理組織體系存在的問題

學院針對全面預算管理組織體系設置了預算與投資委員會，對學院預算方案進行討論和審議，全院全部的預算管理工作基本上都由計劃財務處承擔，學院審計部門對預算的審計和監督的職能也沒有充分發揮出來。學院到目前為止尚未啟動預算績效評價、預算執行情況的問責機制，還未能很好的調動大家工作的積極性。也就是說，學院全面預算管理機構在設立上比較全面，卻沒有充分發揮其作用，也沒有盡到其應盡的責任。

2、全面預算編制存在的問題

汕頭職業技術學院是市屬普通高職院校，受傳統和歷史原因的影響，長期沒有自主權，預算的任務主要是保證學院年度內各項事務的正常運行，基本上屬于預算編制命令下達一年編制一年，編制一年執行一年，沒對學院的發展進行長遠規劃，也沒有設專人對學院影響預算的內外部因素進行研究分析并對預算管理提出科學可靠的依據，使得預算編制缺乏科學論證和長遠規劃。這與高職院校的發展之間是矛盾的。近幾年來，學院出于發展的需要，也已經開始重視中長期發展規劃，但全面預算的收入和支出的編制依據并沒有按照當年事業發展的規劃和任務進行科學論證，大多是按照上年的實際數加預計的增加數來確定。這種落后的預算編制方法往往使預算和實際數發生很大偏差，達不到預算控制的目的。這不僅造成發展規劃與高職院校的資金供求計劃脫節，也使得預算編制的可操作性較弱，難以保證支出效益。

3、全面預算執行中存在的問題

預算與執行不一致，預算控制力弱、執行力差是我國高職院校普遍存在的問題，也是在過去幾年里職業技術學院預算管理存在的最嚴重的問題。對大多數高職院校來說，預算管理僅限于預算的編制，預算批復一經下達，預算管理工作就算完成了，缺乏完整的預算控制系統。由于財務上預算控制和會計核算沒能實現對接，預算缺乏事前和事中控制，基本上屬于“事后預算”，且由于監督考核機制的欠缺，無法對實際預算執行進行控制和考核。如學院的電話費是直接由銀行代扣的支出項目，雖有按校區進行管理，但預算管理的責任沒落實到具體的部門，電話費一直存在超支現象，由于缺乏有效的預算管理激勵機制，導致預算管理形同虛設，造成各系、部門資金利用效率低下，部門之間資金矛盾加劇。自2012年進行規范化改革以來，采取利用預算控制和會計核算一體化系統，實現了財務管理的事中控制，較好的解決了預算與執行方面存在的問題。

4、全面預算監督考核存在的問題

從學院目前的全面預算管理現狀來看，存在兩方面的問題。首先，預算的監督機制不健全，缺乏有效的問責機制，對于超預算或與預算執行不一致的現象的處理缺乏力度，往往只在預算執行部門與編制部門之間糾纏。學院審計部門沒有充分發揮作用，預算的全程監督往往流于形式，即使國內部分高職院校引入了外部的預算監督，但在實際執行中操作性很弱。其次，全面預算的績效評價考核制度缺失。國內大多數高職院校都沒有建立一套完整有效的績效評價考核制度，既無法對學院各項目的預算執行情況進行分析，也無法對預算執行結果進行考核，對資金的使用效益的評價考核也僅是一紙報告，嚴格有效的績效評價考核機制的缺失，使預算編制與執行過程中的隨意性加大，從而嚴重影響全面預算管理的效果。

三、健全全面預算管理的建議

針對上述問題，通過完善全面預算管理來管理，規范預算編制和控制制度，落實有效的監督與考核機制，這不僅可以改善現行預算管理模式，促進學院各項工作有序開展，還可以進一步提高預算管理時效性和科學性。

1、完善全面預算的管理體制

在預算管理機構設置上，學院已經設立了預算與投資委員會來負責學院年度的預算編制和調整，但目前學院預算與投資委員會功能還不夠全面，預算與投資委員會除了負責主持召開每年的預算會議，組織協調相關工作人員對學院的預算目標是否科學、有效進行分析、論證等相關預算事項外，還應負責制訂學院預算的考核指標體系、績效評價制度和激勵政策，并根據所評結果結合審計部門提供的審計報告對學院的預算執行情況進行評價考核。此外，學院審計部門一直沒有參與相關的預算管理工作，應根據學院的預算執行情況，并在對預算執行結果進行分析的基礎上，制訂預算審計的相關規定，負責對各預算部門的預算執行情況進行審計和監督，形成審計報告，作為預算績效評價的重要依據。

2、完善全面預算編制及控制體制

2012年學院進行規范化改革，經過幾年的實踐，學院利用預算控制和會計核算一體化系統，在汕頭市行政事業單位中率先實現了財務管理的事中控制。此項改革，較好的解決了預算與執行方面存在的問題。

第一，學院計財處根據《預算法》，結合學院實際，采用“二上二下”預算編制方法初步編制的精細化到各個部門的年度預算，通過學院預算與投資委員會、院長辦公會議討論、審議、修改后報黨委會議審議批準，最終形成正式的年度部門預算文件。第二，將批準的預算項目數據導入預算控制和會計核算一體化系統，開始實施預算執行控制工作。各部門都必須在本部門掌管的預算項目和費用額度內報賬，沒預算或超支系統會拒絕報賬。跨部門使用的預算項目的資金，必須征得經費掌管部門的同意，才能報賬。對個別項目因特殊原因超支或無預算的，也要分析原因，提交情況說明，經院領導批準才能追加預算或使用機動經費。

3、完善全面預算管理監督體制

針對預算管理監督方面存在的問題，學院應根據財權與事權相統一的原則，建立健全全面預算管理監督體制，切實加強預算管理的事前、事中、事后監督。學院審計部門應充分發揮其職能，嚴格全面預算管理的監督約束機制，嚴防預算編制、執行、調整過程中違法、違規、違紀行為的發生，有效防范財務風險。同時，學院計財處應與審計部門積極配合，對預算執行情況進行定期清理，定期檢查，實時監控，并適當引入外部監督，能夠及時發現部門預算管理活動的偏差和問題并予以糾正。需要重點強調的是，預算監督的內容應側重于對預算支出的檢查，尤其要注重對專項資金支出監督檢查。如專項資金支出審批程序是否合規、預算編制與預算執行是否一致，是否做到專款專用，資金的使用效益是否有所提高，預算追加的調整是否符合要求等，對專項項目實時監控追蹤，確保專項資金落實到預算支出方案所確定的項目，保證單位預算資金的嚴肅、嚴格的使用。

4、完善全面預算管理考核體制

（1）學院應建立全面預算的績效評價考核制度。學院預算與投資委員會應根據學院預算執行的實際情況，制訂出關于全面預算的績效評價考核的相關規定和具體的指標評價體系。各預算部門利用具體的評價指標對本部門的預算業績進行考評，在此基礎上，再把預算績效評價納入到部門和個人的業績考核和獎懲指標體系中。針對學院的預算考評現狀，學院可以采取相應措施，浪費處罰、節約褒獎，充分調動預算部門及相關執行人員的積極性，發現問題并提出正確的改進措施。

（2）學院還應建立全面預算管理的責任制度，制訂對預算違法行為進行問責的具體規定，對于違反預算相關法津、法規的行為進行責任追究，對于負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法予以處罰，并使預算的責任制度和干部的年度考核和任免獎懲相結合。

參考文獻

［1］王玲：試談高職院校全面預算管理［J］.巢湖學院學報，2013 （4）.

［2］王云彤：全面預算管理在DZ大學的應用研究［D］.西南財經大學，2013.

［3］任小東：高校全面預算管理問題與對策研究［J］.西南財經大學，2013.

［4］彭建平：高職院校全面預算管理探討［J］.湖南商學院學報，2005（2）.

（責任編輯：徐悅）