國有企業全面預算管理研究

何　悅（天津南港工業區港務有限公司，天津　300280）

國有企業全面預算管理研究

何悅
（天津南港工業區港務有限公司，天津300280）

本文針對國有企業的全面預算管理進行研究，首對國有企業全面預算管理的特性進行分析，然后指出目前我國國有企業全面預算管理中存在的問題，最后再根據我國國有企業全面預算管理存在的問題提出相應的解決措施。

國有企業；全面預算管理；研究

國有企業在我國國民經濟中占據者十分重要的地位，其發展對我國的經濟建設起到不可或缺的作用。但在經濟全球化的形式之下，國有企業的發展遇到了前所未有的挑戰，因股權結構單一，公司治理不健全，重大項目審批程序繁雜等原因，使國有企業在激烈的市場競爭中，逐漸喪失了原有的優勢。因此，為使國有企業在全球化經濟競爭中保有一席之地，加強國有企業全面預算管理是幫助國有企業沖破發展瓶頸的重點工作之一。

一、國有企業全面預算管理的特性

國有企業全面預算管理組織體系由三級組成，分別是：決策機構、專職機構、責任網絡。決策機構即預算管理委員或預算領導小組；專職機構由預算管理辦公室、預算審議機構、預算考核機構組成；預算管理辦公室之下的投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心四部分共同構成了三級責任網絡。

國有企業全面預算管理的運行體系是一個閉合的循環反饋系統。他以國有企業的公司經營戰略為出發點確定年度計劃，并以年度計劃為基礎分解成下一年度的預算目標，各預算業務部門根據分解的預算目標編制本部門預算草案，經過上下結合的預算編制模式，形成正式的全面預算下達執行，在預算執行過程中通過對預算執行情況的分析、控制及調整達到預算執行過程的事中管理。設置科學合理的預算考評指標對預算執行情況進行考核評價，根據評價結果對預算目標的確定進行持續改進，從而影響公司戰略的制定。由此可見，國有企業的全面預算管理對于企業的發展十分重要。

二、國有企業全面預算管理存在的問題

1、國有企業全面預算管理指標及體系不健全

國有企業的全面預算管理工作指的是企業通過搜集相關信息，對企業的內外部資源、資金進行整合統計，并根據企業的運行戰略制定適宜的預算目標，以對企業的資源進行科學的配置。國有企業全面預算管理是對企業經營管理的全過程、全方位的控制與管理，然而目前我國的國有企業全面預算管理指標嚴重不健全。很多國有企業全面預算管理指標未與公司戰略目標相結合，全面預算管理大多側重于企業的短期經營目標缺乏長遠的規劃，有的企業僅將全面預算作為成本費用的控制工具，預算目標也僅側重于企業利潤表中的相關數據，這與國有企業全面預算管理的全方位控制理念相違背。此外，一些國有企業的全面預算管理工作實施也較為松散，其根本原因是部分國有企業領導對全面預算管理重視程度不夠，預算管理的組織體系不健全，有的國有企業全面預算管理工作未設置專職機構，只是由企業的財務部門負責組織與實施。預算管理工作得不到專業全面預算管理團隊的支持，員工對全面預算管理工作缺乏必要的了解和培訓，導致國有企業全面預算管理對企業的經營管理全過程控制與調控的作用得不到充分發揮。企業的全面預算管理工作與企業的各責任部門相互脫節，不能夠實現對企業全過程控制，國有企業全面預算管理工作的意義及作用都受到了極大的影響。

2、國有企業全面預算管理編制方法不合理

目前，我國大部分國有企業全面預算管理編制過于單一。常用的全面預算編制方法有彈性預算、滾動預算、概率預算、固定預算等，不同的全面預算編制方法有不同的優點，其有各自適用性。多種預算編制相結合的全面預算編制方法能夠結合各種編制方法的優點，同時針對不同的企業狀況實現更優的全面預算管理效果，但多種全面預算管理編制方法相結合的預算體系及結構較為復雜，因此，許多企業為了簡化全面預算管理，往往選取單一的全面預算編制方式，這種單一的預算編制方法大大降低了全面預算管理的效能。

3、國有企業缺乏全面預算管理監督機制

目前，部分國有企業全面預算管理工作不受重視，形成單純的為了有預算而建立預算，造成全面預算編制和執行兩張皮的狀況。造成這種局面，其主要原因是部分國有企業缺乏行之有效的考評和激勵機制，考核雙方在結果面前，往往一味強調客觀因素的影響，主觀原因造成的執行偏差往往被故意弱化，而后在“息事寧人“和“沒有功勞還有苦勞”等觀念主導下，使考評和獎懲制度成為一紙空文無法實施。再加之企業缺乏行之有效的全面預算管理監督體制，造成了主要負責預算建立、執行的財務部門，在沒有授權的情況下，很難取得其他預算責任部門的支持，更不要說進行全面預算的管理和監督。

4、國有企業對全面預算管理重要性認識不足

目前，我國國有企業對全面預算管理的重要性及作用認識不足，部分國有企業領導具有說一不二的家長式作風，領導缺乏對全面預算管理嚴肅性的意識，帶頭隨意破壞年初訂立的預算框架，下級按照領導意志盲目服從，最終使全面預算形同虛設。再加之企業員工對全面預算管理工作重要性認識的缺乏，以及企業缺乏有效的監督措施，使企業全面預算管理工作人員的態度消極，工作質量大大降低。

三、國有企業全面預算管理工作改進的措施

1、建立以戰略為導向的國有企業全面預算管理體系

全面預算管理體系是國有企業建立全面預算管理工作的基礎。一個科學合理的全面預算管理體系，往往對國有企業全面預算管理工作起到事半功倍的作用。首先，應根據企業自身特點，建立完善的國有企業預算管理機構；然后，公司預算決策機構應根據企業戰略規劃，提出本年度的經營目標；第三步，將經營目標通過全面預算落實到可供操作的全面預算管理工作指標。全面預算管理工作指標的確定應該以全方位、全過程控制企業經營為理念，針對各個環節制定行之有效的指標；最后，國有企業還應根據企業的經營特征與全面預算的基本目的明確全面預算編制方法、建立完善的預算執行、反饋、考評等管理體系，進而實現國有企業全體成員參與，對企業全過程控制的全面預算管理體系。

2、優化國有企業全面預算管理的編制

國有企業的全面預算編制方法需要從企業自身運營模式、經營理念及管理特征出發，采取多種預算編制方法相結合，以上下結合的預算編制模式編制企業全面預算，其中，固定費用提倡采取零基預算為編制基礎、生產預算以作業成本為基礎編制，從而保證國有企業全面預算管理編制方法的科學性與可操作性。

3、加強對國有企業全面預算管理的控制、考評及獎懲機制

全面預算的控制、考評和獎懲機制是保證預算實施的關鍵環節，一個科學合理的預算如果沒有好的控制、考評和獎懲機制，也不會給企業的經營管理帶來實質性的提升。預算控制可從制度控制、會計控制和內部稽核檢查等方面進行，使國有企業全面預算工作始終處在有效運行的模式。作為全面預算管理循環的最后一個環節——考核評價，在全面預算管理中是不可或缺的，國有企業全面預算考核評價可分別從預算編制、責任落實、日常預算管理等維度，對預算責任單位進行考核評價。在預算考評結束后，一套公平合理、切實可行的獎懲機制可以使考評結果落在實處的同時，也提高了員工參與全面預算的積極性。

4、提升國有企業對全面預算管理工作重要性的認識

首先，應從國有企業領導班子入手，讓領導班子成員認識到加強全面預算管理與企業發展之間的關系，強調全面預算管理是“一把手”工程，只有公司領導的全力支持，才能從根本上改變國有企業全面預算管理工作機制的散漫、工作態度消極等一系列狀況。

其次，加強全面預算管理在全體員工中的宣貫力度，讓員工意識到全面預算管理的重要性，明確每個預算責任單位及員工在全面預算管理體系中的作用，最大限度的發揮國有企業員工在全面預算管理中的主觀能動性。最后，企業應該加大對全面預算管理的投入，建立專業的全面預算管理咨詢、培訓團隊，購置加強全面預算管理工作的必要設備，進而提升國有企業全面預算管理工作的質量與效率。

四、結束語

隨著經濟一體化發展，我國國有企業發展遇到了許多新的問題。國有企業全面預算管理的研究能夠幫助國有企業經營管理決策更加科學，使國有企業的發展更符合全球經濟一體化的要求。因此，探究國有企業全面預算管理存在的問題及其解決措施十分必要。

［1］ 丁炯.國有企業全面預算管理研究［J］.會計師，2012，（9）∶42-43.

［2］ 吳捷.國有企業全面預算管理研究——以Z電網公司為例［D］.中央民族大學，2013.

［3］ 李秀平.國有企業全面預算管理研究——基于SD電力公司的案例分析［D］.廈門大學，2011.

［4］ 李嘯豹.中國石化長嶺分公司全面預算管理研究［D］.湘潭大學，2009.

（責任編輯：戴國際）