建筑企業營改增后納稅籌劃分析

王鳳梅

摘要：“營改增”的實施，標志著我國經濟發展進入了一個嶄新的階段，社會經濟系統與機構發生轉變，實現社會經濟體系的不斷調整與改善。實施“營改增”，使得諸多行業經濟發展在不斷完善，尤其是對于建筑行業來說意義重大，通過實行“營改增”，必需對原有的建筑企業經濟體系進行已調整，采取一系列的措施應對當前的稅收環境，科學開展納稅籌劃工作。為此，本文就建筑企業營改增后納稅籌劃進行了分析與探究。

關鍵詞：建筑企業 “營改增” 納稅籌劃

伴隨著國家經濟的不斷發展，若想取得理想的效果，應注重稅制改革，強調“營改增”體制的全面實施，由以往的營業稅轉為征收增值稅，能利于社會經濟體系的不斷完善，進而增強企業的競爭力，對未來建筑企業的發展具有重要影響。建筑行業是國家經濟發展中的重頭戲，其社會存在價值較高，為實現企業的全面發展，增強市場競爭力，應實行“營改增”機制，若想達到自身經濟體系的全面建設，應對納稅籌劃策略進行有效的完善與調整，是實現建筑企業全面發生的重要所在。

一、建筑企業營改增后納稅籌劃中所存在的缺陷

“營改增”稅制改革發生后，企業的增值稅增收情況發生了一系列的轉變，能有效緩解重復性征稅問題[1]。從建筑企業角度來看，名義上實施“營改增”稅制改革，表示繳納稅種在逐漸減少，然而，納稅的稅率會逐漸上升，通常會由3% 上升至11%，會大大加重企業在納稅方面的負擔，所要繳納稅額參數并未出現降低的情況。實現營改增稅制的不斷改革，具有客觀性與必然性，然而，在營改增實施過程中還面臨著諸多的問題。

（一）上游材料供應商問題

建筑工程項目是一項系統性的工程，其中會需要大量的材料，且這些原材料的種類繁多，可選擇的供應商數量多，競爭激勵，其中所涉及到的材料進項稅額核算抵扣會出現一些缺陷。供應商數量繁多且雜，常常出現開具發票不合理的情況，且關于基礎的貨源質量問題也層出不窮[2]。由于受到多種因素的影響，使得企業無法及時獲取材料的相關發票，進而會降低進項稅的可抵扣數額。由于受到以往理念或經驗的影響，供應商缺乏足夠的發票意識，甚至會出現當發票數額過大時就會在運輸或提價的過程中結束交易，影響交易雙方間的關系，影響著稅制改革的不斷深入。

（二）合同不規范引發問題

建筑企業在參與各項工程項目建設時，會簽訂各種合同，如施工合同、材料采購合同以及勞務合同等，若想保證企業的高效運行，必須加強對合同的科學化管理。實施“營改增”后，由于合同缺乏規范性，導致企業的權益受到破壞，無法受到法律系統的保護，開展稅務籌劃工作時，始終屬于被動境地。在合同中關于增值稅的問題，若合同設定不科學，就不可稱之為有效合同，而相關的稅務工作就會受到阻礙，稅務抵扣難度增大，進而增加稅務籌劃的成本負擔。

（三）財務方面的問題

“營改增”實施之后，建筑企業在發展與運行的過程中出現了一系列的問題，納稅籌劃工作體系出現了一系列的缺陷，如企業的資金供應力度不夠、財務管理不科學、核算方法不當等等。在資金供應方面，“營改增”之后，建筑方需要墊付先前的增值稅資金，尤其是交易額度較大的項目，若企業遭遇信譽不良的企業，未能及時將拖欠的款項進行繳納，進而會導致資金供應不足問題的滋生。

二、建筑企業營改增后納稅籌劃策略

（一）與材料供應商建立良好的合作關系

從建筑企業的角度來看，增值稅稅額籌劃問題是納稅籌劃系統中的首要任務，若想達到理想的納稅籌劃效果，應加強建筑企業與上游材料供應商間建立良好的合作關系，實施股東參股的投資方式，也可簽訂相關的合作協議，以此來約束與規范雙方的行為。實施營改增后，建筑方應處理好與材料供應商間的關系，加深彼此間的合作，其中涉及到的財務與材料成本應及時結合進項稅額來進行抵扣，進而可適度降低稅務的成本。此外，建筑方若處于相對弱勢的條件下，應選擇有一般納稅人資格的材料供應商進行合作，旨在可以獲取抵扣的增值稅發票。

（二）保證合同簽訂的規范性

建筑企業在實施各類工程項目時，會產生一系列的操作行為與執行過程，若想保證企業的經濟效益，需要通過相應的合同條款來約束雙方。但是，由于合同不規范而引發的一系列納稅籌劃問題異常突出。營改增實施后，應強化對各項合同的有效梳理，其中涉及到大量的材料訂購合同、施工合同、勞務合同等，尤其是在勞務合同與材料訂購合同兩個方面，必須保證合同的規范性，進而可減輕企業所存在的賦稅負擔。若建筑方無法向被承攬方提供相應的建筑材料，獲取一定的增值稅發票，是無法對進項稅額進行抵扣，進而會無法降低成本。營改增實施之后，要求合同簽訂要更為規范性，若前期已經確定被承攬方的材料供應商，那么供應商與建筑企業間就無法開展合同簽訂，此時，建筑企業應要求材料供應商與被承攬方進行協調與合作，共同制定材料增值稅籌劃，利于達到共贏的目的。

（三）財務問題的解決對策

若想促進建筑企業經濟效益的全面提升，除了選擇誠信度高的供應商，制定科學的合同內容之外，還要重視會計核算問題，及時消除納稅籌劃中所存在的問題，以促進建筑企業的進一步發展。增值稅中所涉及到的會計核算內容較多，若會計核算不科學，會導致報表中的利潤值發生變化，勢必會增加會計人員核算的工作量，還會增加核算的難度。為此，建筑企業應控制資金的有效發供應，加強對財務數據的高效管理，打造更為專業化的會計管理團隊，打造更為完善的納稅籌劃體系，以促進建筑企業的全面發展。

三、結束語

綜上所述，“營改增”的提出，標志著社會進入了一個新的發展階段，社會經濟結構發生變化，促進了經濟結構的不斷調整與優化，成為各行各業最為關注的話題。新時期，建筑行業已經成為國民經濟發展體系中的佼佼者，且社會價值與經濟價值是不容忽視的，若想打造更為完善的經濟結構，應加強施工企業建設，了解“營改增”帶來的變化，從中尋求納稅籌劃的切入點。

參考文獻：

[1]詹奎芳，高群.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[N].濰坊學院學報，2014，05：55-57

[2]吳淑萍.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃分析[J].經營管理者，2015，24：29