淺談集團企業財務的集中管理模式

趙靜

摘要：集團企業財務管理必須以市場為導向，以資本為紐帶，以現代企業制度為保證，合理配置集團企業資產，以發揮集團優勢，提高資本運營效率。集團企業財務管理模式有多種，但具體到我國，集權式財務管理較為適應。本文主要探討了我國集團企業采用集權式管理模式的原因，面對的問題及如何有效實施。

關鍵詞：集團企業 財務管理 集權式管理模式

集團企業作為一種新型的企業組織形式，是現代商品經濟條件下企業組織形式的創新，它在經營管理、組織結構、理財環境等諸多方面都具有不同于普通企業的特征和要求，表現在財務管理內容更為復雜和財務控制的難度明顯增加兩方面。

一、集團企業的財務管理及其模式分析

現階段，集團企業財務管理最常采用的兩種模式為分權模式和集權模式。對于分權模式，指的是遵循重要性原則，對集團企業的子公司和母公司的決策權和管理權進行合理的劃分，由集團母公司對財務戰略性、方向性問題進行管理。對于集權模式，指的是將財務決策權和管理權全部集中在集團母公司，由集團母公司對內部的財務以及經營進行集中管理與控制，并作出最終的決策，各子公司必須嚴格按照母公司制定的決策執行。

由于我國集團企業發展尚處于初級階段，存在子公司不完全認同集團企業制定的發展戰略的現象，或者存在沒有盡全力貫徹和執行戰略的現象，子公司在企業文化、市場定位以及資金配置方面存在異議，導致集團企業難以形成合力，限制了集團企業完全分權管理制度的形成。隨著現代通信技術、計算機技術的快速發展和普及，為集團企業財務集中管理模式的實施提供了便利，這樣既能夠保障集團企業形成統一、協調的財務目標，還能夠解決傳統分權財務管理模式存在的問題，最大化保證集團企業的經濟效益。

二、集團企業實施財務集中管理模式需要客服的難題

（一）利益兌現不充分問題

如果集團企業實施財務集中管理模式，由集團企業對財務決策進行集中管理，需要全面的考慮所有子公司的財務需求，由于我國集團企業發展尚不完善，難以充分的兌現所有子公司和母公司的整體利益。

（二）財權透明度低

基于企業利益最大化和企業戰略發展兩方面的考慮，集團企業的所有者在進行財務管理時需要從資本保值為出發點。但是，由于集團企業所有者和企業經營者在經營策略方面存在不同點或者異議，為了保證集團企業的整體效益，需要從全局進行考慮，在一定程度上會對財務集中管理造成一定的制約。

（三）責任不對等

現階段，企業是自我發展以及自負盈虧的法人實體，如果集團企業采用財務集中管理模式，子公司受到集團母公司的制約，甚至存在部分集團母公司凌駕于子公司管理之上的現象，責任不對等，影響集團企業的健康發展。

三、如何實現集團企業財務的集中管理

這里所說的集中管理模式是相對的，是恰當的集權與分權的結合，使既能發揮集團母公司的財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險。

（一）實行全面預算管理

通過借鑒集團企業財務集中管理模式的成功經驗，為了保證財務集中管理模式能夠高效、有序的實施，需要實行全面預算管理，具體流程包括以下幾個方面：其一，做好年度預算編制管理，集團母公司需要根據財務管理狀況做好年度預算編制工作，創建科學、健全的預算管理體系，自上而下的對預算指標進行分解，做好各個子公司的預算編制管理工作。其二，做好閱讀預算編制工作，集團母公司和子公司應該根據年度預算做好月度經濟活動分析工作，以此編制月度預算，保證月度財務計劃能夠順利、高效的執行。其三，做好流動預算編制工作，當月度預算編制工作結束之后，對月度預算指標的實際執行狀況進行分析，然后根據下月和年底財務計劃做好流動預算編制工作，這樣能夠保證集團企業始終把握所有子公司財務目標的脈搏。其四，當年度結束之后，集團企業需要全面、詳細的對財務預算工作的執行狀況進行分析，然后對影響財務預算執行的因素進行分析，并采取針對性的措施進行處理，這樣能夠顯著的提高集團企業的財務預算和管理質量和水平。

（二）強化企業資金管理，保障企業高效運轉

集團企業的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則，在三個方面強化管理：其一，做好資金籌集工作，為了最優化集團企業資本，需要保證資金成本和占用的最低化；其二，科學利用資金，實現對資金施工全過程的管理和監控，這樣能夠有效降低資金風險；其三，做好子公司貸款回籠與應收賬款考核管理工作，這樣能夠有效的降低資金占用率，在一定程度上能夠提高資金合作效益。

（三）施行財務總監委派制和財務人員資格管理制度

在集團企業中，也存在著子公司所有者主體缺位與經營者行為失控，子公司經營者濫用職權、謀取私利、資源浪費、效率低下的問題。財務總監委派制度能夠強化對子公司經營管理活動的財務控制與監督，實行統一管理與考核獎罰財務控制形式。

（四）加強集團企業內部控制制度建設，提升財務管理水平

在制度上，建章立制、強化制度設計，構架制度體系。在機制上，加強與審計、紀檢監察部門的結合，調動各方面的力量，強化經濟運行過程的監督。在內容上，除了加強財務收支、資金管理的監控外，各單位還需加強對外擔保管理，嚴格按照集團規定，未經批準不得對外提供擔保。

集團企業選擇集中式財務管理模式，并不是要死板教條地按照條條框框去執行，而是應以這樣的一種思路和方法去指導企業的經營運轉。但在實踐中，集團企業遇到具體問題，還需具體分析解決，根據企業的自身特點和特定環境，做出明智的決策，使集團企業既能統領全局，又能兼顧效率。

參考文獻：

[1]秦培靈.關于企業如何加強資金管理的思考[J].經管空間，2012.5

[2]郭澤光，余春紅.財務創新理論研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2002

[3]周春芳.企業集團資金管理問題探析[J].財會之窗，2012