關于完善事業單位預算資金內部控制的經驗探討

王昱涵

摘要：隨著深化改革的不斷推進，我國事業單位的體制改革也進入了最后的攻堅戰階段。受傳統集中體制的影響，當前我國事業單位內部管理工作的發展還不夠健全，存在著內部控制不嚴、財務數據不準、會計信息失真等一系列的財務管理漏洞，給事業單位的體制改革造成了負面的影響，因此采取何種措施來有效的提升事業單位預算資金內部控制的水平和力度，成為了我國事業單位在改革發展過程中亟待解決的問題。本文從內部控制的內涵和必要性入手，對當前我國預算資金內部控制存在的問題和解決的對策進行了相應的分析和探討，希望能夠給相關的工作人員以參考啟示，推動我國事業單位預算資金內部控制工作的進一步發展。

關鍵詞：事業單位 預算資金 內部控制

一、事業單位預算資金內部控制概述

（一）事業單位預算資金內部控制的目標

事業單位實行預算資金內部控制的目標有四點：一是保證事業單位資金收入的完整。通過嚴格的內部控制工作，讓事業單位的收支有序，減少事業單位的財務風險；二是提高事業單位資金使用的成效。通過有效的內部控制工作，讓有限的單位資金發揮出最大的社會效益，提高事業單位的管理績效，杜絕資金使用過程中的浪費和虛耗；三是保障事業單位資金管理的安全。通過系統的內部控制工作，讓事業單位預算資金的編制和使用中的各個環節實現透明化，減少人為牟利、挪用公款現象的出現；四是規范事業單位資金使用的流程。通過科學的內部控制工作，讓事業單位預算資金的編制和使用能夠合理合法，即符合國家法律法規的要求，也滿足事業單位自身發展的需求。

（二）事業單位預算資金內部控制的內容

事業單位預算資金內部控制的內容主要有以下四點：一是保障事業單位資金預算編制的科學性。站在全面發展的立場對事業單位的財務資金進行預算編制，把事業單位資金活動的方方面面都納入到預算編制之中，減少預算編制的漏洞；二是提高事業單位預算資金的使用效率。在明確預算編制內容后，要嚴格的按照預算編制的內容來進行資金的支出和使用，對編制外的資金支出要進行額外的申請和評估；三是保障事業單位預算資金收支的合法性。按照國家的法律程序和單位的部門規章來對單位的預算資金進行收支監管，收入要及時入賬，支出要合理合法；四是讓事業單位預算資金的審批流程權責清晰。明確各個財務人員在預算資金管理中的位置，讓財務管理人員能夠各司其職、各負其責，保障事業單位財務會計信息的真實性。

二、事業單位進行預算資金內部控制的必要性

（一）保障事業單位資金管理的合法合規

事業單位既是國家機構的重要組成部分，也是保障社會公共利益的服務組織。事業單位的運營資金大多來源于國家財政部門的專項資金撥款。作為國家公共財政資金的使用單位，事業單位的在進行資金的占用和使用過程中，需要滿足一定的政策法規，依照一定的法律程序進行單位資金的管理工作。事業單位預算資金內部控制的加強，不但可以有效的保障事業單位資金管理工作的合法合規，還可以減少事業單位資金使用過程中人為風險的產生，對財務人員失職、瀆職以及以權謀私等違規違紀的現象進行預防，通過流程設置的合理化、管理效力的提升等措施，及時的發現和糾正事業單位資金占用和使用中的問題，保障國家公共資產的安全、完整。

（二）保障事業單位資金使用的正常有序

預算資金控制是事業單位內部控制工作的核心把控點，只有加強事業單位的預算資金內部控制能力，才能保障事業單位各項管理活動的順利開展，讓事業單位的社會服務職能得到更好的發揮，讓事業單位財政資金的利用率得到大幅提高。因為事業單位的管理工作和日常運行是緊密圍繞預算資金的使用而得以展開的，因此事業單位加強對預算資金的內部控制，可以幫助事業單位實現對預算資金的合理分配與有效使用，促進事業單位的戰略發展目標的達成。同時科學合理的內部控制機制，不但可以幫助事業單位提高對單位資金的管控力度，減少資金使用過程中的隨意性與低效能問題，還可以監督預算執行的成效，讓資金的實際使用情況與資金預算編制的內容相匹配，讓事業單位的預算資金能夠得到正常有序的分配、使用。

（三）保障事業單位財務數據的真實準確

由于事業單位具有自己的特殊性，它本身不以營利為目的，但是它在運行管理的過程中會涉及到對資金的綜合性管理問題，會出現對資金的支出、使用等，因此事業單位也需要對自己的財務報表和會計信息進行及時化的處理和披露，保障財務數據的真實完整。一方面，事業單位的管理層，可以通過定期審查財務會計報告，來了解事業單位的整體運行情況，做出更為合理的發展決策；另一方面，社會工作，作為事業單位的利益相關者和公共服務的受益方，可以從事業單位的財務數據中了解單位的整體運行情況，監督事業單位預算資金的使用。而事業單位預算資金內部控制的存在可以提高事業單位的內部監管水平，有效的保障事業單位財務會計信息的真實準確。

三、當前我國事業單位預算資金內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足

當前我國部分事業單位在進行日常管理工作的過程中存在觀念誤區，沒有對本單位的預算資金內部控制工作引起足夠的重視。這是因為事業單位資金的主要來源是國家財政部門的專項撥款，而事業單位也屬于國家的下屬機構單位，其資金使用的目的是為了提高我國事業單位的公共服務能力，因此部分事業單位在進行單位資金的使用時，會缺少對資金的管控意識，認為只要是能夠服務公眾、造福百姓的事情就會盲目的進行資金投入，從而造成事業單位資金收支的不平衡。而且也正因為事業單位的資金來源于國家的財政預算安排，因此部分事業單位會片面的認為只要做好預算編制，順利的取得財政撥款，按要求進行資金的管理和使用，就算完成了對預算資金的管理任務，從而忽略了內部控制對單位預算資金管理的重要性作用，或者簡單的把內部控制和預算管理等同起來，沒有建成系統的內部控制體系。

（二）預算資金統籌不夠

當前我國部分事業單位在進行預算資金的管理過程中存在著對預算資金統籌管理力度不夠的現實問題。這種預算資金管理統籌的不夠，造成事業單位的資金管理過程中極易出現以下兩個弊端：一是預算執行的低效能。因為事業單位預算資金內部控制力度的不足，造成預算執行考核機制的不健全，使得事業單位雖然有預算編制的存在，但是在實際的預算執行的過程中，相關的工作人員卻沒有切實的按照預算編制的內容，來進行事業單位資金的使用，讓資金預算編制流于形式，沒有真正落到實處；二、預算執行的盲目性。因為事業單位在預算編制的過程中存在時間有限，內容復雜的現實問題，所以部分事業單位在進行預算資金編制的過程中，無法把單位資金運行的方方面面進行一個綜合、完善的考慮，這就造成事業單位預算編制相對的缺乏科學性和合理性。同時因為部門事業單位的預算執行過程中，存在著對短期利益的盲目追求，沒有實現對預算資金使用的統籌管理。

（三）國有資產管理不嚴

當前部分事業單位在進行單位資金使用管理的決策時，存在著管理決策不完善、資金使用不合理的情況。依照國家法律法規的要求，事業單位享有對本部門國有資產的占用和自主的使用權，但是事業單位在進行大型固定資產的購置和大額資金的支付時，需要符合國家的法定程序，要在單位各個部門的分管領導都到會的情況，通過集體表決的形式來決定是否進行大型固定資產的購置，只有當超半數以上的人員對購置行為持肯定意見時，才能進行固定資產購置的實際操作，以實現對事業單位資金使用情況的合理監督。但是在許多事業單位的實際工作中，這種集體表決的決策機制還沒有得到有效的落實，許多單位資金的支出使用，大都是由其領導層直接決定的，缺乏科學的論證和研討過程。同時部分事業單位的資金使用過程中還存在授權審批制度不嚴的現實問題，資金審批的流程不清晰，權責不明確，存在較大的人為可操作因素，加大了事業單位資產使用過程中違規違紀現象的發生。

（四）財務會計工作不強

隨著社會經濟的發展，我國事業單位預算資金的額度也在不斷的提升，因此與其直接相關的預算資金內部控制工作的難度也在不斷的加大。要想保質保量的完成事業單位的預算資金內部控制工作，就必須要加強對事業單位財務專業人才的培養工作，為事業單位預算資金內部控制的發展輸送更多的優秀人才，用人才動力推動事業單位的進步。當前我國許多事業單位的財務會計水平不高，財務人才的工作能力不強，給我國事業單位預算資金內部控制的發展造成了負面的影響。同時部分事業單位的財務部門只專注于本部門的會計核算工作，把較多的精力花費在對財務會計的算賬、審核、報賬等流程工作中，缺少與資金使用部門的實時對接，造成事業單位財務會計工作的滯后性。

四、提高我國事業單位預算管理內部控制的有效措施

（一）加強預算管理 分解費用指標

預算管理作為內部控制的重要內容和重要手段，只有從預算管理工作的加強入手，才能夠有效的發揮出事業單位內部控制機制能量，讓事業單位的預算資金內部控制水平得到切實的提升。事業單位在進行預算管理的過程中首先要做好的就是預算編制工作，形成以預算編制為主體的全面預算管理辦法，減少事業單位預算管理工作中的漏洞和缺陷。事業單位在順利獲得國家財政部門的預算資金以后，要切實的立足于事業單位自身的發展情況，明確本單位的資金能力，對事業單位中不同的業務活動進行類別的細分，把重要的、緊急的業務活動挑選出來，集中力量先處理好關鍵性業務的問題，有重點、分層次的來進行事業單位業務活動的安排，同時要按照業務活動的輕重緩急來進行預算資金給付的統籌安排，然后按照統一的資金安排，把相應的費用指標分解落實到單位內部的各個部門。在發生資金給付的同時，事業單位的財務部門要嚴格的堅持“收支兩條線”的財務管理辦法，保障事業單位資金收支的賬實相符。

（二）加大內控力度 形成內控機制

行政事業單位要進一步強化自身的預算資金內部控制能力，就需要切實的立足于預算資金，加大事業單位的內控力度，形成與事業單位發展相適應的內控機制。具體來說，事業單位可以從崗位設置、審批流程、會計控制等幾個方面來進行內控工作的調整與完善。一、崗位設置方面。事業單位要嚴格的執行“不相容職務的崗位分離制”，讓各個崗位之間能夠實現權利的相互制約，避免權利的獨大與濫用；二、審批流程方面。事業單位要進一步規范預算資金的審批流程，明確資金申請的額度、資金審批的權責，加強審批流程的透明化建設，讓資金的分配和使用變得科學、合理；三、會計控制方面。事業單位要發揮出財務會計對單位資金監管的重要性作用，加強單位的財務會計水平，引進和培養更多高素質復合型財務會計人才，充實事業單位的會計人才隊伍。

（三）實行資金專管 提高使用效率

對于事業單位來說在進行某一個具體的重大項目資金的管理時，要對項目資金實行專項管理，以提高項目資金的使用效率。而有關事業單位專項資金的內部控制可以分兩步走：首先，要建立起專門的項目資金管理審核程序。明確項目的申報和立項流程，同時要加強對項目內容的審核力度，保障項目的可操作性。事業單位的各個部門在申請項目資金的時候，要把相關的項目內容、論證程序，以及項目的實際調研結果，交由上級主管部門審核，同時要保證資料文件的真實完整；其次，要嚴格按照項目預算資金編制進行資金的支出使用。通過科學合理的績效考核制度，來加強對編制執行的監管，杜絕項目資金使用中人為牟利的產生，提高專項資金使用效率，保障事業單位預算資金的專款專用。

（四）強化監管機制 保障內控成效

強化監管機制，是保障事業單位預算資金內部控制工作有序進行的關鍵舉措，因此事業單位要加強對本單位預算資金使用情況的監督和審核，成立專門的內部財務會計審計部門，保證審計部門的獨立性與權威性，給予審計部門足夠的支持，發揮出審計部門的監管力量，保障財務預算編制的有效執行，提高內部控制的工作成效。審計部門可以通過對事業單位收支情況、管理運行、會計指標等多個方面財務數據的分析與研究，來發現事業單位在預算編制、內控制度、財務管理等方面的漏洞與不足，促進事業單位加強內控制度的健全和完善，讓事業單位的預算資金得到優化配置和合理使用。

五、結束語

隨著時代的發展、社會的進步，我國事業單位的內部管理工作也需要適時的進行新的調整與革新。事業單位在進行預算資金內部控制的完善過程中，要切實的依照事業單位的實際情況和資金能力，來進行預算資金內控制度的優化提升，保障事業單位預算資金內部控制的科學合理，讓事業單位進入良性的發展軌道。

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