新三板企業內控缺陷與對策分析

邊麗娜

摘要：新三板作為企業股權融資的平臺，為解決中小型融資難的問題帶來了巨大的支持力量。雖然新三板對掛牌企業的準入要求從盈利角度來講并非十分嚴格，但新三板準入要求強調的是合法合規，重視的是規范化，因此新三板主要關注是規范化和持續經營，而區別于主板中要求的盈利能力，故從這個意義上內控和財務規范更為重要。但是仍有許多企業在掛牌之后由于缺少內部控制，而影響企業的發展。因此本文從探究當前新三板企業在內控方面的缺陷出發，根據具體的問題提出解決新三板企業內控缺陷的有效策略，希冀可以為新三板企業內控的發展提供理論支持。

關鍵詞：新三板 中小企業 內部控制

我們所說的新三板企業實際上是相對于老三板那些退市的企業而言的，主要涉及的是那些發展潛力相當好的中小型企業，最開始進入新三板掛牌的企業多是高新科技型的企業，新三板的初始是指在北京中關村科技園區的那些非上市的中小型的高新科技企業進入到代辦的股份系統中，形成試點，并在今天逐步的推廣到全國范圍內的具有強大發展潛力的非上市的股份公司中，成為企業利用股權融資的一個重要平臺。企業在新三板掛牌，對企業內部管理的要求將大大提升，如果企業依然保持原有的內部控制系統，而不針對新三板風險強化自身的內部控制系統將很有可能受到市場環境的影響，給企業帶來的融資帶來巨大的風險。雖然當前學術界關于新三板企業的內部控制研究十分重視，新三板企業也認識到內部控制的優勢作用，但是在我國市場化改革深化發展，資本主義市場愈加完善的背景下，新三板企業內部控制的缺陷逐步凸顯，這就需要我們通過不斷的實踐研究，提出解決對策，以促進新三板企業在內部控制的完善上，更好的適應市場的發展。

一、新三板企業內部控制缺陷

（一）內控基礎薄弱

我們都知道進入新三板的企業多數屬于那些非上市的中小型的企業，這些企業普遍發展的時間較短，在管理上和企業的運作上還缺少相關經驗，許多企業還沒有穩定的業務市場和高效的經營戰略，企業缺乏深厚的文化支持。但是完善的內部控制的形成并不是一蹴而就的，而是在不斷的實踐發展上積累而成的。同時還有許多新三板企業在創始時大多是有親朋好友共同投資建設的，這些企業的投資者大多數具有聯系特征，他們形成了一種相互信任的關系，所以就更加不重視內部控制的建設。此外大多數新三板企業規模較小，財務人員整體素質還有待提高，加之企業發展前期對內控的重視程度有限，所以對于新三板企業來說，其內部控制的基礎仍然不足，在多變的市場環境中和激烈的企業競爭機制下，如果企業不通過改革加強內部控制，那么將很可能在這種趨勢下，企業發展艱難，甚至走向消亡。

（二）內控資金不足

在新三板掛牌的企業多數屬于發展時間不長，構建資金較小的企業，在2015年年底的調查中，在新三板的市場上正式掛牌的企業多數屬于中小型的發展企業，其企業注入的資金有將近70%的企業不足一億元。由于多數企業又屬于新興的高新技術企業，其資金又全部投入到前期的技術發展上，企業未來盈利的風險很大，缺乏足夠的企業文化基礎支持，所以在銀行融資上十分困難。此外企業在掛牌之后，需要投入大量的掛牌成本，如券商督導費、律師費等，同時稅收成本也會相應的增加，這些種種最終促使企業在內控資金上的投入有限，嚴重影響企業內控建設。

（三）股權過于集中

新三板企業在成立時，多數屬于創業型的企業，大多數的企業經營規模較小，多數倚仗技術創新、知識產權盈利，這些企業在創業時大多數是一人或僅有的幾個合作伙伴投資建設的有限責任公司，所以企業的股權多數集中到一人或者僅有的幾人手中，董事會基本上形同虛設，這種過于集中的股權形式，使企業的內部控制權利往往集中到一人手中，在企業創辦初期由于規模較小，還可以通過創始人一人的力量來形成企業管理的凝聚力，但是在企業不斷的發展之后，如果創始人仍然掌握多數股權，不愿意下放自己的權利，將嚴重影響企業內部控制的有效運轉。

（四）內控管理不當

內控管理的缺乏首先表現在崗位職責不明確的問題，許多新三板企業由于股權較為集中，這種權利集中的模式，使公司人力資源的管理缺乏，如果企業依然沿用原來的管理體制，在新三板掛牌之后，內部員工的工作任務將增加，過多的工作任務往往使一些工作人員身兼多職，這種職責區分不清，崗位設置不合理的問題將直接影響企業內部控制的發展。其次是在財務管理上也缺乏全面的預算管理，企業掛牌后資金的運作將大幅提高，財務人員的工作職責也將大大擴展，如果缺乏科學的財務管理措施，將直接影響新三板企業對財務風險的內部控制。

二、新三板企業內部控制策略

（一）強化內控基礎

新三板企業內部控制基礎薄弱，一直是困擾企業內部控制發展的重要影響因素。所以為了促進新三板企業內控的發展和完善，最基本的就是要強化企業內控的基礎，就要從企業的大局出發，從企業的全面發展出發，從整體上強化企業的內部控制。首先新三板企業需要建立完善的管理組織機制，強化自身經營風格的形成，通過多樣的組織活動，形成多樣的全員共同參與的企業文化機制。其次企業的管理層需要進一步明確企業內部控制發展的責任意識，重視起企業內部控制系統的發展建設，構建全方位的、規范的企業內部控制實施規劃，把企業內部控制的發展融入到企業發展和經營的各個方面，將內部控制發展根植到企業的日常運營過程中，以進一步強化企業的內控基礎。

（二）調整股權結構

針對當前新三板企業股權過于集中的問題，企業最基本的就是下方股權，這樣既可以解決股權過于集中的問題而影響企業的內部控制，又可以加強企業知人善任機制的完成，企業為了留住人才，促進企業職工工作效率的提升，企業可以將股權下放到企業內部關鍵的崗位的和責任人手中，使企業可以最大限度的將管理人才拉入到企業的建設當中，也可以通過股權結構的調整，解決內部控制的缺陷。此外對于大多數中小型企業來說，企業進入新三板掛牌的首要前提是企業必須是非上市的股份有限公司，而當前許多企業多屬于有限責任公司，所以為了進入新三板，實現股權融資，企業就必須進行企業內部體制改革，在掛牌成功之后，企業也要進一步明確內部的產權結構，設立股東責任制，建立董事會、股東大會和企業建立委員會，這樣不自覺的就會促進股權結構的進一步調整，使企業的內部控制發展愈加完善。

（三）建立風險評估機制

在市場經濟進一步發展的基礎上，國內資本市場的發展愈加多元化，企業外部和內部控制風險提升，尤其對于還處于成長階段的新三板企業而言，其面臨的風險將更加的多變，如果單一的僅靠管理層的管理人員來應對這些多變的風險，將很難得到有效的應對解決。基于此對于新三板企業來說，“三權分立”的企業運作機制仍然有效，企業應該設立專門的風險監督和評估機構，來加強企業的風險管理。風險評估機構需要在全方面探究企業投資和運營環境的基礎上，開展全面的風險管理措施，充分的識別企業在經營過程中有可能面臨和已經面臨的風險，并通過合理的措施及時的解決企業風險。企業應該將風險管理看做是企業日常運營的一項基本工作，實時的關注企業運營風險，為新三板企業的內部控制強化提供堅實的管理基礎。

（四）加強企業內控管理

首先應該明確企業內部員工的工作職責，采用科學規范的人力資源管理方法，盡量全面詳細的劃分各崗位工作人員的工作職責。此外企業在掛牌之后由于財務工作任務加重，企業不能依然沿用過去的只進行簡單的出納，而應該更加重視財務會計的培養，在專門的崗位配備高素質、高專業技能的財務人員，強化企業全面財務控制，降低企業財務風險。其次新三板企業為了加強企業內部的控制和管理，需要建立科學完備企業管理制度，如企業股權制度、財務管理制作、生產責任制度、產權責任制度等，明確企業運作流程，加強企業內部治理結構的調整和完善，最終使新三板企業在提升優化內部控制的基礎上，提升企業的核心競爭力，以更快的適應新三板市場給企業帶來的風險和機遇。

三、結束語

新三板企業在掛牌后，與資本市場的聯系將更加密切，企業必須通過不斷的內部控制和管理，來應對外部市場多樣的風險。所以內部控制的優化已經成為新三板企業發展的一個關鍵的影響因素，企業必須充分認清當前企業內部控制發展的缺陷，通過經驗借鑒和實踐探究的方法，完善內部控制要素，推動企業運營發展。

參考文獻：

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