加強稅收籌劃管理充分利用稅收優惠政策

聶小飛 甘松 張雄林

摘要：近幾年，新干供電公司在按“三集五大”中財力集約化管理指標體系提升各項管理指標的基礎上，結合公司實際業務，通過多種渠道不斷提高稅收籌劃管理水平，進一步拓寬了稅收政策分析范圍，加大了對稅收優惠政策的利用程度和爭取力度。2016年公司利用電網新建項目“三免三減半”等稅收優惠政策5項，充分發揮了稅收籌劃管理的作用，最大限度地提高了公司節稅效益。

關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理

一、稅收優惠政策專業工作描述

（一）專業工作的內容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。

稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。

（二）專業工作的范圍

爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。

（三）專業工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優惠政策專業工作的組織架構

（一）完成工作的組織機構

稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。

（二）組織機構中各層次分工

總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。

分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。

財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。

辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。

各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。

三、稅收優惠政策專業工作流程

稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。

四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效

公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：

（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性

2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。

（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。

五、下一步工作思路

當前財稅部門發布的稅收法律法規中電力行業可以享受的稅收優惠政策26個，公司可利用的稅收優惠政策有7個，但在實際工作中部分政策并沒有完全利用到位，造成政策被束之高閣，成為擺設，導致了稅務資源的浪費。如《關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》國稅函[2010]256號中對節能專用設備所得稅的稅收優惠，公司并沒有去充分利用。事實上自農網改造以來，國家電網公司、江西省電力公司在農網統一招投標采購的10KV配變變壓器均是新型節能設備，符合國稅函[2010]256號文所得稅稅收優惠清單內容要求，下一步公司財務部將該節能設備所得稅優惠減免作為2016年稅務重點工作，另外今年7月份前全省縣級供電公司全部實現“子改分”工作，有關公司改制過程中涉稅事項及稅收減免，財務部將根據省、市公司相關要求及地方稅務部門、中介機構的相關結論做好相應的稅款解繳和稅收減免備案申報工作，進而維護好公司的利益，規避涉稅風險。