加強(qiáng)稅收籌劃管理充分利用稅收優(yōu)惠政策

聶小飛 甘松 張雄林

摘要：近幾年，新干供電公司在按“三集五大”中財(cái)力集約化管理指標(biāo)體系提升各項(xiàng)管理指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)，通過多種渠道不斷提高稅收籌劃管理水平，進(jìn)一步拓寬了稅收政策分析范圍，加大了對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用程度和爭(zhēng)取力度。2016年公司利用電網(wǎng)新建項(xiàng)目“三免三減半”等稅收優(yōu)惠政策5項(xiàng)，充分發(fā)揮了稅收籌劃管理的作用，最大限度地提高了公司節(jié)稅效益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 優(yōu)惠政策 稅收管理

一、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作描述

（一）專業(yè)工作的內(nèi)容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行解讀，發(fā)現(xiàn)符合公司業(yè)務(wù)范圍的稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行深入分析，按政策法規(guī)要求進(jìn)行備案、利用，充分享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)公司發(fā)展的促進(jìn)作用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，研究政策利用相關(guān)要求和可行性，針對(duì)公司實(shí)際業(yè)務(wù)找出政策利用切入點(diǎn)，確保與稅收部門溝通效果。充分運(yùn)用縱向（省市縣）貫通，橫向（國(guó)地稅）協(xié)同的常態(tài)化稅企交流機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)地稅對(duì)公司的稅收政策支撐，詳細(xì)規(guī)定優(yōu)惠政策內(nèi)涵、外延、稅務(wù)處理口徑，具體操作程序，推動(dòng)優(yōu)惠政策全面落地。對(duì)提交的反饋問題進(jìn)行審查，診斷出稅收優(yōu)惠政策利用過程中存在的問題是屬于業(yè)務(wù)調(diào)整不到位、利用形式不規(guī)范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用提出異議，降低或規(guī)避潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證公司依法納稅、合理節(jié)稅。

（二）專業(yè)工作的范圍

爭(zhēng)取利用稅收優(yōu)惠政策包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用、總結(jié)評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)，工作范圍涉及公司日常經(jīng)營(yíng)管理各方面。

（三）專業(yè)工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策的分析深度，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)充分加以爭(zhēng)取利用，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作的組織架構(gòu)

（一）完成工作的組織機(jī)構(gòu)

稅收優(yōu)惠政策利用涉及到公司的各個(gè)職能部室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部具體做好日常管理工作，對(duì)分管經(jīng)理和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，各業(yè)務(wù)部室予以配合。

（二）組織機(jī)構(gòu)中各層次分工

總經(jīng)理：負(fù)責(zé)對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)材料的審批，按集體研究意見進(jìn)行重大稅收問題的決策。

分管經(jīng)理：負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策利用有關(guān)具體業(yè)務(wù)，對(duì)公司重要稅收問題與稅收部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。

財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)稅收政策的分析，提報(bào)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)資料進(jìn)行上報(bào)審批，并對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

辦公室：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門的工作關(guān)系，并對(duì)各業(yè)務(wù)部室涉稅業(yè)務(wù)按規(guī)定落實(shí)情況進(jìn)行督辦。

各業(yè)務(wù)部室：按稅收優(yōu)惠政策利用管理要求對(duì)具體業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行調(diào)整，反饋實(shí)施過程中存在的問題，并接受辦公室的監(jiān)督考評(píng)。

三、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作流程

稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用管理流程主要包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用、總結(jié)評(píng)價(jià)、資料歸檔五個(gè)環(huán)節(jié)，管理范圍涉及公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

四、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策取得的主要成效

公司財(cái)務(wù)部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展有針對(duì)性的稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范提高了稅收管理水平，從節(jié)稅、財(cái)政資金支持方面增加了公司的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）提高了稅收管理發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的及時(shí)性

2012年12月份開展稅收政策學(xué)習(xí)時(shí)，通過對(duì)稅收【2006】162號(hào)印花稅優(yōu)惠政策的深入分析，發(fā)現(xiàn)國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級(jí)電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與用戶之間購(gòu)銷合同免征印花稅。財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，并向稅收部門遞交了請(qǐng)示，及時(shí)進(jìn)行了減（免）稅情況備案，維護(hù)了公司利益。

（二）體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學(xué)習(xí)，共發(fā)現(xiàn)電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策26個(gè)，為我公司所用的5個(gè)。在2015年為公司節(jié)約印花稅8萬多元，審批備案1份企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節(jié)稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時(shí)、持續(xù)性地開展稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進(jìn)作用。2013年，被贛西供電公司評(píng)為2012年度財(cái)務(wù)工作先進(jìn)集體；2014年被江西省國(guó)（地）稅局評(píng)為2012-2013年度納稅信用等級(jí)A級(jí)納稅人。

五、下一步工作思路

當(dāng)前財(cái)稅部門發(fā)布的稅收法律法規(guī)中電力行業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策26個(gè)，公司可利用的稅收優(yōu)惠政策有7個(gè)，但在實(shí)際工作中部分政策并沒有完全利用到位，造成政策被束之高閣，成為擺設(shè)，導(dǎo)致了稅務(wù)資源的浪費(fèi)。如《關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國(guó)稅函[2010]256號(hào)中對(duì)節(jié)能專用設(shè)備所得稅的稅收優(yōu)惠，公司并沒有去充分利用。事實(shí)上自農(nóng)網(wǎng)改造以來，國(guó)家電網(wǎng)公司、江西省電力公司在農(nóng)網(wǎng)統(tǒng)一招投標(biāo)采購(gòu)的10KV配變變壓器均是新型節(jié)能設(shè)備，符合國(guó)稅函[2010]256號(hào)文所得稅稅收優(yōu)惠清單內(nèi)容要求，下一步公司財(cái)務(wù)部將該節(jié)能設(shè)備所得稅優(yōu)惠減免作為2016年稅務(wù)重點(diǎn)工作，另外今年7月份前全省縣級(jí)供電公司全部實(shí)現(xiàn)“子改分”工作，有關(guān)公司改制過程中涉稅事項(xiàng)及稅收減免，財(cái)務(wù)部將根據(jù)省、市公司相關(guān)要求及地方稅務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)結(jié)論做好相應(yīng)的稅款解繳和稅收減免備案申報(bào)工作，進(jìn)而維護(hù)好公司的利益，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。