企業內部審計質量控制方法探討

李愛花

摘要：隨著經濟形勢的變化，當前經濟的疲軟使得政府、廣大投資者及對企業本身對內部審計的工作提出了新的要求，要求通過提高內部審計質量，有效推動企業完善的內部缺陷，提高企業的經營效益，為企業保駕護航。文中對企業目前內部審計的現狀和困難進行了分析，并對企業內部審計質量控制方法進行探討，以期可以為企業內部審計質量控制效果提供借鑒。

關鍵詞：企業 內部審計 質量

全球化進程的加速，使得企業間的競爭越來越激烈，國內經濟疲軟的狀態使得企業的生存環境變得更加的嚴峻，政府、廣大投資者對于企業的關注程度越來越高，監管力度在不斷增強。與此同時，企業在自身內部運作管理也面臨著各種各樣的挑戰，這對企業的內部審計工作提出了更高的要求。無論是外部環境還是內部自身的發展都要求企業的內部審計能夠在公司治理、風險管理以及控制等多個方面的作用能夠得以真實有效地發揮，改善內部審計質量的目的也在于保障內部審計作用的發揮。當前，企業在母子公司管控、風險管理、反腐倡廉等多個方面都面臨著很大的壓力與挑戰，這也對企業的內部審計提出了很高的要求。

一、企業內部審計面臨的困難

由于我國內部控制以及內部審計方面的研究起步相對較晚，企業內部審計在實際執行和運作仍存在許多的困難和不足，主要體現在以下幾個方面：

（一）內部審計環境不完善

企業由于自身環境的缺陷影響內部審計效用的發揮。部分企業并沒有明確的集團整體戰略，沒有統一的內部審計目標和計劃，內部審計工作由各子公司自己負責，內部審計的效用不能形成合力；部分企業組織架構并不合理，實際控制力不足，控制寬嚴不能夠做到適度。例如母公司缺乏良好的效益導致資產上不具備有優勢，子公司不愿意服從母公司的控制，使得企業內部的管理成本增加，并使得內耗嚴重。同時，盡管目前我國內部控制體系以及內部審計在公司的運用中已經獲得了很大的進步，但是許多企業的管理層對內部審計工作重視程度不足，內部審計部門地位邊緣化，內部審計的結果無法發揮最大的效用， 無法讓企業管理層獲得認同感，從而又進一步使得內部審計的環境惡化。

（二）內部審計質量控制質量監管不到位

在企業的的實際工作中，其內部因為沒有專門針對內部審計質量進行監管的部門，在很多時候都是依靠內部審計人員的自律；外部的審計機關或者是行業協會則很難對內部審計進行有效監管，在權限以及力度上都存在不足。同時大多數企業由于目前還沒有具體的內部審計質量的評價機制，導致了很難對內部審計質量進行客觀的評價。

（三）內部審計質量控制制度的執行不到位

在很多企業中，內部審計的工作環節已經相當完善，從年初審計目標、審計計劃的制定到審計過程實施，到審計報告、提出整改建議、協助被審計單位落實整改、整改后跟蹤等已經形成了一個較為完整的審計循環。然而因為在考核和責任追究機制的缺失，導致了部分環節責任不明確。同時由于現有考核制度不夠全面，導致了內部審計責任因為主體模糊而難以有效追責，以至于內部審計質量控制制度實施起來較為困難，審計工作流于形式。

二、加強企業內部審計質量的控制措施

（一）健全質量評價制度，強化內部審計質量控制觀念

企業必須要不斷嘗試探索新型的內部審計質量控制體系，構建完善的內部審計質量控制的自我評估標準。企業可以從自身的特點出發構建起一套與自身實際情況相符合的內部審計質量控制體系，并打造出一套與企業自身實際情況相符合的內部審計質量控制評價指標體系。與此同時，要讓內部審計質量得到良好控制，并提供領導層所需要的服務，就需要在整個企業內部形成良好的內部審計質量控制觀念，對內部審計質量的作用形成清晰的認識，在健全質量評價制度的基礎之上將內部審計質量控制責任制進行完善。另外，企業應從自身實際情況出發，對各個關鍵控制點以及業務環節是否得到有效控制進行嚴格清查，并考慮做制定的制度是否能夠完成，質量評價制度是否與基本原則相符合，為內部審計質量控制奠定基礎。

（二）加強對企業內部審計的督導與考核

一方面，企業應加強對企業內部審計的督導，通過制定書面的質量控制單等手段，將各執業中的責任、目標以及怠工應受到的處罰進一步明確，切實增強企業內部審計人員參與到質量控制的意識，激發他們參與工作的積極性與主動性，確保質量控制貫穿整個內部審計工作始終。另一方面，企業審計質量標準是企業內部審計進行考核的基礎。企業應加強對企業內部審計的考核，尤其需要加強對企業內部審計結果運用及效果的考核。企業可以通過之制定完善的質量與審計實務標準以及健全的內部審計技術的標準體系等來實現對企業內部審計質量的考核。

（三）做好內部審計質量控制自評，督促內部審計質量控制制度執行到位

做好內部審計質量控制自評，將有助于督促內部審計質量控制制度的執行。內部審計質量控制自評主要是由下屬單位的管理人員以及內部審計人員所共同完成的。其中管理人員發揮主導作用，審計人員發揮協助作用。兩者之間通過協作對單位內部審計質量控制制度執行的有效性以及健全性進行分析與評估，并形成書面的報告。內部審計質量控制自評是相當有必要的，可以讓下屬單位對于自身的內部審計質量控制制度的執行情況有更加深刻的了解，同時還能夠讓下屬單位對內部審計質量控制責任有更加深刻的理解，進而對內部審計質量進行更好的控制。此外，在進行自評的過程之中，下屬單位中的管理人員還可以從執行者的角度來真實反映出當前企業在內部審計質量控制上所存在的缺陷以及問題，這樣將能夠發揮出更好的效果，還有助于減少審計人員的工作量，使得審計工作的成本變得更低。

（四）運用信息化手段提高境外子公司的審計質量

隨著企業的發展，有些企業可能會發展成為大型集團企業，甚至擁有跨國子公司。境外子公司由于地理位置較遠，企業未必能實時監控其財務資料的真實性、投資效益、公司內部控制及資產安全，這是內部審計的作用尤為重要。由于受到境外子公司審計的成本，從而對內部審計的頻率、持續時間以及范圍造成了限制，因此需要充分利用現代化信息手段，將境外子公司的信息系統直接聯入企業集團內部審計信息系統，對境外子公司的經營管理變化情況進行實時掌握，爭取對境外子公司進行遠程審計。有必要時，可對境外公司進行現場審計，對其的資產管理進行專項調查，摸清境外資產情況，并建立起境外資產的數據庫。進一步加強對境外子公司的內部控制、公司自理，切實將審計問題整改落實。

對企業內部審計質量控制不僅可以為企業的經濟發展提供具有約束性的指導，為企業的規劃發展目標與方向提供方向，還能夠確保企業內部運行合法，對推動企業的發展具有深遠的意義。當前，企業在社會發展中，經濟影響的比重較高，因此，需要通過對企業內部審計質量控制，確保在企業順利運營的過程中提高社會經濟的創造能力。

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