企業應收賬款的風險控制探討

賈瓊

摘要：隨著市場不斷擴大，經濟交流規模不斷加大，我國企業之間競爭日益激烈，企業之間的合作也更加頻繁。但是由于種種原因極容易導致企業資金流動出現問題，以至于出現壞賬、呆賬等情況，這種問題的出現直接影響了企業的正常運轉，做好企業的應收賬款風險管控就顯得非常重要。基于此，本文主要闡述了企業應收帳款風險控制的必要性與重要性，分析了應收賬款風險的成因，并對應收賬款風險的防范進行研究。

關鍵詞：應收賬款風險 風險防范 風險控制 對策

企業最好的經營方式莫過于“現款現貨”，其能夠最大化地保證企業的資金收回情況。但是，依照當前激烈的市場競爭環境，嚴峻的經營態勢，更多的企業為了爭奪市場而采用賒銷的方式進行經營活動，這就造成企業先將貨物予以銷出，而其款項并未收回的情況，需要企業在后續時間內對賬款予以回收，應收賬款的現象也就由此產生。與此同時，應收賬款的風險也就隨之產生。應收賬款不能追回，企業就將要面臨呆賬、壞賬發生的窘境，極容易導致企業資金周轉困難，嚴重的情況下還會造成企業經營困難，甚至破產。因此，企業必須積極應對應收賬款可能存在的風險，并尋找積極的對策應對此風險，力爭讓企業的資金能夠及時回流，資金運轉正常且高效。

一、企業應收帳款風險控制的必要性與重要性

在目前的經濟大環境下，企業的經營必然會存在一定的風險，其中就包括應收賬款回收的風險。企業為了擴大市場份額，增加銷量，往往會采取賒銷的方式進行經營，這就導致了其在收款過程中極容易發生回款難的問題，應收賬款的不能追回成為企業管理中非常重要的問題。企業有效監控應收賬款可能發生的風險，建立起一套行之有效的商業信用機制，增加企業收入的同時提高企業經濟利益就成為必要。一旦企業不能及時收回應收賬款，很可能導致企業陷入資金困難問題中，企業的現金流出現缺口，不僅自己作為賒銷客戶資金難以追回，而且對上一級的企業也會造成影響，甚至還會對自身的信譽造成損害。最終降低企業在行業中的地位，嚴重影響競爭力的提升。因此，企業必須重視應收賬的風險控制工作，根據相關的法律法規制定適合本企業內部的應收賬款管理制度，降低企業財產風險，規避運營災難，促使企業朝著健康、可持續的方向發展。

二、應收賬款風險的成因及表現

（一）壞賬

壞賬指的是不能收回的，或者收回難度極大的賬款。壞賬會給企業帶來資金周轉方面的影響，一個企業的應收賬款越多，那么壞賬的可能性也就越大，應收賬款逾期未能成功收回，形成壞賬，不僅會導致企業資金損失，還會增加企業的運營難度。一般來說，壞賬將會給企業的財務帶來重大影響，其將會成為企業資金鏈形成的重要打擊因素。

（二）呆賬

呆賬指的是應收款到期未能及時還清，或者本金和利息至少經過一個月后還未還清，并且處于呆滯狀態，但是又不能夠確定是壞賬的款項。因為企業需要對資金進行預算，每筆賬款都需要在規定的時間內進行收回，這樣才能更好地安排資金的周轉，但是呆賬發生導致資金周轉發生問題，而且呆賬很可能轉變為壞賬。

（三）拖欠貨款

拖欠貨款是指企業提供貨物而未按時收到貨款，這對于企業來說是非常不利的，既要提供日常生產成本，又得墊付貨款，從而構成了企業的雙重負擔，而且企業因此很可能錯失擴大規模的機會，或者說丟失投資的機會。銷售貨物之后被拖欠貨款的時間越長，發生呆賬或者壞賬的可能性就越大。

三、肉食品行業在應收賬款方面所面臨的問題

就食品行業來說，同樣需要做好應收賬款的管控。依照我國當前的情況來看，我國肉食品行業所面臨應收賬款回收困難的問題也同樣非常嚴重。通過江浙地帶某肉食品企業應收賬款相關數據，我們可以窺探到肉食品行業在應收賬款方面的現狀。（如表1）

四、應收賬款風險的防范及對策

（一）企業應該做好應收賬款的事前控制工作

應收賬款的事前控制工作是指企業在采取應收賬款的信用賒銷方式之前，就應該對賒購產品或服務的客戶資信情況進行詳細入微的調查，并進行嚴格的評估。首先，對于不同信用等級的客戶可以采用不同的方式進行賒銷策略。對于一些信用特別差或者有過不良記錄的客戶，不予賒銷；對于一些信用一般的客戶，需要進行抵押擔保才能對其進行賒銷方式合作；對于一些信譽狀況良好的客戶，可以實行分期付款的營銷方式；對于一些信用優異的客戶，則可以適當放寬銷售額度，然而這樣的客戶往往賒銷的可能性很小，因為其企業內部的管理非常正規，資金收入穩定，一般不會出現缺口；其次，簽訂正規的合同是做好應收賬款的事前控制工作的重點，企業所簽訂的合同要確保合同符合國家法律規定，每一項條款都具有合法性；同時，要確保雙方都對合同有深入的了解，明確合同中所注明的要點，這樣可以防范后期的應收賬款收回障礙；再次，對于賒銷事前控制最主要的就是控制賒銷總量。企業的運營需要財務健康的發展，需要足夠的資金保證企業維持正常的運轉，一般來說，企業的賒銷商品價值量最多是已經實現的現金毛利。采用保本控制法對企業的應收賬款進行管控，可以使企業避免財務風險，提高企業的資金利用率。

（二）企業應該做好應收賬款的事中控制工作

應收賬款的事中控制工作是指企業在做好事前控制準備工作之后，應該全程跟蹤企業應收賬款的流動情況，切不可對客戶的行為放任不管。通過事前控制，企業對應收賬款做到了合理的預測，對事中控制主要在于采取有效措施來加強對應收賬款的跟蹤管理。首先，從應收賬款建立之日起，及時對賬，并與對方企業保持溝通，清楚地了解還款企業動態以及還款能力；其次，對于即將到還款期的客戶，咨詢其對財務情況有無壓力，并派出專業人員與之進行溝通，對合同的細節進行商議，確定應收賬款的收回方式以及支付情況。這種跟蹤回訪可以貫穿整個收款過程，直到應收賬款全部收清為止。但是有一些企業在還款期到來時，由于其資金周轉出現問題或者生產銷售情況不樂觀，所以沒有資金還款。對于這樣的企業，可以采取債權轉讓的形式，把應收賬款形成的債權轉讓給從事此項業務的代理機構或其他單位，最終從這些代理機構或單位獲取一定的資金，這樣做能夠有效避免壞賬對企業所造成的影響。通過這種方式所損失的主要是折扣和手續費，而與債務追繳方式相比，能夠節省更多的人力、物力以及財力，防止成本的加大。如果企業有余力且有能力與賒銷客戶達成合作，還可以采用股權回收方案，直接對賒銷客戶進行生產經營管理，幫助客戶盡快盈利以便于順利收回欠款。

（三）企業應該做好應收賬款的事后控制工作

應收賬款的事后控制工作是指對于一些已經產生壞賬的賒銷客戶進行強化風險控制工作。做好事后控制工作，可以讓企業對于之前的經營行為進行深入反思和總結，防止后續應收賬款壞賬情況的發生。企業對產生壞賬的原因要進行分析，先對自身進行分析，而后對客戶進行分析，如果是大環境影響的回收款未能及時收繳，那么可以考慮對其進行延期，甚至可以幫助企業渡過難關。比如適當的降低違約金，通過激勵作用促使企業具備充足的還款信心等都可以為企業的還款做好準備。如果客戶屬于惡意拖欠，那么企業就應該采取法律訴訟的手段來強化對應收賬款的風險控制，通過法律手段督促客戶進行還款，或者強迫客戶予以還款。比如通過法院凍結客戶賬戶資金、固定資產等方式，以便于防止對本公司造成傷害。但是訴訟不是最終目的，企業的最終目的在于收回賒銷款，因此對于惡意拖欠賒銷款的客戶如果其已經具有還款的意向，或者 “迷途知返”，能夠與企業進行積極溝通，企業可以給予其一定的寬限期。這樣做，一方面可以積極促進客戶的還款意向，另一方面還可以減少因訴訟而產生的各項費用。

五、結束語

企業應收賬款的管理絕非“一日之功”，其是企業經營管理的重中之重，是企業生存發展的重要根基，需要在平日工作中予以關注和開展。對于肉食品行業來說，相關人員要積極樹立應收賬款的風險防范意識，采用合理的、科學的手段積極應對營銷過程中的各種潛在風險，將可能發生的收應收賬款風險“扼殺在搖籃中”，力爭為企業爭取到更多的流動資金，為企業的競爭力提升做好充足準備，為國家的肉食品行業發展做好鋪墊，為促進國家穩定打好堅實基礎。

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