試論集團公司財務集中核算需要解決的問題及解決措施

沈定富

摘要：在當前的企業中，企業形式正在發生多樣性變革，由單一的公司通過投資與再投資、分設逐漸發展為母子公司、分公司，從面形成集團公司。就筆者了解，現階段，集團公司基本上實行的是以子公司單一核算，編制合并報表的核算模式。這種模式能滿足基本核算的要求，隨著信息化水平的迅速發展，作為集團化公司，要提高集團化控制能力和管理水平，應逐步試行會計集中核算。所以本文從集團該如何開展集中核算，探討集團財務集中核算需要解決的問題和解決措施，希望可以為相關人士提供一些參考意見。

關鍵詞：集團 財務 集中核算 問題和措施

隨著社會主義的發展、社會開放型經濟體制的發展，社會主義的市場經濟不斷地創新和進步、與時俱進，被賦予了新的時代內容。在當前時代中，集團化公司作為社會主義發展市場經濟提供動力的主力軍，把集中核算作為會計管理的新模式，有助于對企業的財務人員進行科學的管理和規劃，可以很大程度地提高企業管理信息的準確性和安全性，提高財務資金使用效率、提高經濟效益。但是在實際的施行過程中，卻存在很多問題，如何解決這些問題是企業財務管理中的一大難題。

一、集團應該如何開展集中核算

集團公司要發展完善好集中核算，應做到以下幾點：

（一）會計集中核算應堅持的原則

以原有法人企業資金所有權、使用權、財務自主權不變為前提；會計監督和財務審批的分離；執行者與會計業務決策者分離；會計業務處理過程要公開；企業與會計憑證的存放分離。

（二）明確會計核算主體、建立完備財務信息系統

跨地區的集團化公司，由于效益成本原因，建議推行初期以地區為主體集中核算，成立地區集中會計核算部，待時機成熟后再以總公司為主體成立集團集中會計核算部。建立完備的遠程報賬系統和財務信息處理系統，保證遠程報賬和會計信息的真實性、準確性、及時性、完整性、安全性。

（三）完善崗位設置

取消子企業出納員、會計員崗位，增設報賬員崗位，子企業仍然保留財務經理或財務總監編制負責審核與業務監督，優秀會計人員集中到集中會計核算部。

（四）建立資金統一收支平臺，建立和完善公司ERP管理系統

集中子企業賬戶管理、操作權，統一由集中會計核算部具體管理和操作；建立統一的資金收支平臺（最好為財務公司），負責集中核算子企業資金統一調撥、收支。建立和完善公司ERP管理系統，使之能適應會計集中核算控制和管理，從根本上對公司存在的數據反饋不及時，主體責任不清等問題進行解決。

二、集團財務集中核算需要解決的問題

（一）健全集團公司集中核算管理體制制度

集團集中核算體制制度不健全，很容易導致資金走向缺乏管理計劃，工作流程不規范，資金的利用率低，部門溝通不暢。具體的表現為：第一，集中核算對資金的使用不合理，會使公司承受很多不應該承受的經濟損失。第二，會計人員對賬目處理不及時，會導致會計信息缺乏及時性、可靠性和準確性，導致公司的資金流失。第三，集中核算制度不健全，容易造成費用預算不合理甚至超預算、資產盤點不能有效執行、會計監督漏洞、業務協同存在盲點等問題。

（二）集團公司集中核算的人員素質不能滿足會計集中核算要求

會計集中核算是一項新業務，集團公司原有會計人員少有涉及，不一定能完全適應會計集中核算的要求，缺乏有效地管理理念指導，在思想上沒有意識到集中核算對企業的發展的重要作用。大多數會計管理人員受傳統會計核算的影響太深，管理理念陳舊，從而影響到集中核算工作的有效開展和具體實施，造成管理效率低下。

（三）需要建立統一的資金收支平臺、崗位分配體制、全新的業務信息系統

資金統一收支是會計集中核算中重要環節，集團公司如果沒有統一資金收支平臺，不利于會計集中核算的開展。會計集中核算需要對報賬員、財務經理、財務總監、集中核算會計崗位設置和工作分配重新定義，如果分配不合理，就很容易使集中核算的工作不能做到規范性，合理性，科學性。集中核算會計人員可能就要做好幾份工作，如果沒有良好的交流機制，就會使集中核算的信息的準確性和真實性受到一定程度的質疑，對財務報表的準確性有影響。集團公司在會計集中核算前業務管理系統、資金收支系統設計主要考慮的是單戶式核算，尚未建立遠程報賬系統、查賬系統、憑證傳輸平臺、會計檔案集中管理平臺。

（四）建立健全集團公司會計集中核算的監督措施

會計集中核算本身就是為了加強監督，但同時也有監督盲點：在會計集中核算下，會計人員脫離了各單位的實際業務工作，對企業實際情況很難全面了解；一個核算人員一般會同時負責很多個單位賬務，所以不能對每個單位業務細節進行掌控；集團公司會計集中核算部獨立于子企業之外，獨立性增強了，但是無法對公司內部經營情況進行全面了解，對公司資金的監督和管理強度不夠，對會計信息的合法性、真實性、完整性監督不全面。如果集中核算人員缺乏積極性和主動性，更容易導致監督工作難以落實到位。

三、集團公司財務集中核算解決措施

（一）完善集中核算管理機制，建立健全集中核算配套制度

完善集中核算管理機制，對資金的流向制定出合理化、行之有效的工作流程，規范工作人員的工作流程，可以提高公司和集團公司資金的利用效率。第一是建立有效完整的結算制度，對各項資產和資金進行全面的、系統的把控，確保規范性、系統性，使得公司的資金安全的合理的流動和使用。第二是加強對公司內部資金規劃，對公司資金收支全面的，系統的整合，保證其運行的有效性和合理性，提高工作效率、工作效益。第三是加強公司往來賬目的及時清理，增強數據可靠性。加強內部協調與合作，建立完善的內部考核體系和激勵機制。第四是建立和完善會計核算監控制度，確保會計核算與費用控制、資產管理、業務銜接有效結合。

（二）提升集中核算工作人員的素質

集團公司要對內部集中核算工作人員管理，加強和集中核算有關的法律法規宣傳教育，建立健全相應的培訓體系和培訓機制，全方位地提升集中核算工作人員的綜合素質，確保核算管理工作的落實和有效的實施，提升集團公司軟實力。

（三）完善資金統一收支平臺和信息系統，建立科學化的集中核算人員崗位分配制度

建議以子企業入股方式成立財務公司，統一負責集團公司資金收支，如成立財務公司存在困難，可成立資金管理中心，實現集團內資金的統籌使用，節約資金成本，提高效益。建立遠程報賬系統、憑證傳輸系統、會計檔案管理系統，建立和完善ERP財務管理模塊、實行全面預算管理，使之能適應會計集中核算要求。對內部集中核算的崗位進行科學合理的劃分，根據工作人員的各自特點和優勢進行有針對性的劃分。明確各崗位職責，理順關系，使得集中核算各環節人員各司其職，有效牽制，發揮最大潛力，提升工作效率，更好地服務集團財務管理。

（四）對集中核算中的監督工作進行有效落實

把集中核算的監督工作落實到位。集團公司財務集中核算部的工作人員要對所負責的子企業內部的財務收支、各項憑證進行嚴格的監督，保證信息的準確性、真實性、合法性、完整性。要定期到所負責的子企業了解實際情況，配合子企業相關人員做好資產管理、費用管理、會計核算與業務銜接等工作。注重子企業之間的有效協作與交流，通過集中核算查找單個子企業存在的問題，推廣優秀子企業成功經驗，對子企業內部管理提供合理的有價值的建議。

四、結束語

綜上所述，會計集中核算對很多集團公司來說是一項全新的工作，通過會計集中核算能有效的提升公司管理水平，效益水平，強化會計監督，提高會計信息的真實性、可靠性、公正性，防止假賬和舞弊。但這項工作推行需要完善配套制度，加強硬件、軟件建設，需要通過長時間的摸索和改進。隨著時代的發展，作為集團公司，會計集中核算推行勢在必行，集團公司應該充分積極探索會計集中核算，逐步試點，穩步推行，實現集團公司的跨越發展。

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