試分析高速公路運營預算管理及成本控制

黃夢群

摘要：本文著重對高速公路運營過程中預算管理和成本控制要素進行分析，通過對各類成本控制要素進行探究，結合高速公路運營期間預算管理的成本控制問題進行重點分析，總結出高速公路運營期間預算管理的具體成本控制措施，為我國今后的高速公路運營提供可行性參考。

關鍵詞：高速公路 預算管理 成本控制

經濟全球化發展，除了依托科技進步還要依靠管理的提高。對高速公路運營企業來說，嚴格的預算管理和有效的成本控制是企業發展的重要內容。管理信息化的實現為預算管理的編制和傳送提供了良好的渠道，全面預算管理是高速公路運營企業發展中的一項重要工作，涉及到許多部門和參與者；在全面制定預算和掌握各部門信息上，需要大家齊心協力、通力配合，對經營活動的評價或成本的有效控制，要有合適的方法和途徑。實行預算管理，結合高速公路的自身特點，有效地對企業的資源進行合理配置，減少資源浪費現象的發生。加強成本控制，減少企業的無功消耗，真正實現經濟效益和綜合實力的提升。

一、高速公路預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理認識不足

全面預算反映了企業在特定時期內的資源配置狀況及經營活動的詳細安排，對于整個高速公路運營企業的發展有著極為重要的指導作用。但很多人對于全面財務預算的認識定位不準確，對預算管理涉及到整體的情況不了解，出現認識上的偏差：認為只要涉及預算、收支、內控等就只是財務部門的職責，與自己的工作沒有關系。沒把預算管理和企業的發展、企業的全面管理和企業的整體架構聯系起來，忽略了預算管理的重要性，缺乏參與全面預算管理。

（二）全面預算管理的方法不合理

作為獨立法人企業，高速公路運營企業預算有著自己獨有特點。對于預算編制而言，不能奉行拿來主義，對其他行業借鑒過多。要在預算編制中，充分體現企業的特點。在實行預算管理的同時，在預算的使用和涉及的項目上要結合自身實際，從長期戰略目標出發，客觀分析內外部環境變化，正確使用預測技術和方法，設立企業計劃期經營活動應實現的目標，以企業經營目標為直接的和主要的指導依據，將企業預算期的總體經營目標予以具體化、系統化的分解和落實。否則會出現預算管理不到位、執行難和缺乏剛性的現象。

（三）全面預算編制時間不足

預算的編制包括預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算；作為預算管理的開始，預算編制工作要結合企業的所有部門進行，對各環節都要進行深入考察，做好事前的分析和預測，這些都需要有充足的時間來進行。而實際工作中，各部門為了重點抓發展，用在預算編制上的時間大大縮短，出現預算編制倉促和編制不及時的情況。時間安排不合理，導致預算編制在短時間內即使完成，也會缺乏合理性，質量不高，對下年的工作造成一系列的影響。

（四）預算分析與考評脫節

在高速運營企業的全面預算實行過程中，預算編制已深入到管理的方方面面，但對于預算的執行情況卻亟待提升。最常見的是把預算編制作為執行的第一步，對于預算執行卻沒有很好的考評分析，導致預算執行出現偏差，和預算編制的內容有很大的出入。預算的執行情況要和企業的經營相聯系，判斷預算完成情況好壞的最終標準是企業價值是否最大化，而不是從某一角度來看的指標改善。通過對企業總體及各預算執行單位的預算執行情況分析，揭示出經營中存在的問題和風險，提出相應的對策性建議，及時采取各種糾偏措施，才能為企業預算目標的實現提供合理保證。

二、推行全面預算管理的建議

（一）增強全員參與意識

全面預算的建立要依靠企業的整體努力和各部門的通力配合，在全員參與下整個預算才能夠順利搭建起來。同時對于預算管理要有一定的規章制度來保證實施，對企業部門中預算執行好的部門要有一定的獎勵，對預算執行不到位，出現人為原因的要予以追究問責。公司預算制度的建立和實施要有各方面的對應關系，一方面是權利和責任，一方面是任務和利益。對于權利和責任是對本部門的執行情況，任務是部門必須要完成的，利益是整個企業的核心。只有把整個的預算分解落實，預算才能得到良好的執行。對員工的參與度和積極性，要有及時有效的獎勵，對于管理意識要做到更多提升，從被動要求到主動作為。

（二）完善管理方法

企業的預算管理要有企業的特色，對于高速公路運營企業而言，整個的預算項目設置和其他的企業是有很多不同的，必須要在預算的建立和設置環節就有所體現。在預算的執行中，結合高速公路運營企業的特點，重點從企業的安全生產、防汛工作、雨霧結冰處置等方面著手，配備足夠的應急救援物資，設置配套的應急救援方案，組建相應的應急救援隊伍等，有特色的設置預算是尊重實際的重要體現，也有利于企業整體的發揮自己的特點。

（三）合理安排預算編制時間

預算的編制時間應合理確定，不能因為預算的急切需要而降低預算的編制時間，出現預算編制不到位的情況。預算編制要作為高速運營企業有效管理的起點，在經濟管理上作為管理的關鍵環節。為發揮預算的重大作用，要在年度時間表內為預算留出足夠的時間。把預算的編制時間有效的統籌安排，對預算工作的安排要經過合理的設置。

（四）實行剛性的預算執行

預算的執行是預算管理的重要一步，有效的設計一定要有真正的管理和實施。對于預算執行而言，應建立預算執行預警機制，及時揭示出企業經營管理中存在的風險，及時反映出企業戰略上調整或修正后的財務后果。最重要的是制度設計和剛性執行。制度設計就要有一個明確的上下統一安排，用制度來維護執行。剛性就是不以個人意志為轉移，堅決的把預算執行下去，不輕易調整預算，除非企業運營的內外部環境發生了重大變化，才能按規定程序進行調整，且調整頻率不能太高。

三、高速公路的成本控制

（一）成本效益管理的優化

高速公路運營企業的成本控制要在財務管理上加以重視，把財務管理落實到企業的方方面面。在企業的市場效益基礎上，把成本和經濟收益有效的結合起來，實現企業的進步。高速公路運營企業的成本主要是維護成本和管理成本。要實現項目效益存在很多的挑戰，要加強維護和養護工程成本控制，在運營中避免出現預算不到位的情況。

（二）加強內部審計工作

不管是全面預算還是內部成本控制都要有一個高效的審計工作，這也是平衡企業效益和成本的重要保證。在制度建設不斷完善的基礎上，內部審計是建設成本控制的重要力量。可以有效的實現資金的全方位檢測，使各項成本得到有效控制。在高速公路的運營管理上，良好的審計可以有效的提高預算的監管能力，促進預算的有力執行。

（三）加強實物資產管理

高速公路運營企業的成本控制還要加強實物資產管理。對于實物管理，主要包括各類應急救援物資以及各類固定資產；要做好管控，一方面體現在資產的合理配置上，應由企業的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品種、數量，測算費用額度，并將資產購置項目列入年度預算，經批準后實施采購。另一方面應建立嚴格的資產管理責任制，將資產管理責任落實到人，對所占有、使用的資產定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止資產流失，避免資產使用中的不當和浪費。

（四）加強資金管理

高速公路運營企業在資金管理中要嚴格做到“收支兩條線”。特別是項目建設、維護、各類材料、資產的購買等，可與銀行協作，實施“網上銀行”結算，利用“網上銀行”能及時提供企業的資金動態和存量的特點，有利于資金決策，增強對資金的統一調度和調劑能力。

四、結束語

綜上所述，高速公路運營企業的高速發展離不開全面預算管理和成本控制。在實現全面預算管理的過程中，應強化全員參與的成本管理意識，走精細化管理的路字，完善機制、健全制度，優化資金結構，加大監控力度，規避風險，提升管理水平。

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