投資集團會計內部控制的探討

孟愛萍

【摘要】企業中投資類的集團公司是屬于較高風險的行業，一般而言，風險可以分成兩類，分別為系統風險和非系統風險。在實際經營中企業會面臨著較多的經營風險，這屬于非系統風險。為了實現風險的最小化，除了從非系統風險著手，還可以從企業的自身情況著手，強化企業的風險管理，即降低企業的系統風險。該如何進行風險管理呢？這里就需要引入企業內部控制。

【關鍵詞】投資集團 會計 內部控制

一、什么是內部控制

內部控制是指由公司的管理層和基層員工一同實施，使企業實現其基本目標的一系列控制活動。在國外對內部控制的定義中，最為廣泛接受的是由美國準則委員會提出的定義，即“內部控制是在一定的環境下，企業為了調高經營效率，達到既定的管理目標，在企業內部實施的各種制約和調節的計劃和方法。

一般而言，內部控制可以分成五大要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。通過五大要素可以看出內部控制對于企業的風險管理有著較大的管理作用，但是在實際情況中，卻存在著諸多的問題。

二、投資集團中內部控制存在的主要問題

目前投資集團公司中內部控制主要存在如下三大類問題。

1、企業內部控制要素不健全

調查研究顯示，有26.93%的調查對象認為在實際的內部控制建設中，五要素并沒有按要求建立。內部控制制度的不健全，會導致內部控制不能發揮其真正作用。

在財政部2001年出臺的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中，認為內部控制的主要目標包含了以下幾個方面：①保證企業會計信息的真實性、有效性、完整性，建立規范化的會計制度。②預防財務舞弊，對出現的錯誤或造假行為進行及時的發現與糾正，保證企業的資產安全。從上述方面我們可以看出，內部控制的事前預防是相當重要的，而并非大家認為的事后糾正和補救，但是在大多數企業中，由于內部控制制度的不健全，實施不徹底等因素，使得內部控制流于形式，無法對企業建設提供有意義的意見。

內部控制的不健全還體現于管理層對內部控制的監督不足上。在實際情況中，內部控制很大程度是依賴于國家的法律來進行約束，以及依靠外部審計進行監督，這些監督都無法與管理層對內部控制的監督相媲美。企業管理層對企業內部控制進行監督，會提高企業對于內部控制的重視程度，會使內部控制更趨于制度化、規范化，有利于實現內部控制的可操作性。

2、企業內部控制的獨立性存在欠缺

不僅僅是投資集團，在絕大多數企業的內部控制中，相關職位的獨立性明顯不夠，由于獨立性的缺失，對于企業存在的缺失無法進行客觀評價和鑒定。此種狀況的產生，也使企業風險管理進入了一個誤區。在一般的投資集團中，內部控制的工作很大程度上依賴于企業財務。這就使內部控制失去了獨立性，造成內部控制的職能缺失。內部控制是屬于投資企業的一個職能工作，并不能給企業帶來直觀的利潤，相反制度的運行需要大量資金，這對于企業來說，是一個較大的成本支出。因而公司可能會減少在這方面的支出，使內部控制的獨立性進一步缺失。

3、企業的內部控制意識薄弱

在我國，企業的內部控制意識是相對薄弱的，在大多數的投資集團中也是如此。究其原因，有以下幾個方面：一是我國的內部控制制度起步較晚。在西方發達國家，自工業革命以后就已經產生了內部控制制度，但是在我國，直到20世紀80年代之后期才出現該制度。這使很多企業的經營者對于內部控制并不重視。

二是在我國的投資企業經營中，大多數經營者是企業的創建者，他們在企業的生成、發展、壯大的過程中積累了豐富的資源和經驗，相比之下，一些還不夠成熟的內部控制，使得他們更相信自己在實際中獲得的經驗，即使內部控制制度建立起來，也不能發揮其真正作用，最終還是流于形式。

三、完善內部控制的具體措施

完善企業內部控制，結合實際，本人認為應重點從如下三方面進行完善提高。

1、加強投資公司內部控制保障體系的建設

內部控制的發展離不開內部控制保障體系的支持。因而投資公司應進一步加強內部控制的評價體系建設，明確公司在實際經營中的責任，同時進一步加強內部控制信息系統建設，使得信息處理更為快捷和準確，發揮其在企業經營和內部控制中的重大作用，從而促進內部控制的發展，使其在公司經營中發揮其真正的作用。

2、不斷提高財務人員專業化水平

從內部控制在企業實際運行中我們可以看出，內部控制的實行離不開財務人員的專業素質。只有提高財務人員的專業素質，才能靈活運用財務知識，控制好企業的經營活動，從“核算型”人才轉變為“管理型”人才。財務人員可以根據企業現狀，相關數據和資料，在科學計算和分析之后，對企業未來的經營規劃、經營目標、發展戰略等提出合理建議，從而幫助管理者進行經營決策。

3、加強外部的監督

企業的外部監督有來自法律法規的監督，也有來自于社會大眾的監督。通過外部監督，可以檢查出企業在其內部控制中沒有發現的問題，幫助企業查漏補缺；可以直接指出企業內部控制中的缺漏，進一步推動企業內部控制的完善；可以定期舉辦關于內部控制講座、論壇等，以提升企業對于內部控制的重視程度。同時還可以指導投資企業的內部控制建設，以利于企業內部控制的發展和完善。

總之內部控制對于投資集團企業而言是非常重要的，是影響企業會計信息質量的首要要素，處于企業中心樞紐位置，企業要真正建立健全內部控制制度，使其真正發揮作用，從而不斷提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]劉成財.企業內部控制存在的問題與對策[J].商場現代

化.2016（06）

[2]陳雪芹.淺議企業內部控制的現狀及完善對策[J].財經界

（學術版）.2016（06）

[3]王佳莉.內部控制對企業價值的影響分析[J].財經界（學

術版）.2016（06）