中小企業應收賬款管理存在的問題及解決措施

摘 要：我國中小企業發展難度大，自身內部管理問題頻發，對我國經濟發展造成了不良影響。在中小企業經營中，應收賬款管理問題直接關系著企業的資金鏈，應收賬款收回困難將造成企業資金不足等問題的發生。本文主要針對我國中小企業在經營過程中面對應收賬款管理中需要面臨的問題做出分析，探討了應收賬款管理的應用策略。

關鍵詞：應收賬款；中小企業；管理策略

我國中小企業面對市場競爭壓力越來越大，為拓展市場，增加收入，經常采取賒銷策略擴大市場、吸引顧客，這種策略在很大程度上促進了企業的銷售，但是同時也增加了企業經營的風險。企業應收賬款數額不斷增加，大大加劇了企業的資金壓力，增加企業的應收賬款資金管理成本。企業在不斷催款的同時，增派了大量的人力，造成一定的人力成本消耗，也可能造成額外的支出，使自身的收賬成本不斷提高。賒銷客戶如果無力償還欠款，生產企業的壞賬成本也將大幅增加，影響企業的正常發展。

一、中小企業應收帳款管理中需要面對的問題

1.市場競爭壓力不斷增加

隨著經濟的發展，市場上商品的類別不斷豐富，越來越多的企業難以在產品上做出創新，不能以產品的獨特性征服市場。同時，市場環境不斷復雜化，企業想要在不具有明顯競爭優勢的前提下搶占市場份額，賒銷策略起到了非常重要的作用。現今賒銷策略已經成為中小企業發展中重要的銷售策略，致使企業應收賬款數額激增。應收賬款數額巨大、客戶情況復雜都已經成了企業再應收賬款管理中需要面對的嚴峻問題。

2.客戶信用狀況不確定

在經濟發展中，企業之間的信用是非常重要的，是關系到企業之間能否正常合作的根本條件。但是在復雜的市場環境中，生產企業不能完全確定客戶的信用狀況，同時在與具有良好信用狀況的客戶進行合作時，也可能應為各方面原因造成客戶信用的缺失。在客戶信用狀況不穩定的情況下，企業與之進行合作，向其進行賒銷，在一定程度上增加了企業的經營風險，這是企業再應收賬款管理需要面對的重要問題。

3.企業內部的管理問題

中小企業發展時間短，內部管理制度不完善，管理經驗較少，管理人員綜合素質普遍較低，這就導致了企業內部管理問題頻發。另外，管理人員不能夠正確認識應收賬款對企業發展的重要作用，造成管理懈怠等問題，導致企業內部部門職能分工不明確，給企業在應收賬款管理工作帶來不利的影響。

二、中小企業應收賬款管理策略

1.應收賬款事前管理策略分析

（1）提高產品競爭力

中小企業由于發展水平較低，經常以眼前利益為主，嚴重影響了企業的長遠發展。中小企業應該以產品開發為主，在復雜的市場環境中，提升產品的競爭優勢，從產品的性能、質量以及價格等各方面出發，形成企業核心競爭力。只有產品在市場中得到客戶的認可和青睞，才能夠在交易中得到主動權，盡量減少企業經營中賒銷銷售方式的應用，由此降低企業應收賬款產生的可能，降低應收賬款對企業產生的不良影響，促進企業的合理發展。

（2）貨款結算方式與時間的適當調整

企業與客戶進行合作時，如果客戶確是不能一次性付清貨款，企業應該考慮更有利于自身的結算方式和結算時間。企業可以通過采用分期付款的方式來代替最后一次性結算的還款方式，也可以在客戶無力或無意償還剩余貨款時，采用折扣等方式適當降低還款數額，來保證客戶能夠如期還款，甚至是提前還款，以保證企業資金的及時性和充足，降低壞賬產生概率。

（3）制定合理的信用政策

保證客戶信用資質的真實性是降低賒銷策略對企業帶來經營風險的有效措施，中小企業在客戶信用審查等方面沒有重視，無法確定客戶是否存在信用不穩定性。因此，在中小企業發展經營過程中，應當重視對客戶信用資質的審核，同時制定科學的審核標準，提高信用客戶比例，降低企業在應收賬款管理中可能存在的風險。

（4）加入第三方保障方式

在賒銷模式下，企業可以通過第三方的介入，使第三方企業能夠保證客戶的如期還款，如客戶出現違約情況，第三方企業能夠承擔客戶的還款義務。第三方可以由信用良好的企業擔任，也可以由專業的擔保企業擔任，后者更能夠在糾紛中起到良好作用，企業應盡量選擇具有專業業務水平的擔保企業作為第三方保障。

2.應收賬款事中與事后策略分析

企業在已經發生應收賬款時，應該編制《應收賬款賬齡分析表》記錄分析其轉化比率，同時也需要編制《應收賬款（周、旬或月）報表》，詳細分析企業應收賬款收回情況及其變化情況。有關說明如下：

（1）在《應收賬款（周、旬或月）報表》中，應明確客戶未償還貨款金額，將企業應收賬款按照從大到小的順序依次排列，這樣能夠使企業查詢應收賬款數額、分析應收賬款動態時節省時間，同時能夠使企業在大額應收賬款的催收工作中更加便利。另外，該表中應明確體現客戶的相關信息，能夠使工作人員更加簡便地與客戶進行溝通。

（2）應明確客戶的信用情況，依據其以往信用情況以及與本企業合作以來的還款情況，每周或者每月對客戶進行信用分級，重點關注信用級別低、還款效果差的客戶。同時，將客戶信用級別在每周與每月的重新評級中的變化進行分析，適當調整催款策略，實施有效的催款措施，確保企業的應收賬款能盡早回收。

（3）通過對企業自身相關財務指標的有效分析，能夠體現出企業應收賬款的近期變化情況，并能夠發現應收賬款的增長與企業盈利情況之間的變化關系，企業能夠得知近期營業收入中應收賬款與現銷營業額之間的比例，更好地掌控應收賬款對企業的影響。企業還可以將本周或本月新增的應收賬款與本時期內收回的款項進行比較分析，掌握應收賬款變動情況。

3.確定企業職能部門的管理責任

我國中小企業在應收賬款管理中部門責任劃分模糊，造成各職能部門不能夠清楚地了解到自身應對應收賬款管理產生什么作用，進而影響工作效率。中小企業應加強各職能部門管理責任的劃分，明確部門職責，保證企業應收賬款管理的科學性。本文對企業應收賬款管理職能部門的責任進行的劃分如下：

（1）客戶資信。企業如果能夠準確地了解客戶的信用資質，就能夠更加有效地保證應收賬款的科學管理。企業中客戶資信部門或者崗位人員，應主要負責對客戶信用資質的審查、評定、等級劃分以及在應收賬款發生之后對客戶信用情況的跟蹤調查，另外也應該負責對客戶應還款項進行催收。

（2）銷售。銷售部門可以說是企業發展的命脈，銷售部門能夠為企業帶來更多的收益，但銷售部門如果不能夠合理發揮其作用，或者手段應用不當，也很可能造成企業的損失。在中小企業應收賬款管理中，銷售部門或者崗位人員的職責主要體現在：銷售過程中盡量應用科學的方式和策略，提高產品對客戶的吸引力，盡量避免賒銷方式的應用，減少企業應收賬款額度的增加；建立準確的客戶信息檔案，將客戶信息反饋給公司，降低因客戶信息不準確而對企業應收賬款管理產生的風險；建立本部門的應收賬款登記表，分析客戶還款情況，與客戶資信部門共同完成客戶的催收工作。

（3）財務。財務部門對企業應收賬款管理的作用無疑是最大的，其職責主要體現在：準確記錄客戶賒銷產品賬目，使賬目能夠清晰體現出客戶欠款的時時情況與過往情況；編制《應收賬款（周、旬或月）報表》，根據報表分析客戶賒欠情況與還款情況，并形成總結報告提供給企業其他管理部門，與企業資信部和銷售部共同對應收賬款進行分析管理；與客戶進行溝通，將企業內部應收賬款相關資料與客戶手中資料之間的差異降到最低。

（4）內審。內審部審查的主要對象是企業內部各職能部門與崗位人員，是保證企業內部管理科學化的重要職能部門。內審部在企業應收賬款管理中應負責建立科學的審核制度，采用合理的審核方式，監督各部門日常工作，避免因部門職員工作問題，造成企業應收賬款管理風險。

（5）投資、融資。投資融資部門應在符合成本效益原則的基礎上，將企業應收賬款通過轉售或者抵賬的方式獲取企業利益，將應收賬款作為企業已有資產進行處理，獲取能夠被企業實際應用的資金。

總的來說，企業應收賬款管理風險是非常巨大的，不僅影響企業短期內資金的應用，更可能造成企業的實際損失。想要從根本上解決這一問題，主要應從客戶實際需求出發，提高產品的競爭能力，打造具有代表性的產品，贏取更多客戶的青睞。這就需要企業通過不斷的努力來實現企業的長足發展。

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作者簡介：杜昕諾（1986.10- ），女，漢族，遼寧沈陽人，本科學歷，中級會計師，中國醫科大學附屬第四醫院，研究方向：會計及財務管理