基于金融案件的商業銀行內部控制研究

劉暉 孫金金

[摘 要] 通過楊成林案和農行違規轉讓壞賬案件這兩件金融案件，說明商業銀行尚存在內控問題，如，內控文化缺失、公司結構不完善、內部獎懲制度設計不合理，監督有漏洞，控制活動執行不足，信息與溝通不暢，風險評估缺乏科學系統的方法等。完善商業銀行內部控制的對策是：健全內部控制體系，完善內部控制結構;形成良好的內部控制文化;設立合理的鼓勵約束機制;建立科學評估和風險控制，及時進行信息交流。

[關鍵詞] 商業銀行;內部控制;金融案件

[中圖分類號] F830.33[文獻標識碼] B

商業銀行作為我國刺激內需、促進消費國家宏觀調控的重要工具，對我國金融環境的影響非同小可。通過對商業銀行內部控制五要素分析，提出完善內控制度的建議，從而提升商業銀行管理效益，使銀行綜合競爭力得到強化，這樣才能在競爭激烈的金融行業占得一席，為將來“走出去”戰略打下結實的基礎。

一、楊成林案與農行違規轉讓壞賬金融案件簡介

楊成林，曾任內蒙古銀行股份有限公司董事長、黨委書記。在2002年到2013年將近11年的任職期間，利用自己的職務之便，幫助其他企業獲取貸款4.2億元和信托資金8億元，并多次收取賄賂合計5000多萬。幫助呼和浩特水務開發集團責任有限公司獲取31多億元貸款，并接受賄賂2400萬元。通過審批貸款而從中收取手續費對楊成林而言已經極為平常，一共非法收受他人給予的財務金額高達3個億。楊成林還利用內部監管漏洞騙取銀行資金，多次以公司開會為由，報銷全家國外旅游費用。

2016年6月29日，國家審計局發布了中國農業銀行的資產負債審計報告。農行四川分行未向擔保方追償的情況下，轉讓不良資產3.65億元。截至2015年末，農行不良貸款高達2129億元，不良貸款率上升至2.3%。而浙江、廣東分行轉讓不良資產高達32.04億元。多地分行未嚴格執行貸前審核，致使部分企業以虛假財務報表、購銷合同等手段從農業銀行取得貸款，涉案總金額高達187.38億元。

二、商業銀行內部控制存在的問題以及原因分析

（一）控制環境：尚未形成穩定的內控文化，內控制度獎勵不合理

1.內控文化缺失。在農行壞賬案件中，我們可以看到大部分基層人員都還不了解自己工作崗位的重要性，對不良資產的轉讓處理隨意，自己的審計判斷對企業無關緊要，忽視了審計與自己的關系，風險意識薄弱，這就使整個銀行缺少內部控制的氛圍，缺乏內部控制的文化。

2.公司結構不完善。楊成林利用職務之便，全家出游費用通過銀行報銷，指使他人以支付工程款、報銷會議費的名義兩次騙取銀行資金共計人民幣628萬多元。在公司結構中，所有權和經營權的分離會導致經營權擁有者可以內外勾結，套取銀行資金，由于制度的問題，作為公司的股東并不能去有效的監管和制約經營者謀取私利的行為。

3.內部獎懲制度設計不合理。當前的商業銀行出臺的對員工的獎勵約束機制有一定局限性，單單側重于業績增長、市場的開發和規模擴大，只是側重于眼前的利益而忽視風險管理?？己酥笜酥饕€只是以規模指標和速度指標為主，內部控制指標和風險指標所占比重很低甚至有些直接就沒有。一些缺乏風險觀念的員工為了達成考核目標甚至有時在沒有得到客戶完整信息的情況下就給客戶放貸。就2014年而言，農行向提供虛假資料、貿易背景不實等不符合條件的企業違規辦理貸款、承兌匯票等信貸類業務142.84億元。極大的提升了商業銀行的管理風險，束縛了銀行健康全面發展。

（二）監督有漏洞，高層束縛力小

在楊成林案件中，楊成林作為公司的董事長，雖然不管理銀行具體事務，也不進行個人決策，單單在董事會時具有投票權還具有罷免銀行行長的權力，但正是由于擁有這種至高無上的權力，使楊成林可以肆無忌憚的利用權力來審批貸款收受賄賂。這種以權換利的行為，不僅僅侵犯了銀行法人以及各個股東的權益，還會提升商業銀行的風險水平，嚴重會造成商業銀行破產，甚至破壞社會穩定。在自己收受賄賂的同時明顯體現出企業缺乏對貸款公司的審計和對楊成林監督不到位。當前大部分內部控制制度都集中于對基層業務部門的實施，由于各級管理是由上至下執行的，導致了控制的約束力呈現出正三角形，管理人員的級別越高，受到內部控制的約束力就越小。體現出內部控制對高層管理人員缺失的漏洞。而楊成林也恰恰是利用這種監管的缺失，通過非法手段滿足自己的利益。

（三）控制活動執行不足，導致內控制度低效

國家的內部控制體系起步較晚，內部控制底蘊不深，而銀行的內部控制制度只是僅僅散落在各式各樣的文件之中，使用者只能從各種文件中查找，對于內部控制制度模糊的理解，各級的管理人員對內部控制執行力度不夠強硬。早在2003年之時楊成林就已經開始收受賄賂，以及胡亂報銷。而這些直到2013年下旬才被發現，中間整整10年時間，企業的管理者沒有發現楊成林違法違規。商業銀行內部控制制度低效的運作導致了這個結果。

（四）信息交流遲緩，信息與溝通不暢

許多商業銀行還沒有真正認識到信息交流的重要性。對市場信息和重大事件未進行及時收集與交流，而是過分對利益、業績的追求，而忽視身邊的風險。即使基層上報了風險的因素，但高層往往沒發生而抱有僥幸心理，忽視了對風險的探討。為使相同的操作風險、市場風險重復出現，對事故險情和其他不良的內部控制歷史情況未及時總結。在上市銀行之中，只有一半銀行能說明信息交流的重要性，但其中很大一部分闡述的很膚淺。對他們而言，雖擁有良好的信息交流制度，但卻形同虛設。

（五）風險評估缺乏科學系統的方法

風險評估對商業銀行而言是一個十分重要的環節，但大多數商業銀行的評估方法只是在宏觀層面來說。在實際工作的運用當中，若在某一威脅因素發生了但卻并沒有影響公司的運作，考察人員不會引起重視，并沒有及時向高層反應，這些威脅因素往往就是導致企業壞賬的關鍵。

三、對策

（一）健全內部控制體系，完善內部控制結構

首先應該先解決的是所有權和管理權分離的問題。應該統一股東和管理層的經營理念，以及完善各個大會及其議事的決策機構建立議事規則和決策程序，避免出現為個人利益而放棄整個公司利益的行為。形成牽制體系，使基層和高層形成牽制，既可以避免不必要的摩擦又可以控制其中的漏洞。明確各部門職責，要在出差錯時明確每個部門，每個職員其承擔的相應責任。明確各個部門工作職權既防止權力真空，也要避免出現權力重疊，保證經營決策程序的規范性。還要實時關注金融詐騙，利用網絡計算機進行的高科技詐騙。在對票據的業務上，需要建立全面的規章制度，嚴格按照規章流程辦事，對票據的真實性從嚴審查。在發放貸款方面要求嚴格按照銀行流程圖走，在客戶申請貸款時，必須先對客戶的信用進行評級，只有符合條件的客戶才能對其抵押的真實性和價值進行調查。全部通過后才可以對對其貸款進行審查審批，簽訂合同后才可以發放貸款。每一步都要做到在流程上有理有據。

貸款流程圖

（二）形成良好的內部控制文化

內部控制文化需要長期不斷培養、不斷積累形成的。讓全體員工有相同的價值觀。內部控制文化的形成可以影響員工的行為，督促員工自我監督和為企業監督還會給企業帶來凝聚力，企業的目標可以得到員工的認同。營造良好的內控，既可以是全體員工了解管理層的意向與要求，又可以確保企業制度的權威性?？梢允褂酶嗟慕换ナ焦芾怼Ｗ寙T工了解到自己不僅僅只是被管理者，更是企業的管理者、監督者。形成“每一個人都是企業的監督人”的氣氛。在銀行中可以開展內部控制的培訓會，增強員工自我監督的意識，增加高層與基層代表對話的機會，減少高層與基層的隔閡。而高層更要注重自身內控文化建設，在要求下屬的同時更要明白自身的道德底線，讓自己成為內控文化的榜樣。從而使整個銀行形成團結的內部控制文化，使銀行高速、穩定、健康發展。

（三）合理鼓勵約束機制

在商業銀行設立鼓勵約束機制時，應該認識到不同的員工承擔著不同的工作任務。還要根據每位員工具體的實際情況，制定出符合員工工作的激勵機制，進行差異化激勵，不同工作的員工由于工作內容不同，使用統一的激勵約束機制就會使得很多基層員工感受不到激勵機制的存在?？梢灾贫ǔ鲈鲩L獎勵法，每個月調取員工攬存的余額與上個月做對比，按照每個員工業績增長的比例大小進行排序，對不同排名的員工給予相應的獎勵。在不同層次使用相對應的鼓勵機制，不僅可以提高各個層次工作人員的積極性，又可以使員工感受到實實在在的企業福利，有利于形成良好的工作態度。

（四）建立科學評估和風險控制

需要建立一套科學的價值評估體系，對內控制度的評價要客觀，科學。在客觀科學的基礎上，還應該順應時勢，對不斷改變的經濟環境進行調整。第一要明確內控評價的評測標準，消除所有控制盲點，包括所有人經手的每一項業務甚至要具體細分到控制環節中的每一個流程。第二是保證內部控制管理制度的可實現性和運作性，在制定新的制度時，應當做更多的調查、加大研究工作的力度，全面考慮其實用性和可操作性。第三是不斷完善內部管理制度的動態管理機制，應該隨時依據國家法律法規的變化、銀行業務的發展、市場形勢等時機情況進行及時有效地修訂、增加新的合理的制度，廢除老的不適用的制度。完善風險識別，可以成立風險評估部門，降低未來未知的風險對銀行的損失，參照國際上成功的商業銀行，再結合自身銀行的資產構成，設置合理的風險容忍度，要充分利用風險帶來的好處，利用風險，把握風險，控制風險。風險部門還應該具有敏銳的嗅覺，能及時感知市場中的風險并對其判斷評估。

（五）及時進行信息交流，有效的交流是對內控效率的提升

首先應升級企業內在“軟件”，可以推出基層代表，基層代表從基層員工中選出。高層要傳達信息時可以直接傳達給基層代表，基層代表要讓每一個基層人員了解自己的職責，并了解和自己職能有關的其他工作人員，不能“只見樹木，不見森林”，只是了解局部問題卻看不到整體問題，了解工作要點，及時發現問題。在發現問題時要由下而上的匯報通道，基層員工講問題匯報給基層代表，再由基層代表整理后直接向高層傳達，以及時對問題采取相應的措施。在這之前還要有通暢的信息傳遞通道，這不僅僅體現在“軟件”，可以加強內部監控系統，提高分析水平。嚴格執行各項制度，每周在基層組織會議，對每一周出現的問題進行匯報。加強部門合作機制，將數據共享，加強各個部門之間的信息交流。

四、總結

隨著社會的不斷發展，商業銀行對民生的調節作用越來越明顯，對金融市場的影響也越來越重要。商業銀行內部控制作為一大環節，優化的內部控制環境、健全的內部控制制度、風險管理制度體系及加強信息交流，能夠提高企業核心競爭力，成為企業動力的源泉，使我國經濟在更穩定的環境下發展，也使得資產的穩定性，安全性有很大的提升，更好地為社會提供金融服務。

[參 考 文 獻]

[1]戴小平.商業銀行學[D].復旦大學，2007

[2]鄭偉.論新形勢下商業銀行的市場營銷和客戶戰略[J].吉林金融研究，2006

[3]趙保國.論我國商業銀行內部控制制度的幾個問題[J].蘭州學刊，2006

[責任編輯：王鳳娟]