關于“營改增”對金融企業的影響及應對策略分析

文/劉俊峰

關于“營改增”對金融企業的影響及應對策略分析

文/劉俊峰

營改增實施之后，對金融企業的稅負、盈利、發票管理以及會計處理等方面產生了非常大的影響，通過采取有效的策略應對上述影響，能夠有效減少營改增所帶來的影響，降低稅負水平，提高金融企業的經濟效益，這對于金融企業的健康和長足發展具有非常重要的推動作用。因此，本文分析了營改增對金融企業帶來的影響，并提出了金融企業應對營改增影響的有效策略，旨在為金融企業財務管理人員提供一定的參考。

營改增；金融企業；影響；策略

營改增是指將原來營業稅稅目的業務納入到增值稅的范圍，營改增政策實施后，能夠解決營業稅不能退稅、不能抵扣以及重復征稅等問題，將“價內稅”轉變成“價外稅”，實現了增值稅進項稅額抵扣，能夠有效降低企業稅負。營改增政策實施后，對金融企業產生了巨大的影響，主要對金融企業的稅負、盈利、發票管理以及會計處理等方面產生影響，這就要求金融企業充分利用營改增政策便利，采取各種科學、有效的應對策略，保證金融企業能夠在營改增的推動下更加健康、穩定以及長足的發展。因此，本文針對營改增對金融企業影響及應對策略的研究具有非常重要的現實意義。

一、營改增對金融企業造成的影響

(一)對企業稅負的影響

李克強總理曾多次強調，營改增的目的在于降低企業的稅負，但是，營改增政策在實際實施過程中，不同行業的經營環境不同，營改增對不同行業稅負情況的影響也不同。營改增之后，金融企業需要按照6％的稅率征收增值稅，并且所購進的貨物、設備等產生的增值稅，不再計入企業成本，而是作為進項稅額進行抵扣，在一定程度上減輕了金融企業的成本負擔。但是，由于增值稅的價內稅不計入利潤表，和營業稅相比增加了所得稅支出成本。因此，營改增之后，所有金融企業應該根據企業的實際狀況，采取各種有效的措施合理的降低企業稅負。

(二)對企業盈利的影響

所謂利潤，指的是企業當期收入扣除當期費用與成本的剩余。營業稅在金融企業利潤表中列示附加項目、營業稅金，屬于扣除項，可以將營業稅當做企業的一項成本支出。增值稅不同于營業稅，屬于價外稅，不在企業利潤表中列示，而是列示在資產負債表中，列示為尚未繳納部分。營改增之前，金融企業的增值稅進項稅額不能進行抵扣，而是直接計入產品成本以及資產價格中。從上述方面看，在金融企業收入、業務規模不變的條件下，營改增之后，在一定程度上能夠提高金融企業的利潤總額。并且營改增之后，因為購入資產和設備的進項稅額可以進行抵扣，通過增加固定資產投資，在一定程度上能夠有效的提高金融企業的長期盈利能力。

(三)對企業發票管理的影響

營改增政策實施后，對金融企業發票管理的影響主要包括以下幾個方面：其一，金融企業小規模納稅人不具備開具增值稅專用發票的資格，增值稅專用發票需要由稅務機關進行代開；金融企業一般納稅人具有直接開具增值稅專用發票的資格，并且一般納稅人在第一次領取專用發票時，需要經過相關程序才能夠領取；其二；金融企業現有的發票管理系統已經不能夠適應營改增發票管理的要求，營改增政策實施后，對發票開具的及時性和準確性要求更高；其三，發票管理制度不能滿足增值稅專用發票管理要求，無論是開具范圍、管理規范，還是開具處理方式等，都和目前的增值稅發票開具規定存在一定的偏差。

(四)對會計處理的影響

營改增實施之后，金融企業的納稅申報、財務報表以及財務處理等方面都發生了很大的變化，會計核算復雜，需要對進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出等等進行全面的核算，并且稅地點也發生了變化，即由地稅局轉變成當地國家稅務局。營改增之后，金融企業的勞務、采購商品產生的增值稅，通過進項稅額進行歸集核算，不需要計入產品費用或成本中，同時還需要定期的對本期進項稅額發票進行認證，通過認證的增值稅專用發票可以按照購進抵扣發從銷項稅額中扣除，然后計算進項稅額和銷項稅之間的差額，進行增值稅納稅申報，期末對本期沒有繳納的增值稅，在資產負債表上列報。

二、金融企業應對營改增影響的有效策略

(一)強化正確的納稅籌劃意識

金融企業應該根據行業特點以及自身的實際狀況，樹立正確的納稅籌劃意識，充分的利用新稅收政策的各種益處，制定科學、合理以及可行的稅收籌劃方案。如利用增值稅稅收制度中進項稅額抵扣的優勢，金融企業在選擇供應商時，應該盡可能選擇可以開具增值稅專用發票的企業，這樣能夠實現稅負轉嫁的效果。金融企業的財務人員必須對營改增稅收的所有條款和規定進行全面的了解和熟悉，這樣才能夠為金融企業的納稅籌劃的制定提供更加可靠和有效的參考。

(二)強化增值稅專用發票管理

金融企業應該嚴格按照規定做好增值稅專用發票的申領、開具以及退票等管理，如必須了解銷售折讓、銷售折扣等狀況下如何開具增值稅專用發票，開具紅字發票時，需要辦理哪些手續等。對于可抵扣的扣稅憑證，需要在180天以內進行增值稅專用發票認證，并且認證通過之后的次月完成申報抵扣，如果逾期，則不能夠進行進項稅額的抵扣。因此，營改增實施之后，專用發票管理直接關系到金融企業的經濟效益，這就要求金融企業必須充分的認識到增值稅專用發票管理工作的重要性。同時，金融企業必須加強對財務人員的專業培訓，提高財務人員的專業素質，確保財務人員能夠掌握增值稅的相關政策以及核算方法，更加快速、準確的完成企業的財務工作，做好增值稅發票的管理工作，順利進行進項稅額抵扣，保證金融企業的經濟效益。此外，營改增實施之后，金融企業必須積極應對，充分利用新的稅收體制的優勢，創建科學的增值稅專用發票管理工作體制，防止出現漏開、虛開增值稅專用發票的現象，避免發生稅務風險給金融企業帶來經濟損失。注意好增值稅專用發票的細化管理，這樣能夠有效降低金融企業成本，這對于保證金融企業的收益具有非常重要的作用。

(三)做好財務報表管理

營改增實施之后，金融企業會計核算發生了一定的改變，金融企業財務報表工作也發生變化，變得更加復雜。由于財務報表的復雜化以及日常業務會計處理工作的變化，很可能出現財會人員不能夠按照增值稅體制的規范和要求進行財務報表的編制，導致出現會計信息失真的問題，難以保證會計信息的準確性和真實性。金融企業必須加強對財會人員的培訓，保證財會人員能夠了解新稅收體制的規范和要求，做好企業的財務報表編制以及披露工作，為企業決策者提供更加真實、準確的財務信息，保證財務報表信息能夠更加客觀、準確的顯示新稅收體制下金融企業的實際采取狀況和經營狀況等。

(四)強化財務風險控制

營改增的實施，給我國金融企業的發展帶來了許多好處，同時也給金融企業帶來很多財務風險。為了避免出現違反核算造成的財務風險，需要對財會人員進行培訓和再教育，不斷提高財會人員的操作水平，保證財會人員能嚴格按照新稅收制度進行業務核算。同時，為了防止出現違規避稅的現象，金融企業制定的所有納稅籌劃都必須嚴格遵循我國現行稅法的相關規定。此外，金融企業還必須合理的使用增值稅專用發票，強化監督管理和內部審計，重點對增值稅發票的開具流程進行強化監督和管理，這樣能夠有效消除金融企業各種財務風險，避免給金融企業造成經濟損失。

三、結束語

綜上所述，營改增實施之后，給金融企業帶來了巨大的影響，主要表現在稅負、盈利、發票管理以及會計處理等方面，這就要求金融企業必須樹立正確的納稅籌劃意識，強化增值稅專用發票管理，做好財務報表管理，強化財務風險控制，幫助企業消除各種財務風險，降低金融企業的成本，保證金融企業的經濟效益，為實現金融企業的健康和長足發展奠定堅實的基礎。

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(作者單位：包頭農村商業銀行股份有限公司)