行政事業單位加強內部控制建設研究

文/孫　磊

行政事業單位加強內部控制建設研究

文/孫磊

行政事業單位與一般性企業不同，內部控制的相關事宜在行政事業單位中的作用也異常重要。行政事業單位加強內部控制建設是新時期下行政職能更為充分發揮的先決性條件，國內行政事業單位的內部控制建設正在積極開展，然而實際建設的進程中也出現了系列問題，能否對于這些問題進行妥善解決也成為了新時期行政事業單位發展的影響因素。本文在這樣的背景下也對于如何提升行政事業單位內部控制建設水平提出了具體建議。

行政事業單位；內部控制建設；問題；對策

一、行政事業單位加強內控控制建設的意義

現有政治體制下，國內行政事業單位眾多，行政事業單位在保障社會主義經濟建設，滿足民眾行政需求上做出了重大貢獻。服務型政府建設目標的提出對于具體行政事業單位進行職能轉變也提出了新的要求，行政事業單位的內部控制水平低下已經成為影響行政事業單位職能發揮的因素之一，提升行政事業單位的內部控制建設水平也成為了行政事業單位改革的重要內容。由于行政事業單位自身屬性的特別，一般性的企業內部控制建設方法與并不能進行完美適用，如何在行政事業單位內部進行具體的內部控制建設研究也越發緊迫與重要。

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。由于當代企業經營管理理念的不斷發展，相關管理理論的不斷成熟，企業內部控制的具體方式方法也日益多元。在行政事業單位中，由于政府對于行政事業單位發展的不斷重視，行政事業單位的內部控制事宜也越發重要。通常來說，內部控制建設應當包括環境建設，風險評估，控制措施選擇等具體內容。就內部控制分類而言，行政事業單位的內部控制雖然具有一定特殊性，但管理控制依然是內部控制建設最為主要的內容。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

(一)內部控制建設流于形式

行政事業單位中的內部控制建設當前存在最為主要的問題是內部控制建設極容易流于形式，在行政事業單位中，由于經營發展并未與利益直接掛鉤，很多人在內部控制建設上缺乏主動性與積極性，部分行政事業單位建設也存在著“應付了事”的狀況，內部控制建設流于形式不僅使得內部控制建設資源得到了極大浪費，更是使得內部控制建設水平難以獲得迅速提升。流于形式的內部控制建設更是使得行政事業單位難以煥發出應有活力，特別是很多內部控制建設并沒有開展深度建設的做法也使得整個行政事業單位的內部控制建設環境日益惡化。

(二)內部控制建設缺乏規劃

行政事業單位的內部控制建設也缺乏規劃，與企業開展的內部控制建設不同，行政事業單位內部控制建設由于并未與經濟利益進行掛鉤，行政事業單位內部在進行內部控制建設上也取法專門的機構和個人進行負責，這使得內部控制建設缺乏科學有效的規劃。由于沒有規劃對于行政事業單位內部控制建設進行指導，行政事業單位在進行內部控制建設時極容易出現偏差與錯誤。規劃失位的行政事業單位建設能力上難以在短期內進行迅速提升。國內行政事業單位數量眾多，不同地區不同類型的行政事業單位在實際的內部控制建設上具體環境與狀況有很大差異，部分行政事業單位簡單套用其它行政事業單位行政規劃的做法更是對于其內部控制開展造成了負面影響。

(三)內部控制建設進程緩慢

行政事業單位內部控制建設中也存在著內部控制建設進程緩慢，內部控制建設目標達成周期長的特點。內部控制建設本身是一項相對復雜與系統的工程，部分規模較大的行政事業單位中，內部控制建設牽扯的部門與內容相對較多，內部控制建設進程的速度十分低下。造成行政事業單位內部控制建設進程緩慢的原因是多方面的，從總體上來看，國內行政事業單位數量眾多其分布在不同省份地區之中，行政事業單位整體的進程緩慢已經成為了行政事業單位改革進程中的癥結。

(四)內部控制建設權責不清

行政事業單位內部控制建設時一項具體的內部管理改革事宜，其本身需要明確出行政事業單位內部控制的主體與客體。當前行政事業單位內部控制建設上往往客體極為明確然而主體不明。行政事業單位內部控制建設往往是從具體上的建設開始，具體的行政事業單位建設會涉及到行政事業單位中多部門，行政事業中部門在業務上的重疊現象嚴重，內部控制建設權責不清使得很多內部控制建設活動在開展上往往無法明確出具體的建設主體。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

(一)重視內部控制建設落實

行政事業單位建設應當重視內部控制建設的具體落實，行政事業單位中在職能履行上存在著很多弊端，其運轉效率也普遍低下。重視內部控制建設的落實是避免行政事業單位內部控制建設流于形式的根本措施。重視內部有控制建設落實需要行政事業單位的主要領導給予高度重視并監督具體執行，自上而下的對于內部控制建設事宜給予重視，強化內部控制建設措施的具體實施才能夠保障行政事業單位內部控制建設預期目標的達成。

(二)確立內部控制建設規劃

行政事業單位也應當確立具體的內部控制建設規劃，通過科學的內部控制建設規劃達成來對于行政事業單位建設作出科學的指導。部分行政事業單位控制建設中存在的投入大，效果小這一現象也是由于內部控制建設規劃不科學所導致的直接后果。行政事業單位內部控制建設科學規劃的確立需要對于當前行政事業單位的內部控制水平進行準確評估，發現當前行政事業單位在內部控制上存在的問題。其次，行政事業單位應當對于內部所擁有的內部控制建設資源進行一定的整合。明確內部控制建設的具體水平，將有限的內部控制建設資源應用到具體的內部控制建設事宜之上才能使得規劃的整體科學性大大提升。

(三)加速進行內部控制建設

行政事業單位內部控制建設的效率應當進一步提升以免內部控制建設事宜的長期開展而影響到行政事業單位的正常職能履行。行政事業單位的內部控制建設效率提升應當格外注意外部監管的地位與作用。行政事業單位上級主管機構應當對于其具體的行政單位建設成果預期目標進行具體界定，并將具體行政事業單位的內部控制建設工作落實到具體的責任領導之上。也可以考慮實行行政事業單位內部控制建設包保責任制，將單一的行政事業單位落實到地區政府主要領導身上，使得行政事業單位的內部控制建設外部壓力能夠轉化為其內部控制建設的效率。

(四)進一步明確內部控制建設主體

行政事業單位內部控制建設水平的提升要求對于其建設的主體進行明確。行政事業單位在進行內部控制建設進程中存在著一定的推諉現象，各部門之間在內部控制建設上出現的這種現象已經嚴重制約了內部控制建設的水平，官僚思想及部分人員的不作為更是使得權責關系不明確的行政事業單位內部控制建設整體水平難以提升。明確行政事業單位控制主體需要地方政府將行政事業單位的具體內部控制建設進行指導與規劃，通過文件形式對于行政事業單位內部控制建設的重要性予以確認，并細化出具體行政事業單位內部控制建設的具體主體，使得權責關系得到進一步明確。

四、結語

行政事業單位的內部控制建設水平低下已經嚴重制約了服務型政府建設及行政事業單位改革的進程。長期以來行政事業單位的內部控制建設都并未取得實質性突破，口號過高，實際效果較差更成為了行政事業單位內部控制建設的真實寫照。行政事業單位的內部控制建設需要成為一種常態化工程貫穿于行政事業發展始終，而在具體的行政事業單位內部控制建設中也需要從認識上和行動上做出根本轉變。

[1]劉菲.行政事業單位內部控制工作的現狀及完善對策[J].財會學習，2016(19).

[2]王曉梅.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].財會學習，2016(19).

(作者單位：江蘇省建湖縣衛生和計劃生育委員會)