淺析事業單位財務管理內部控制體系構建

鄧文茹

淺析事業單位財務管理內部控制體系構建

鄧文茹

本文分析了當前事業單位財務管理方面內部控制體系的缺陷、隱患，探討了具體可實施的方法與策略。

事業單位 內部控制 體系構建

一、存在的問題

（一）制度的執行力度薄弱

執行力是看一個人能力如何的關鍵因素，目前在事業單位里，工作人員的執行力一直處于逐漸弱化的狀態，對規章制度也沒有嚴格地遵守，沒有強有力的自我規范意識。特別是某些單位領導，經常“例外”，沒有以身作則，自己的權力遠在制度之上，長期下去，造成單位人員對于內部控制制度的不信任，后期的逐漸失控，在具體項目的財務預算上，隨意濫用，導致最終活動項目的“紙上談兵”。

（二）預算改革制度有缺陷

事業單位屬于非營利性的機構，在日常的運營中預算是重點，不同于普通企業，尤其在財務上的風險。但也正是如此，單位決策者就只強調發展而忽視了財政的預算，開展各種大型項目，最終導致單位財政的赤字危機。對此，行政單位需要及時地反思，自身的發展應當建立在可控的財政預算內，決不能赤字運營，最后為了穩定的工作環境，占用專項經費，雖然從某種程度上講，單位財政存在問題，保證收支的平衡情有可原，但也會面臨著違規支付的問題，預算經費間的矛盾叢生，公用經費，員工經費以及專項經費之間的狀況沒有得到很好的調節與改善。

（三）會計與財務管理工作的漏洞

目前在會計和財務的管理工作這一項上，極為混亂，沒有嚴格的規范秩序。一是收支管理上，專項資金并未專項，而是存在隨意挪用甚至用其由頭擠占資金，另外，夸大開支的標準與范圍，滿足其他用途。二是年度預算，執行之前沒有成熟的項目計劃，腳踩西瓜皮，踩到哪里算哪里，有錢也沒能使在刀刃上，經常超支。最后一點則是財政管理上，單位日常物品的購置，有的事業單位通過特殊渠道，滿足私人利益，以及攀比的心理，購買高檔的辦公設備，事實上使用率低，也拔高了辦公的成本。

二、關于事業單位財務管理內部控制體制的構建建議

（一）獨立的控制層

對于事業單位而言，一個完善的內部控制體系應當具備三個層次，這三個層次必須各司其職，相互獨立地存在。第一個是審計委員會，歸上級部門管理，獨立于審計部門，并以目前的紀律檢查部門為基礎，嚴格對單位內部的舉報，離任，稽核，審查，會計報表等進行監督。

其次是設立事后監督崗位，可以在會計部門設置專職，并且運用計算機程序化來規范管理，選出有工作能力，強烈責任心的工作人員擔任，最后將監督結果直接反饋給財務負責人。在日常常規性的會計核算上，必須建立一條嚴格的監控線，準確無誤地及時核查業務與崗位支出情況。最后則是“防”控，在相關業務項目的執行中，不管是人員的設置還是部門的合作，都需要相互牽制與制約，防止一邊獨大，嚴格禁止一個人處理業務，另外，工作人員的日常業務也許反復審核。

（二）健全財務管理體制

伴隨著我國經濟形勢的發展，各事業單位在財務制度的風險變化，使得事業單位開始逐漸完善自身的財務管理體系。具體要明確兩個方面，第一是資金的調度，這一點上需要明確業務的具體決策流程，第二個是相關人員的工作權限，明確內部審計方法以及會計的資料，另外，事業單位需建立一個系統的內部稽核、牽制、審計制度，結合工作人員的崗位職責，進行有效地管理與制約。關于牽制制度，就是錢賬，機構，賬物，職務等適當分離，部門領導對出納等特殊崗位進行限制以及定期檢查。審計制度是內部管理控制體系的特殊體現，從某個層面上看，是對其他體系的一個再監督，是事業單位的經濟活動與管理制度的配合是否合理的評價體。

（三）推行三級審核

在財務控制環節實行三級審核，在具體的財政管理中，每一筆支出都必須嚴格由財務主管，部門負責人以及領導審核，層層把關，這一點就要求財務人員的責任心與工作的稱職度。會計部門在日常審核中，要圍追堵截，不放過任何一個存在漏洞的財務支出，時常核查各項業務，對發票的來源，完整，合法，失效予以精確地審查，保證其經濟支出的真實可信，確保單位財政的安全有效。

具體做法如以下：一級審核是現金，出納員對現金進行盤點，清算好每項收入與支出，加強現金管理的透明度，防止心懷不軌的財務人員利用職務便利發生犯罪。二級審核由主管定期進行財務的清查，審計等盤查，確保單位員工以及領導對財務的信任與安心。最后則是具體落實的財務支出審核，一定要避免多方審批的混亂現象，重點項目優先，先經營，后消費，項目實施前必須有完善的可行性計劃方案，杜絕浪費，力爭資金的有效利用。

三、結語

綜上所述，在這樣一個經濟飛速發展的大時代，我國的事業單位要想跟上時代進步的潮流，就必須擺脫原本隱患眾多的財務管理內部控制體系，根據目前經濟建設的具體要求，迎合國家宏觀經濟政策，緊密結合各自的經營特點，在財務的控制管理體系上，對單位進行科學合理的規劃及保證最終的貫徹實施。

［1］趙同軍.淺析事業單位內部控制體系的構建［J］.國家林業局管理干部學院學報，2013（04）.

［2］申麗.事業單位財務內部控制體系的構建研究［J］.中國集體經濟，2016（13）.

（作者單位：寶雞職業技術學院）

鄧文茹（1967-），女，漢族，陜西略陽人，高級會計師，研究方向：會計學。