探索加強應收賬款管理實現營運資金快速回籠

胡志如

摘 要 企業要想長遠穩定發展，就必須保證有穩定的資金用于流轉。要想促進資金回籠，就必須做好應收賬款的管理和控制工作，以保證企業血脈的暢通，防止財政危機甚至倒閉停產等情況發生。本文對企業應收賬款管理中存在的問題進行分析，最后針對如何做好應收賬款管理工作，保證營運資金有效回籠提出方法論建議，希望具有借鑒意義。

關鍵詞 應收賬款 管理 營運資金 快速回籠

企業就好比人的機體，而資金就好比人體的血液，企業要想持續發展，保證經營活動的穩定運行，就必須保證血液的暢通和循環。如果企業血液不足，那么就會面臨生死存亡的重大危機，企業的正常生產經營秩序受到嚴重影響，不僅會面臨停產危機，更為嚴重的是企業將會面臨倒閉清算的重大危險。企業資金周轉是否通暢與企業的生產經營狀況是否良好關系重大。因此，必須保證外部資金及時回籠，要做好應付賬款的風險管理以及財務控制工作，從而緩解企業的資金緊張窘迫局面。

一、企業應收賬款管理的意義

企業運營資金回籠的所有途徑中，產品銷售收入是最為主要的途徑。產品銷售收入關系著資金的周轉速度，要想保證企業有充足的供血量，就必須保證這部分資金的有效性和及時性。產品銷售款項根據時間進行分類可以將其結算形式分為錢貨兩清、預收款、應收賬款三種。目前，我國市場經濟取得了較快發展，企業的競爭也逐漸激烈。企業要想在產品市場中占據一席之地，就會不可避免地會應用客戶信用擔保賒銷等形式來獲取市場，應收賬款也就隨之產生。應收賬款的周轉速度會對企業的發展產生較大的影響，因此必須做好應收賬款管理工作，并健全應收賬款管理體系。然而，目前我國眾多企業的應收賬款管理還存在許多明顯的問題。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

首先，企業沒有商業風險意識。應收賬款本身就是在商業信用基礎上實現的，企業必須要考察好客戶的信用，然后才根據其信譽發放產品。然而實際上，很多企業為了增加銷售業績，沒有調查交易客戶的資歷和信用，風險評估明顯不夠，從而產生了較多的應收賬款。另外，對于較多的應收賬款企業只一味地注意賬面的利潤，對于應收賬款回款等不夠重視，從而導致這些賬款無法收回而形成壞賬。其次，企業沒有健全的內部制度。部分企業片面重視銷售任務指標，而對于應收賬款卻沒有完善的管理制度，即使有健全的制度也沒有有效落實，這就造成了企業流轉資金明顯短缺。另外，企業各部門缺乏溝通機制，核算和銷售銜接不夠，應收賬款無法有效解決。部分企業缺乏科學的內部激勵機制，銷售人員為了拿到業績，大量賒賬，應付賬款增加，導致催收困難。再次，企業財務部門監管不夠。財務部門應該加強對應收賬款的監管，然而企業財務部門對這方面控制不夠，只能落實銷售業務的核算，對于后續回收、應收賬款賬齡等沒有進行跟蹤，也沒有及時和業務部門加以溝通。最后，沒有較強的法律應用意識。我國現今的法律體系還不夠完善，對于借貸爭議等法律還不夠健全。另外，和其他糾紛程序相比，訴訟程序需要投入較高的成本和時間，而這成本以及舉證責任必須要由企業承擔，很多企業法律人才不足，往往需要投入很多人力和財力，得不償失。另外，我國目前很多地方存在地方保護主義，司法與行政不獨立的情況讓所謂的公正公平已經變味。

三、加強應收賬款管理保證營運資金快速回籠的途徑

第一，要對客戶建立信用檔案。通過建立客戶信用檔案，能夠定期考核客戶的信用度，對交易存在的信用風險加以評估，并采取有針對性的信用政策。首先，企業要廣泛調查和收集客戶的信息，建立一套針對客戶信用信息的檔案，從而制定有針對性的銷售策略；其次，在銷售業務過程中，要按照客戶結算款項的相關信息以及了解到的客戶資料來做好對客戶信用的考核，并對其信用度進行評級；再次，對客戶資料進行分析以及信用風險的評估可以從以下幾個方面落實，即產品銷售市場、企業經營情況、行業發展狀況、前期款項結算清理、信譽等級以及資金運作方式等；最后，按照評估情況，來對其信用政策進行相關的修正，針對應收賬款的前期清理以及后期銷售采取相關的措施，來避免風險。

第二，基于財務核算賬簿的建立做好應收賬款臺賬設立工作。臺賬能夠詳細記錄企業業務部門與客戶之間產生的應收賬款，并具體反映賬款的賬齡、增減變動以及結算余額等，詳細了解并跟蹤客戶對合同的執行和履約情況，嚴格分析賬齡以避免產生壞賬。

第三，形成定期對賬制度。針對每單業務都要在發生時和月終對賬。其一，企業內部賬目核對。要將會計賬目與發貨單、合同、臺賬以及銷貨發票等進行核對。其二，要和客戶進行對賬。應用業務員對賬、函證以及電話對賬等方式來對債權進行核實。

第四，形成應收賬款催收責任制度。要有專門人員負責清算欠賬，將工作落實到個人。企業財務和銷售部門要按照法律規定做好理財，如果應收賬款到期要及時提醒客戶付款，如果客戶逾期不付，要查明原因，并通過多種途徑催收。如果對方實在無力償還或者長時間拖賬，要應用法律訴訟或者以物抵賬的方式，以降低企業損失，防止壞賬發生。

第五，健全壞賬核銷審判制度。針對企業壞賬要按照相關規定進行確定，壞賬主要由以下原因形成：一方面，是市場因素，市場變化，競爭激烈，經濟結構調整以及客戶經營不當等；另一方面，是自身因素。企業缺乏內部控制機制、管理監督不足等。因此，要嚴格落實以下工作：首先，企業有關部門要取證并提出報告，對損失的原因和責任加以說明；其次，企業監察審計部門在追查之后認定責任，給出處理意見；再次，對于資產損失涉及未決訴訟，要通過律師給出法律意見書，對于較大損失要由中介給出經濟鑒定證明；最后，企業財務部門以及清產核資部門審核后給出意見，根據規定交予企業經營者等審批、核銷。賬務可以銷但案子不可銷，債權依舊存在。

第六，完善應收賬款責任追究制度。如果應收賬款逾期，要追責到相關業務人員，限定時間清理。并給予相關責任人相應獎懲，并和業務部門績效掛鉤。如果造成壞賬等損失，責任人要按標準追究賠賬責任。如果企業存在人員內外勾結惡意行為，要追究法律制度。

第七，對銷售程序進行監督。針對銷售和收款等部門要形成崗位責任制度，要明確各人員的職責，形成相互監督和制約機制，具體落實在銷售談判、合同審批、組織發貨、財務結算等各個方面，健全應收款管理體系，從而為企業的正常運行提供保證。

四、結語

企業應收賬款管理必須要有科學的信用政策作為保證，權衡這種政策帶來的盈利與成本確定是否實行。企業要健全應收賬款管理相關制度并嚴格落實，保證資金有效回籠，為企業運轉與擴大規模提供保證。從根本上而言，企業一定要有創新意識和市場思維，加大對產品的開發和創新力度，滿足市場需求，打造自主品牌，如此才能在市場競爭中處于有利地位，從根本上防止應收賬款風險，從而提升企業的經濟效益。

（作者單位為中國石油華北天然氣銷售公司）

參考文獻

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