淺談如何提升中小企業應收賬款的管理水平

楊雪娟

[摘 要]隨著市場經濟的發展和競爭的日益加劇，企業在商品交易中靈活運用賒銷手段，是企業快速占領市場，使企業發展壯大的一項策略。但是賒銷會使企業應收賬款增加，應收賬款管理不善就會導致壞賬損失，從而影響企業的經濟利益。文章從應收賬款的產生原因和現狀入手，分析了目前我國應收賬款在核算和管理方面存在的問題，并針對這些問題提出了一些建議。

[關鍵詞]應收賬款；應收賬款核算；應收賬款的管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，隨著企業競爭的不斷加劇，應收賬款對企業的生存至關重要。目前，許多企業在經營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致企業的業務部門盲目放賬、濫用信用資源，使得企業遭受了巨大的應收賬款風險損失，這點在中小型企業中尤其顯著。

對于現代中小企業來說，應收賬款控制和管理已經成為一個越來越受重視的話題。企業要想在日益激烈的市場競爭中生存和發展，就必須加強應收賬款管理。特別是在經濟全球化和當前世界金融危機的大背景下，中小企業加強應收賬款管理，提高企業市場競爭力，對增強我國經濟實體適應變化的能力有著非常重要的意義。

2 應收賬款管理存在的問題及原因

盡管我國市場經濟已經有了長足的發展，但非市場化的因素依然很多，與國際財務報告準則相距甚遠。所以我國中小企業應收賬款也面臨著多方面的問題及挑戰。

2.1 迫于市場競爭的壓力，銷售部為超額完成任務

企業為擴大銷售，制定銷售任務，銷售部門人員的工資與任務的完成情況直接掛鉤，銷售部門為完成“大銷”目的，為每個銷售員制定具體的銷售任務，產品已經發出，即作為銷售全過程的結束，多銷多得。

銷售員在簽單激勵的驅使下，他們只關心的是銷售任務是否完成，以賒銷為誘餌推銷產品，使應收賬款大幅度上升。現代企業制度賦予企業更靈活的自主權，從總體上調動了企業的積極性。但由于缺乏相應有效的引導和約束機制，也在一定程度上誘發了企業之間相互攀比，拼人力、物力、財力的短期行為。

運營商片面地追求高收入、高盈利不能正確處理眼前利益和長遠利益、局部利益和整體利益的關系。企業不考慮價值之間的信貸資金，也不考慮機會成本，應收賬款的管理成本可能會導致不加區別的商業信貸擴張，造成資源的浪費。

2.2 企業擔心催款過急影響業務聯系

一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當部分應收賬款淪為呆滯賬，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來維護自身合法權益。“有債不愁，欠債有理”的經濟畸態使有些企業在資金緊缺借貸無門的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。

結算資金互相占用逐年上升，企業深陷債務鏈難以自拔。企業為保證銷售額，一任聽之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過正式的書面通知。大量應收賬款因此沉淀下來，企業市場在催款與保證銷售額之間徘徊。

2.3 缺乏完善的應收賬款管理制度

一般來說，應收賬款是應該有專人進行管理的，但是一些部門不是這樣的，財務部門應該只是起著單純的簡單記錄作用，將應收賬款的發生額按客戶登入明細賬，這種簡單的記賬式管理根本無法減少壞賬風險。

應收賬款日常核算、管理工作有待規范。大多數中小企業缺乏一個清晰的應收賬款管理制度，日常會計工作管理不規范，表現在以下方面：財務部門和業務部門沒有及時檢查會計和銷售，使曝光無法解決的問題，不做客戶分析，客戶文件尚未建立，工作前，收集工作不及時組織專業人員根據風險程度對應收賬款進行分類管理，招聘銷售人員隨機，追責不明確，等等。

3 企業應收賬款的應對措施

3.1 建立企業賒銷信用標準

一般企業在制定信用標準時，會采用兩種方法：一是傳統信用分析法；二是評分法。企業會根據其自身的發展情況和市場環境等因素進行綜合分析，從成本和利潤兩方面確定信用條件。

信用條件是企業在向客戶賒銷商品時開出的關于延期付款的若干條限制性條件，其條件一般包括信用期限、現金折扣和折扣期限等。信用期限是企業向客戶提供的最長付款期限，客戶必須在這個期限內付款。有些企業為了讓客戶在信用期限內及時付款，會向其提供一定比例的現金折扣，又稱銷售折扣，是指企業為了讓客戶盡快付清貨款而給予對方的一種價格優惠。現金折扣的比例一般會按照付款期限的長短來規定，在付款期限內折扣期限越短折扣率越高，現金折扣比例一般表示為2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在銷售發票開出后10天內付款，就可以享受2%的總貨款優惠；1/20表示在銷售發票開出后20天內付款就可以享受1%的總貨款優惠；N/30表示付款期限內超過20天全額付款。

企業應嚴格按照其制定的信用標準來控制賒銷，將賒銷的風險降低在可控范圍之內。但是信用標準的制定也不能夠太過保守。

3.2 應收賬款的催收管理

企業一旦發生賒銷業務，那么就應該考慮如何按期足額收回貨款的問題，同時對這筆貨款還應安排專門的責任人來負責，對其進行分析、追蹤管理，等到快到付款期限時應提醒對方如期付款。一般情況下，逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度就越大，貨款成為呆賬的可能性就越大。

企業在催收貨款時應講究一定的技巧，對不同的客戶應采用不同的策略，既要收回賬又要留住客戶。對于暫時無力償還或故意拖欠的客戶，應根據對方各自的具體情況采取相應的收賬措施。

對于到期不能如期付款的客戶，企業應根據對方具體情況采取清收方法：

第一，協商，債權人可以與債務人進行協商解決；第二，債權資本化，在債務人無力如期支付貨款時，債權人可以考慮將這部分貨款作為對該債權人的投資；第三，資產抵償，債務人無法如期償還貨款時，債權人可以從債務人那里取得一定價值的資產來作為貨款抵押；第四，起訴，債權人可以通過向法院起訴的方法，要求債務人盡快償還貨款。

3.3 增強經營者的法律保護意識

企業管理當局要加強自身的法律意識觀念，加強企業內部控制制度的建設。國家也應加快信用法律建設和信用管理體系的建立和健全。同時，國家相關部門更應加大對失信者的打擊力度，從而使失信者的成本增加、風險加大。在必要情況下企業管理者自身要積極尋求社會法律協助，采取合法的方式，降低應收賬款的成本。可以通過以下程序：檢查被拖欠款項相關的銷售文件是否齊備；積極主動了解客戶，分析客戶真正拖欠款項的原因，并收集資料以證明其正確性及真實性；根據情況以書面文件的形式通知欠款方；根據情況使用適當的方式通知欠款方最后的還款期限及后果；根據欠款金額的大小判斷是否交由企業高層管理者處理；以公司內部法律部的名義向欠款方發出追討函件；在對方出現破產風險時，企業管理當局可向人民法院請求提出訴訟并要求采取保全措施。

當債務方惡意拒付時，債權方主動拿起法律的武器，捍衛自身的權益。現行財務制度規定，對于無法收回的應收賬款，企業可作為壞賬核銷。這樣債券企業始終處于被動“挨打”的局面。由于欠債還款，天經地義，為了盡量減少損失，債權企業可對拒付的企業采取法律手段，捍衛自身的正當權益。但在向法院起訴之前，應充分考慮成本效益原則。

3.4 完善員工管理和內部激勵制度

不能讓銷售部兼管應收賬款，成立獨立的部門是必需的，通過從財務部門、銷售部門以及人力資源部門獲得相關信息，才能綜合搞好應收賬款。尤其是在企業應收賬款龐大的情況下，穩定企業的資金鏈，是確保企業的可持續發展的一個重要的方法，也是一個重要的應收賬款管理的目標。必須推行人力資源管理在人力資源管理的概念，優化應收賬款管理流程科學，招募員工，正確制定內部激勵機制，可以明確資金鏈應收賬款管理的目標。

4 結 論

隨著中國市場經濟的成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的一個重要方面，已越來越引起企業管理者的重視，甚至不得不學習中國的企業現在有一個“強制性”的企業應收賬款管理，研究應收賬款管理對于重大的現實意義，值得我們認真考慮每一個業務經理的工作，并付諸實踐。應收賬款在市場經濟日益現代化的管理手段、生產和銷售規模，許多大公司的不斷擴大，大集團的國家或地區的參與越來越多的銷售，應收賬款規模不斷壯大，應收賬款增加了壞賬損失。如何把大量的賬戶賬款管理清楚，應多角度分析應收賬款是急需解決的問題。

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