論中小企業內部控制的問題及對策分析

劉中鑫(成都信息工程大學銀杏酒店管理學院,四川 成都 610000)

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論中小企業內部控制的問題及對策分析

劉中鑫
(成都信息工程大學銀杏酒店管理學院,四川 成都 610000)

摘要：隨著中國經濟的飛速發展，越來越多的中小企業開始把目光關注到內部控制之上，雖然內部控制制度趨于成熟，但同時也帶來了巨大的挑戰。目前，如何積極有效的面對這些挑戰，讓中小企業逐步成為我國國民經濟的中流砥柱，本文針對中小企業的內部控制的相關問題及如何實施較為規范的內部控制制度保障。進行簡單的分析

關鍵詞：中小企業;內部控制;制度措施

一、中小企業概述

隨著近幾年國有企業結構調整步伐的加快，中小企業在確保國民經濟穩定增長、緩解就業壓力、拉動民間投資、優化經濟結構等方面的作用愈加明顯。但是一些中小企業效益差、因為缺乏嚴格的內部控制而導致財務、生產管理混亂的情況也凸現出來。尤其是在近年的金融危機中，有一大批中小企業陷入困境，更凸顯了我國中小企業內部控制上的弊病。因此，以保護中小企業財產物資安全和會計信息真實、促使貫徹經營方針提高經營效率、確保各項業務活動健康運行為目標的內部控制越來越為人們所關注。

二、內部控制概述

(一)內部控制的含義。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。企業控制的目標是合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

(二)內部控制是組織內部的主體。為了保證經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，規避經營風險，利用組織內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系

（三）內部控制是指企業所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。為了實現企業的經營目標，保護企業的財產安全和完整、確保企業存貨會計信息資料的真實可靠性。通過內部控制減少貪污、挪用、盜竊、毀損等的違法行為，減少損失和浪費，提高財產物資的利用效率，確保組織會計信息資料的真實可靠性等方面，內部控制都具有重要的意義。

三、中小企業內部控制中存在的問題

(一)企業內部會計控制意識薄弱。內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立嚴格考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化，在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

（二）風險評估體系不健全。中小企業風險意識薄弱,很難對風險進行事前防患,一般是在風險發生后才想辦法如何進行應對。很多中小企業缺乏系統科學的風險評估體系,很容易憑企業管理者的主觀意識作為判斷。所以說中小企業內部控制中的風險評估也是比較薄弱的環節。中小企業實施內部控制,并不能消除所有風險,但通過有效的內部控制理順企業內部經營的組織架構,建立一套較為健全、有效的風險預防與控制系統,從而促使管理人員采取積極的措施有意識地避幵風險事項。

(三)內部控制活動缺乏全面性。控制活動是指企業運用適當的控制制度和程序,結合其自身具體的業務和事項,對各個業務環節進行控制。企業在風險評估的基礎上運用各種控制方法和相應的控制措施,將風險控制在可承受范圍之內。內部控制的控制措施主要包括:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、全面預算控制、績效考評控制等等。

（四）信息披露不透明,信息系統落后,溝通不順暢。目前我國一些中小企業由于種種原因對外的記錄、報表可能是不真實的,由于缺乏外部審計機構的監督,一些中小企業的對外報表與企業實際經營狀況不一致。例如給銀行的和稅務部門的報表經常會出現不一樣的數字。相對于大型公司中小企業信息溝通方面較弱。

（五）內部監督不力。很多中小企業的關鍵部門都是由企業管理者的親戚擔任部門領導的,由于復雜的人事關系,內部審計工作在很多情況下是無法開展的。另外由于中小企業的企業所有者更在乎經營業績和盈利狀況,一旦管理方式和經營業績發生沖突時,他們往往會傾向于經營業績,即只要經營業績好,違反公司規章制度是完全可以接受的,所以也導致了內部審計工作難以進行。

四、針對問題的解決措施

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質。人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。

（二）建立標準的企業內部控制評價機制。當前，企業如果要保證內部控制制度有效地發揮作用，就必須針對內部控制制度的實施情況進行檢查和考核，建立一套標準的評價機制。內控的工作人員要定期對的內部控制制度執行情況進行監督和考核，遇到不完善的地方，要及時矯正和完善。 對于出現的問題、可能產生的結果都要爭取能夠在制度上防范，并且給予相應工作人員以執行制度上的考核。做得好的，要給予一定的物質獎勵和精神獎勵；相反，對于做得不到位的工作人員，要堅決依據內部控制的操作規范予以相應的懲罰。

（三）優化信息平臺、豐富溝通渠道。信息溝通是貫穿內部控制體系的重要紐帶,企業應該繼續完善其業務信息平臺,向全員開放,為公司經營管理活動提供及時、相關、正確、完整的數據報告,為員工了解公司實情表達訴求提供平臺,以期提高公司的管理能力,實現管理信息化目標。另外,在會議制度的基礎上,注重反饋機制的建立,變單向溝通為雙向溝通,比如非正式的工作座談會、建議制度等。同時加強部門與部門間的交流活動,促進平行溝通。

結語

加強中小企業內部控制制度，實施較為規范的內部控制制度保障的建設，是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。本文簡述了加強中小企業內部控制的意義，分析了中小企業內部控制的現狀，并針對其普遍存在的問題提出了一些相應的對策和建議，從而確保中小企業在我國經濟迅速發展的大環境下能茁壯成長。為我國的社會主義市場經濟的發展添磚加瓦。

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）02-0300-01

作者簡介：劉中鑫（1993-），性別：女，民族：漢，籍貫：四川廣安,學歷：本科，單位：成都信息工程大學銀杏酒店管理學院，研究方向：會計學。