構建跨境資金異常流出非現場核查體系

文/孔儀方 孟海鵬 編輯/靖立坤

構建跨境資金異常流出非現場核查體系

文/孔儀方 孟海鵬 編輯/靖立坤

應建立綜合監測系統，實現數據共享，大力加強對跨境資金的流動規模、結構、投向產業、交易載體等的監測匯總，提高監測預警能力。

外匯局山東省分局結合貨物貿易非現場核查實踐，探索建立了以“一個中心、兩個轉變、三步遞進”為內容的非現場核查機制，并嘗試通過設計非現場核查指標，及時發現異常企業及業務的潛在風險點，有效提升了非現場監測效率。

設計非現場核查體系

總體思路

按照“五個轉變”的工作思路，將現有的貨物貿易外匯監測系統定位為綜合監管系統，按照主體監管和均衡監管理念對系統進行優化和完善，通過增加監測指標、制定企業交易異常類標準、改進監測分析方法、提高全口徑預警監測和風險防控能力等途徑提升非現場監管效能，建立以“一個中心、兩個轉變、三步遞進”為內容的外匯交易真實性非現場核查機制。一個中心，即以主體監管理念為中心；二個轉變，即從注重程序性違規向注重實質性違規轉變，從探究合規性向探究合理性轉變；三步遞進，即按照“趨勢導向→問題導向→真實導向”的步驟，開展非現場核查工作。

工作流程

基于趨勢導向的宏觀分析。一是對貨物貿易跨境流出進行總量分析。綜合國際收支統計申報、外匯賬戶收支等不同來源的統計數據，構建與跨境流出外匯業務相關的統計監測指標體系，用于判斷其對跨境資金流出總量的影響程度。二是對流出項目的波動性分析。具有較大波動性的交易項目對宏觀形勢的影響更大，因此可在設置統計監測指標基礎上，計算其時間序列數據的波動性，衡量其對總體波動的貢獻度。三是基本面分析。從外匯管理有效性、上下游資金運作關聯度等方面入手，對交易項目的系統重要性進行基本分析。通過以上宏觀分析，可以判斷一個地區引起涉外支出變動的重要影響因素，并將其確定為重點關注領域。

基于問題導向的線索發現。一是有效排查異常交易行為和交易主體。首先，通過比對企業貨物貿易項下付匯和進出口報關數據，篩選付匯金額遠大于進口金額的企業；再從中篩選出金額較大的企業，并對篩選出的企業進行外匯支出明細查詢，進一步篩查出短期內支出集中的企業，或將某段時期內企業的付匯金額進行同比，將同比增長迅猛的企業納入重點監測范圍；進一步綜合分析企業在某段時期內的資金跨境流出凈增量，將凈增量較大的企業列入重點核查對象。二是確定企業的“問題指標”。通過企業核查期內總量差額率、總量差額、資金貨物比、貿易信貸報告余額比率等主要監測指標，以及進口業務監測、出口業務監測、特殊業務監測等輔助性指標，分析企業核查期內資金流與貨物流的偏離方向和程度；同時，根據各類明細數據和信息進行篩選比對和計算，確定企業指標異常的具體形式，如出口不收匯、付匯無進口等。三是挖掘問題指標特征。對問題指標按時間序列進行深度挖掘，研判指標波動情況及發展趨勢，全面了解核查期內企業業務狀況。通過對預付貨款比例偏高、大額退匯異常、轉口貿易量突增、支大于收，以及不符合市場運行規律和行業規律等資金異常流動的分析，初步判斷企業外匯收支的合理性及資金流與貨物流相悖的原因。

基于真實導向的邏輯檢驗。一是資金流與貨物流數據的邏輯檢驗。綜合考慮可疑企業資金收付、進出口、貿易信貸、結售匯、外匯賬戶收支等數據的內在關系，結合企業性質、規模及歷史貿易收付匯特點，對其中存在的邏輯疑點進行分析，并追查相關單據進行核實。二是外匯交易與企業財務數據的邏輯檢驗。通過電話溝通詢問生產經營情況，必要時收集其財務會計報表及外匯、人民幣賬戶交易明細等信息，通過對企業財務數據分析，以資產負債表、損益表等為依據，將企業涉外行為與財務報表數據進行比較，可以發現企業相關資金流的變化，進而判斷出企業涉外行為的真實性，發現企業業務表面真實性掩蓋的異常情況。三是關聯業務及上下游企業的邏輯檢驗。在非現場分析中對具有單筆金額較大等特點的關聯企業業務及上下游為同一境外主體的企業的交易明細信息進行篩選，甄別可疑線索，以利于通過交易鏈條追查，摸清交易整體脈絡，實現精準打擊。四是行業特征的邏輯檢驗。結合企業的貿易方式和行業特征，審核企業貿易支出與貿易周期是否匹配；通過與同行業橫向比較，判斷企業支出是否合理；通過企業自身業務縱向比較，分析支出變化是否正常合理；從企業關聯公司、交易對手出發，對交易定價的公允性、合理性以及交易所涉資金的流出是否正常進行分析。

非現場核查方法

趨勢分析核查法。一是通過區域總體分析，判斷當前貨物貿易資金流動的方向性和行業性問題，形成區域外匯資金流動的基本判斷。二是根據做出的基本判斷，選擇重點流出企業以及相關行業進行分析，并對重點核查企業做初步篩選。三是將初步篩選結果進行分類，將重點企業、影響大的企業進行進一步的非現場核查，確定進入現場核查的企業名單。

貨物貿易異常流出監測分析指標

比對分析核查法。將從跨境資金流動監測與分析系統和貨物貿易監測系統調取的進出口報關數據表進行比對，剔除系統數據差異，再分別形成進出口報關數據，將從跨境資金流動監測與分析系統和貨物貿易監測系統調取的貨物貿易收付匯數據表進行比對，剔除系統數據差異，形成貨物貿易收付匯數據。在上述數據處理的基礎上，根據企業基本情況、企業主體監測報表、時間序列監測表，比對剔除系統數據差異后的進出口報關數據和貨物貿易收付匯數據，甄別企業貨物貿易外匯收支與進出口物流是否有較強的對應關系。

關聯信息核查法。主要是利用海關、商務、稅務等部門的監管信息佐證貨物貿易的真實性和異常情況。

指標評估分析法。對各項總量指標、專題指標進行綜合分析，設定相應的預警值，結合外匯形勢，分析總量變動趨勢，根據涉匯主體資金運作實際，確定相應的微觀主體分析指標，作為篩選異常主體的依據。

創新運用非現場核查方法

通過跨境資金流動監測系統設計指標篩選異常線索。通過系統篩選大額退匯線索，發現轄區兩家涉外企業YH公司和YHSS公司存在大額預收貨款分次退匯的問題。兩家公司疑似關聯企業，不排除企業利用外匯政策漏洞，以預收貨款退匯之名變相實現資金跨境擺布之實，隨即對其開展了非現場核查。

通過各業務系統數據比對查找異常。從貨物貿易監測系統、資本項目信息系統及跨境資金流動監測分析系統中提取了上述兩家企業的所有外匯收支數據進行比對，發現兩家境內公司確屬關聯公司，和兩家公司發生退匯業務的境外兩家公司XGSW和MGYH，是其中一家公司的境外投資企業，且境內公司YH、YHSS和境外關聯公司XGSW、MGYH之間資金收付量特別大，境內外公司可自行根據集團公司運營需要、境內外利差匯差、境內外資金成本等因素，通過“先收后退”或“先支后收”的方式，實現外匯資金境內外的跨境擺布。

分析整個資金運作的脈絡和路徑發現問題。通過對上述四家關聯公司某時間段內的所有收支進行深度分析，發現資金的源頭是一筆國內外匯貸款，用途為預付XGSW公司貨款。非現場核查發現，這筆預付貨款在這境內外4家關聯企業之間經過6次迂回劃轉，最終由境內YHSS公司以收到境外聯屬企業貸款本金名義收回人民幣資金。縱觀整個資金運作的脈絡和路徑，企業有通過預付、預收、退匯等方式，打通境內外資金流動的通道，實現異常資金的境內外調撥和結匯的嫌疑，遂將其列入了現場核查。

提升非現場核查效率

進一步完善監測分析機制，建立監測分析工作任務清單。一是從制度層面加強對非現場監測工作的指導，在外匯局總局層面出臺非現場核查工作機制，明確基層外匯局非現場核查工作責任、組織實施等工作要求，對非現場核查提供基本政策依據。二是建立全口徑外匯大數據，為真實性核查打好基礎。建議盡快實現銀行結售匯明細數據全口徑上報，以利于提升監管分析的全面性和準確性。

加強部門聯合，建立協作共享機制。一是建立外匯局內部規范性的真實性核查協作機制。在基層外匯局之間實現真實性核查工作協同的制度化和規范化，遏制企業異地跨境資金非法流動的行為，提高真實性核查的工作效率。二是加強與商務、海關、稅務、工商等部門的信息交流，豐富外匯非現場分析數據源。對違規跨境資金流動的監管涉及多個環節，應加強各監管部門間的信息溝通，建立綜合監測系統，實現數據共享，大力加強對跨境資金的流動規模、結構、投向產業、交易載體等的監測匯總，提高監測預警能力。

>作者孔儀方單位：外匯局山東省分局

作者孟海鵬單位：外匯局菏澤市中心支局