稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的重要作用及實施策略

張玉婷

摘 要：企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，主要是通過壓縮成本，盡可能地減少稅負(fù)來實現(xiàn)企業(yè)市場競爭力的提升、財務(wù)管理效率及質(zhì)量的提升等，促進企業(yè)利潤最大化，帶動我國企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的重要性就體現(xiàn)在這些方面。但是，目前我國企業(yè)財務(wù)管理依然存在諸多問題，其中偷稅漏稅現(xiàn)象依舊十分突出，且實施稅務(wù)籌劃機制不夠完善，技術(shù)不夠成熟，面臨諸多外在影響因素的干擾，從而影響企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)的健康發(fā)展。因此，需要大力完善稅務(wù)籌劃機制，各大企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)籌劃的研究，利用稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，減少稅負(fù)，在保障企業(yè)最大化利潤獲取的基礎(chǔ)上，平衡與國家財政收入以及勞動者個人利益的關(guān)系，促進我國企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。首先對稅務(wù)籌劃的定義進行簡單分析，繼而分析稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用，最后探討稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實施策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；重要作用；實施策略

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）04-0104-02

我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、繁榮，和諧社會建設(shè)進程的加快以及企業(yè)發(fā)展的迅猛，為我國的企業(yè)管理優(yōu)化提供了良好的革新、發(fā)展條件。眾所周知的是，企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展離不開強大的采取管理能力的支持，而且企業(yè)財務(wù)管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是，在企業(yè)實際運營過程中，往往會做出一些背離國家整體利益或者損害勞動者個人利益的運營行為，在稅收方面顯得尤為突出[1]。因此，本文在解析稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，淺談稅務(wù)籌劃對企業(yè)健康發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理工作的作用（重要性），期望能夠為我國企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)的優(yōu)化提供一定的參考與指導(dǎo)。

一、稅務(wù)籌劃的定義及認(rèn)識

從理論上解析稅務(wù)籌劃，其定義為：納稅人在不違反相關(guān)的稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了減少稅負(fù)，可以通過籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動進行減少稅負(fù)的謀劃活動。從企業(yè)經(jīng)營的實質(zhì)上來解析稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，則是指納稅人在企業(yè)的財務(wù)管理過程中（遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)），所采取的減少稅負(fù)（自身）的行為，而且這種行為是合法的。總的來說，稅務(wù)籌劃與逃稅、偷稅行為有著很大的區(qū)別，這種行為在不損害國家利益的前提下，促進企業(yè)自身的發(fā)展，稅務(wù)籌劃可謂是企業(yè)納稅人控制、節(jié)約稅款的一種重要途徑（或手段），對整個企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的推動作用。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

（一）有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的全面提高

企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)財務(wù)管理水平的高低具有密切的聯(lián)系，在促進企業(yè)快速而健康發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，可以與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理工作形成良好的、相互輔助的關(guān)系，避免財務(wù)管理損失，最終實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的根本目的，即在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化[2]。另外，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而保障企業(yè)利益的最大化。因此，做好稅務(wù)籌劃工作，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的全面提高。

（二）有效地增加國家財政收入

從宏觀層面上分析，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，雖然在短時間段內(nèi)，會減少稅負(fù)（國家財政收入減少），但是從國家以及企業(yè)的長期問題發(fā)展（長遠利益）來看，稅務(wù)籌劃能夠有效地刺激消費，從而增加國家財政收入，對于國家以及企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的積極作用。總的來說，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，長期來看，能夠有效地增加國家財政收入，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于企業(yè)資源優(yōu)化配置

納稅的重要作用在于：不僅可以有效地增加國家財政收入，而且能夠有效地促進企業(yè)資源優(yōu)化配置。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，便是對各種相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)資源進行科學(xué)、合理地分類、歸納和整合的過程，各種有利于企業(yè)健康發(fā)展的資源整合在一起，便可以及時調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模（擴大或縮小），并且能夠有效地督促企業(yè)提高生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)技術(shù)等，從而有效地促進企業(yè)的穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化[3]。

（四）有利于提升企業(yè)市場核心競爭力

企業(yè)財務(wù)管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，部分企業(yè)片面地追求自身的經(jīng)濟利益，往往在追求最大利益的過程中，惡意地通過違反稅收法律法規(guī)而逃稅、偷稅等行為，來片面地提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，忽視所承擔(dān)的風(fēng)險（包括職業(yè)道德、法律風(fēng)險、企業(yè)未來發(fā)展風(fēng)險、社會信譽風(fēng)險等），對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有嚴(yán)重的不良影響，而且影響企業(yè)發(fā)展秩序，損害國家整體利益以及勞動者個人利益，還會導(dǎo)致強烈的社會信譽危機，最終反作用于企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取[4]。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實施稅務(wù)籌劃，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在考量國家整體經(jīng)濟利益以及勞動者個人利益的前提條件下，獲取企業(yè)自身的最大化利潤（合法）。這樣，才能夠有效地提升企業(yè)的社會信譽度，從而全面地提升企業(yè)的市場核心競爭力，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的有效應(yīng)用

在企業(yè)財務(wù)管理中，最大的目標(biāo)也就是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)資金的有效利用率，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用則更有助于降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)的長期健康穩(wěn)定發(fā)展。目前，關(guān)于稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用則集中在不同方面。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)的健康發(fā)展的主要在四個方面：（1）經(jīng)營活動。在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，生產(chǎn)成本是影響利潤最大化的最為嚴(yán)重的影響因素。為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，必須有效地控制當(dāng)期生產(chǎn)成本（包括納稅），而企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，往往會選擇較為科學(xué)、合理的存貨計價方法，從而有效地增加企業(yè)的銷售存貨成本，降低當(dāng)期利潤，這樣便可以有效地減少稅負(fù)。與此同時，企業(yè)往往會選擇利用雙倍余額遞減的手段，全面地增加當(dāng)期費用，達到當(dāng)期減少稅負(fù)的目的[5～6]。但是，值得特別注意的是，在進行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考量可能存在的安全隱患（或者即將面臨的問題），做出科學(xué)合理的判斷，在確保采取預(yù)算準(zhǔn)確無誤的前提條件下進行，從而有效地保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算要與企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，彼此貼近，才能保證企業(yè)財務(wù)管理安全，保證其健康運行。（2）籌資活動。企業(yè)進行籌資活動的目的也是為了減少稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。當(dāng)下，我國企業(yè)的籌資方式主要有負(fù)債籌資、權(quán)益籌資。為了保障稅務(wù)籌劃的最佳效果，需要充分考慮企業(yè)籌資方式的科學(xué)性及合理性[7]。如，企業(yè)進行負(fù)債籌資，其所產(chǎn)生的借款費用均是在稅前進行抵扣的，在一定程度上，能夠有效地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，也會在一定程度上降低企業(yè)的利潤，但是如果企業(yè)進行權(quán)益籌資，則是根據(jù)企業(yè)的稅后利潤進行權(quán)益分配的，這樣并不能有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，負(fù)債籌資的優(yōu)勢明顯的高于權(quán)益籌資。所以，企業(yè)進行籌資時，在綜合考量自身發(fā)展利益、財務(wù)管理的有效性的基礎(chǔ)上，盡可能地利用負(fù)債籌資的優(yōu)勢，適當(dāng)?shù)卦黾迂?fù)債籌資，從而有效地達到減少稅負(fù)的目的，使得財務(wù)管理工作更加順暢，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。（3）投資活動。投資是一項風(fēng)險較大的財務(wù)管理形式，因此企業(yè)在進行投資活動時，要事先對投資對象、投資行業(yè)進行科學(xué)合理的調(diào)查，綜合考量投資對象的水平，衡量其投資價值，而且要充分利用國家產(chǎn)業(yè)控制以及相應(yīng)的宏觀調(diào)控政策，達到有效降低自身企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。另外，由于投資受到諸多外在因素的影響，因此在投資之前，要認(rèn)真考慮分析外在影響因素的干擾，盡可能地將風(fēng)險降到最低，確保稅務(wù)籌劃的最佳效果，從而促進財務(wù)管理工作的優(yōu)化和完善，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。（4）收益分配。企業(yè)的收益分配，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)稅務(wù)籌劃以及企業(yè)的實際發(fā)展水平來決定，但是一定要保障分配科學(xué)、合理，保障企業(yè)自身利潤最大化的同時，保障國家財政收入、勞動者個人利益、企業(yè)利益三者之間的平衡。如，根據(jù)國家納稅的相關(guān)法律規(guī)定，新成立（或創(chuàng)建）的企業(yè)，可以享受“兩免三減半”的納稅優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策的優(yōu)勢，盡可能地加大產(chǎn)品宣傳力度以及生產(chǎn)技術(shù)的自主研發(fā)，將企業(yè)獲利年度有效地推遲，從而使得企業(yè)最大限度地享受這項優(yōu)惠政策帶來的節(jié)稅利益，從而實現(xiàn)企業(yè)自身利潤最大化[8]。總的來說，通過經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動以及收益分配，全面立體地優(yōu)化我國企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)，盡可能地實現(xiàn)企業(yè)減少稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化獲取，從而形成良性循環(huán)，造福于我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理改革與健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，財務(wù)管理對整個企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響。而且財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作是直接且最大限度地控制、節(jié)約企業(yè)納稅以及個人納稅的主要途徑，能夠有效地幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。本文的分析闡述可能存在一定的片面性，但是不能忽視其研究價值，期望本文的淺析能夠產(chǎn)生一定的積極性效用，而且能夠為我國的企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)的革新與發(fā)展提供一定的參考與指導(dǎo)。