國有企業稅務風險防范管理中的問題及對策

光青

摘 要 國有企業在我國的經濟發展發揮著中流砥柱的作用，也是國家開展稅收的重要承擔者。因此國有企業應該在盡到合法納稅和依法納稅的職責基礎上對存在的稅務風險進行有效的防范，從而保障自身的穩定、長久發展。基于此文章全面剖析國有企業稅務風險防范管理中存在的問題后，通過加強防范提出有效回避風險的措施，降低國有企業發生損失風險的概率。

關鍵詞 國有企業 稅務風險 防范對策

一、國有企業稅務風險的類型

（一）多繳納稅款風險

國企在運營過程中，負責稅務工作的人員主要為財務部門人員，若發生專業素養較低，對于新的稅收政策了解甚少或者缺乏正確的認知;稅收籌劃的能力較低等方面的問題，將會出現多繳納稅款的現象。而這一風險類型相對于少繳納稅款來講風險較小。

（二）漏繳和少繳風險

漏繳和少繳納稅款的發生極易產生稅務風險。其主要與國有企業在納稅過程中為了各自的利益，而存在少繳納稅款的問題，這種僥幸心理對于國企的長久發展來講并不是有利的。一方面，一旦發現國企發生漏繳或者少繳納稅款的風險，國企不僅需要補稅、罰款或者接受法律的制裁;另一方面嚴重損害到企業的名聲和聲譽。

（三）主觀篡改風險

發生主觀篡改的事件可能與國企為了能夠降低賦稅而私自的采用一些不正當的財務手段，對財務報表中的信息進行主觀篡改。而這一風險在被相關部門核實和檢查后，很容易面臨罰款的問題。

二、國有企業稅務風險防范管理中存在的不足

（一）稅務管理觀念薄弱

現階段，我國的稅收政策和稅收方針一直在調整和變動。但是仍有一些國企過于強調經濟效益，并沒有將最新的國家稅收政策或者方針等予以重視，將主要的精力全部放在境外投資或者融資、營銷等方面，對于稅務的管理只是流于形式。另外，一些國有企業的財務人員在開展稅務管理時認為只要對相應的稅款進行申報或者繳納就可以，并沒有深刻認識到稅務管理所發揮的重要作用，無法通過合理避稅或者采取科學的手段開展稅務管理。長此以往，國企一旦發生稅務風險將無法靈活的應對，造成重大的損失。

（二）缺乏稅務風險評估體系

首先，國有企業并沒有建立內部控制評估體系，導致企業出現各項稅務風險。同時，國企企業稅務人員和內部控制人員也沒有對內部的財務指標進行量化分析;最后，沒有對識別到的風險類型采取相應的技術進行防范。并且，企業也沒有建立單獨的審計部門，造成企業在生產和經營的過程中出現監管不到位的現象，使得各項業務無法得到相互的監督和制約。

（三）稅務風險管理機構不健全

有些國有企業雖然設立了專門的稅務部門或者配備了專門的稅務人員，但是在處理相關的稅務事項時仍有財務會計部門開展各項稅務的管理，導致財務部門覆蓋了稅務部門的一切職能，造成了企業內部各職能部門出現了分工不明確的現象。眾所周知，財務部門并不能取代稅務部門的職能，稅務部門也需要財務部門的配合。如果兩者出現相互取代的現象，將會導致稅務風險加大，稅務管理處于混亂的局面。稅務管理崗位職能的不健全，使得一些流程只能浮于表面，并沒有認識到稅務風險給企業帶來的危害。另外，國有企業稅務管理部門的職責主要是通過事前籌劃、事中監管、事后檢查等階段對企業經營的整個過程進行監管，這樣才能進一步加強稅務風險的防范。但是仍有些國有企業在生產和經營過程中沒有針對部門開展稅務風險的管理，導致各部門缺乏相互的溝通，使得稅務風險管理工作的無法順利開展。

（四）缺乏有效稅務風險監察

其一，有些國有企業設立的監察機構只是為了能夠應對上級的監察而設立，在每年度的監察過程中也只是監察公司總部下發的表格進行數據的確定，但是對于其他內容卻并沒有進行監察和管控，使得監察機構也只能流于形式。并且，這種監察更貼近自查，在監管過程中無法真實反映出的相關問題。其二，國有企業內部缺乏相互監督機制，導致制定的監察制度無法發揮出巨大作用。其三，國有企業并沒有聘請專門的第三方機構進行風險評估和管控，導致企業稅務風險增加。

三、國有企業稅務風險防范管理存在問題的解決對策

（一）提高管理層稅務風險管理意識

國有企業所涉及的部門相對較多，業務范圍相對較廣。當企業發生稅務問題時，將會波及很多人員和部門。因此，加強管理層的管控尤為重要。一方面，提升企業管理人員的稅務風險重視程度，認識到稅務風險管控對于企業發揮的作用。另一方面，稅務政策更新的頻率相對較快，國有企業應該靈活應對出現的稅務風險，掌握更多新的政策和條件，盡量減少多繳稅和少繳納稅、主動篡改稅務的風險。國有企業為了提升相關人員的稅務風險防范意識，通過加強培訓和繼續教育的方式，讓他們掌握一些稅收政策，提升他們依法納稅和加強稅務風險防范的意識，在學習和深化過程中能夠對合理籌劃稅務進行學習和掌握。

（二）建立有效的稅務風險評估分析體系

首先，國有企業應該建立有效稅務風險評估分析體系，以幫助稅務人員正確識別稅務風險，充分認識到和收集企業潛在的稅收風險，從而能夠及時預測到稅務風險發生的概率，加強對稅收環節的風險防范和管理，將企業的稅收風險造成的損失降到最低。其次，在加強風險管理的同時還需要對相關的稅收法律和法規等進行嚴格的執行，從而構建起一個完善的稅收風險防范系統，保障國有企業的合法權益。再次，采用稅務風險清單法加強稅務風險的評估。例如：國有企業將發生概率較大的稅務風險單獨列出來，企業通過對單獨列出來的稅務風險單存在的問題進行評估和排查，從而判斷出可能存在的稅務風險。最后，國有企業在對風險進行識別之后，將分析的結果制定成風險防控體系。目前，國有企業可以采取以下方法處理稅務風險。例如：國有企業采取規避、控制和轉移、承接的方法，對可能存在的重大稅收風險，采取規避的方法;對于較小的財務風險，采取相應的技術手段加強管理。這些有效的稅務風險管理方法對處理稅務風險發揮著事半功倍的作用。

（三）強化稅務風險內部控制

首先，國有企業及時對稅收工作流程進行改進，加強事前、事中和事后的審核和管控。其次，制定流程規范，保障各項稅務工作事務的順利開展。首先，對于企業在開展各種事項產生的原始憑證和單據等需要由會計部門進行處理;及時對稅務數據的合規性進行審查，從而保障增值稅發票的真實、有效;交由稅務部門開展稅務處理，在由沒有涉稅的一些稅務人員開展復核工作，將復核的結果上報給會計師簽字之后，完成整個納稅申報的流程。其次，申報過程中，開展對風險的有效識別。例如：與內部控制管理部門協作后，對檢查申報的完整性、數據的完整性和準確性等進行識別。最后，結果確定之后，向會計師確認，在由稅務部門申請后制定完善的稅務風險應對預案，當上報的數據發生預警信號后，能夠提前對風險進行挖掘，提升自身抵御風險的能力。

（四）構建稅務風險的監督與反饋機制

稅務風險監督機制的構建對順利開展稅務風險防范管理工作發揮著重要作用。國有企業應該設立專門的審計部門，增強對稅務風險的管控。一是國有企業對出現的各項稅務事項所涉及財務報告進行檢查，在及時發現存在的問題后提出解決對策。二是加強審計部門與稅務機關部門的溝通，及時繳納稅款，如果出現漏繳的現象，需要及時進行補繳。三是對企業各項交易的情況進行核對和檢查，保障各項稅務處理的更加準確和及時。四是積極開展稅務監督活動，對合同的簽訂、貸款結算、貨物發放和票據等進行確定。

國有企業還應在內部設置經驗較為豐富的稅務人員，在明確崗位職責的基礎上，及時對反饋監管中存在的稅務問題提出整改的方案。同時，監督部門還需要與其他部門做好溝通工作，對稅務風險指標進行更新，統計出稅務風險發生的可行性。另外，企業還可以對自身經營的各項業務建立稅務風險互通渠道，以減少由于各個環節信息溝通不及時而發生的較大稅務風險。

四、結語

國企應該重視自身的稅務風險，在加強風險的防范后，通過開展合理、科學的管理，對稅收進行有效的籌劃，在維護好自身經濟效益的基礎上，能夠減少不必要的成本支出，促進國有企業的穩定、長久發展。

（作者單位為安徽氣象信息有限公司）

參考文獻

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