財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性分析

杜桂芳

摘要：財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必不可少的兩方面，二者之間有著緊密的聯(lián)系，其中稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)活動(dòng)的新領(lǐng)域。本文分別從稅收籌劃的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、效應(yīng)等幾方面展開(kāi)了對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間相關(guān)性的分析，并系統(tǒng)闡述了在稅收籌劃中，納稅期限和資金價(jià)值以及成本效益等財(cái)務(wù)管理思想在稅收籌劃中的運(yùn)用，以期為廣大研究財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃相互關(guān)系的學(xué)者提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性 運(yùn)用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，占據(jù)著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)活動(dòng)的范疇，并一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系，進(jìn)一步認(rèn)清二者的關(guān)系，一方面能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。對(duì)此，理清財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃在不同層面上的關(guān)聯(lián)性，并探析二者之間的相互融合運(yùn)用是十分必要的。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性體現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃目標(biāo)的遞進(jìn)關(guān)系

稅務(wù)籌劃有較為廣泛的定義，從目標(biāo)層次上看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行，并將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)的依據(jù)。任何脫離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)都是不科學(xué)的。首先，分析目標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使財(cái)務(wù)管理的效率得到有效提升是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，這一目標(biāo)對(duì)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境起著決定性的作用。對(duì)于稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，降低稅負(fù)、完善資金時(shí)間價(jià)值、減弱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都是其具體目標(biāo)，其中最為關(guān)鍵的目標(biāo)是降低稅負(fù)。稅務(wù)籌劃作為理財(cái)行為，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為中心展開(kāi)，可見(jiàn)，二者的目標(biāo)具有共性。其次，從目標(biāo)的影響因素分析，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，不應(yīng)一味追求稅負(fù)的減輕，而應(yīng)綜合考慮企業(yè)的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對(duì)此，稅務(wù)籌劃方案的選擇需要依托于財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃職能的統(tǒng)一關(guān)系

財(cái)務(wù)管理的職能包括三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)決策，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)方案的選擇過(guò)程，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生影響。二是財(cái)務(wù)計(jì)劃，主要是指對(duì)將要開(kāi)展的籌資工作辦法進(jìn)行確定。三是財(cái)務(wù)控制，本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)成本的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的情況下，稅務(wù)籌劃方案必須合理，否則不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的職能具有統(tǒng)一關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下三方面：首先，財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計(jì)劃，從財(cái)務(wù)決策的角度分析，可以理解為財(cái)務(wù)決策者將稅收信息收集起來(lái)，并使用一系列辦法，綜合成一項(xiàng)決策的過(guò)程。其次，財(cái)務(wù)計(jì)劃也涵蓋稅收籌劃這一內(nèi)容，稅收籌劃通常在財(cái)務(wù)規(guī)劃的引導(dǎo)和制約中進(jìn)行。再次，稅收籌劃依托于財(cái)務(wù)控制，這表現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制可以有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，同時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃起著監(jiān)督管理的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容的相關(guān)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)涵蓋籌資、投資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等方面的內(nèi)容，稅收籌劃可以推動(dòng)以上幾方面工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。首先，不同的籌資類型，其納稅負(fù)擔(dān)也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)才有可能達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)。其次，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化是企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)投資的目標(biāo)，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的投資形式將會(huì)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，從而實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)圍繞利潤(rùn)展開(kāi)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。可見(jiàn)，在內(nèi)容上，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃具有密切相關(guān)性。

（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃效應(yīng)存在相關(guān)性

稅收籌劃工作存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，其突出特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的技術(shù)性和政策性。稅收籌劃強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短期效應(yīng)、整體和局部效應(yīng)充分協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求將稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作之間進(jìn)行緊密聯(lián)結(jié)。只有二者相互融合，才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動(dòng)。也就是說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，某種程度上由財(cái)務(wù)籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實(shí)踐也某種程度上受制于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)范。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理思想的運(yùn)用

（一）資金時(shí)間價(jià)值和納稅中的運(yùn)用

企業(yè)的資金在運(yùn)行的過(guò)程中，會(huì)隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而實(shí)現(xiàn)增值，而增值的這部分價(jià)值被稱作資金時(shí)間價(jià)值。稅收籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)以資金時(shí)間價(jià)值為依托展開(kāi)，從而實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的延長(zhǎng)。盡管這種方式并不能從數(shù)量上減少納稅金額，但是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時(shí)間價(jià)值實(shí)現(xiàn)后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來(lái)，就無(wú)形之中減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通常，財(cái)務(wù)管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計(jì)件或者固定資產(chǎn)自提折舊中。

（二）成本效益的運(yùn)用

企業(yè)稅收籌劃也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本，通常包含直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和機(jī)會(huì)成本。企業(yè)制定稅收籌劃方案的原則是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時(shí)，通常有兩種辦法，一是向稅務(wù)代理咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對(duì)方一定的酬勞。二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的稅收籌劃部門(mén)，成立專門(mén)的稅收籌劃隊(duì)伍，專門(mén)針對(duì)減輕稅負(fù)的問(wèn)題進(jìn)行探究。上述兩種途徑各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，選擇成本相對(duì)較低，而效率相對(duì)較高的方法。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)管理活動(dòng)的兩個(gè)重要內(nèi)容，二者相輔相成，具有密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系主要體現(xiàn)在目標(biāo)、職能、內(nèi)容、效應(yīng)等幾個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握好二者的關(guān)系，使得財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負(fù)的作用，使得企業(yè)在二者的相融洽中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紅梅.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國(guó)外資，2012

[2]葛剛，侯勤.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相關(guān)性探析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015