提高商品流通企業內部控制的有效性分析及策略

殷義左

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，我國商品流通企業也面臨著巨大的挑戰，在商品流通的整個過程中，一旦某個環節出現問題，很容易危及到整個企業的發展，這就要求商品流通企業加強內部控制管理工作。本文從提高商品流通企業內部控制的有效性的意義出發，分析了商品流通企業內部控制存在的主要問題并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：商品流通企業 內部控制 有效性

一、提高商品流通企業內部控制有效性的意義

（一）有利于規范財會工作流程，提高決策的科學性

財務管理是內部控制工作中的重點內容，提升商品流通企業內部控制的有效性有利于在原有基礎上建立健全財務工作管理制度，規范財務工作流程，明確財務部門各崗位的職責與權限，做到互相促進、互相監督，從而提升其工作效率與財務管理水平，保障會計信息的真實性與準確性，為領導人員投資決策提供強有力的數據參考，從而提高其決策的科學性，有效降低財務風險。

（二）有利于完善資金管理，提升企業經濟效益

提高商品流通企業內部控制的有效性有利于完善資金管理制度，實現資金的集中管理，從而提升企業資金的周轉效率，減少經濟風險，發揮出資金的最大價值，同時，提高商品流通企業內部控制的有效性也可以加強對商品流通企業外部資金的管理，從而在企業內部推行全方位的成本管理工作，構建成本控制體系，有效降低企業運營成本，提升企業的經濟效益。

二、商品流通企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制制度不完善

在我國商品流通企業中，對內部控制工作的重視程度不夠，其內控制度不夠完善，在執行效果上也不盡如人意。首先，商品流通企業過于重視產品的購銷問題而忽略了對內部控制的重視，內部控制工作難以落到實處；其次，商品流通企業并沒有完全根據自身特點合理設置工作崗位，其職責權限不夠清晰，導致挪用物資的現象時有發生，這阻礙了內部控制制度在商品流通企業的實施；最后，在商品流通企業中，普遍存在著員工職業素質不高，缺乏創新精神的問題，這也嚴重制約了內部控制在商品流通企業中的發展。

（二）存貨與貨幣管理模式不健全

在商品流通企業中，存貨與貨幣管理是其內部控制工作中的重要內容，由于商品流通企業主要是利用商品的購買與銷售賺取差價，所以其經營風險主要由銷量不夠導致的存貨過多產生，同時，資金使用效率低下也是其產生風險的重要原因之一。一方面，商品流通企業中對存貨管理沒有制定出相對嚴謹的管理模式，導致商品流通企業存貨較多，且資源浪費較為嚴重，這嚴重提高了企業的經營管理難度，為企業帶來了一定的經濟損失；另一方面，商品流通企業對貨幣的管理工作也不夠完善，對貨幣資金的使用情況沒有做好有力的規劃，導致其貨幣資金周轉率低下，嚴重阻礙了商品流通企業的經濟運營情況。

（三）監控力度不夠

由于商品流通企業存在商品流量大、跨越部門多的特點，很難對其進行全面的監控，這就導致商品流通企業各部門各自為政，甚至有一些員工存在著混水摸魚的想法。內控的主要實施部門是財務部與審計部，但是商品流通企業并沒有明確規劃出財會部門與審計部門的監管職權，甚至為了簡化工作流程，監督審計工作往往由財會部門兼任，這導致財會部門很難發現自身問題，甚至存在著對下含糊，對上搪塞的現象，這導致監督審計部門形同虛設，無法發揮出其應有的效用。

三、提高商品流通企業內部控制的有效性的對策

（一）強化內部控制管理活動

商品流通企業要加強對內部控制的重視程度，建立健全內部控制體系，提升內部控制的執行效果。商品流通企業要清楚地認識到合理組織與展開內部控制活動，才是發揮出內部控制效用的最佳效用，首先，商品流通企業要將工作重心從商品購銷轉移到內部控制上來，建立健全內部控制體系，使其涵蓋商品流通企業運營的各個環節，從而提升商品流通企業各部門的協作能力；其次，明確企業內部各崗位職責與權限，做到各崗位互相促進，互為監督，防止挪用物資的現象再發生，保障企業資產安全；最后，商品流通企業也要重視對員工的培養，提升員工的綜合素質，為內部控制制度在商品流通企業順利實施奠定良好的基礎。

（二）完善存貨與貨幣管理模式

存貨與貨幣是商品流通企業管理工作中的兩項重點問題，商品流通企業要建立健全其管理模式，降低經營過程中存在的風險。一方面，設置科學、嚴謹的存貨管理模式，將存貨進行分類存放，設置好相應分類存貨的存放地點，以便管理人員查找核對，同時，對存貨情況要進行定期盤點與清查，并與賬面數核對，發現差異及時找出原因，防止存貨資源損失、浪費，降低企業經營管理難度，減少不必要的損失；另一方面，商品流通企業也要加強對貨幣資金的管理工作，有規劃的使用貨幣資金，防止資金閑置、浪費，提高貨幣資金的周轉率，為商品流通企業帶來更多的經濟效益。

（三）加強監控力度

商品流通企業要在企業內部建立起一套行之有效的監控管理制度，合理規劃各部門的職責與權限，確保監督檢查工作能夠順利、有效進行。商品流通企業要建立獨立的內部審計部門，且內審人員不得由財會人員兼任，保障內部審計與監督工作的獨立性，以便及時發現財會問題，并加以改正，同時，商品流通企業也要加大對各部門的監管力度，一旦發現問題，嚴格處罰，保障各部門工作能夠按時、有序完成，有利于保障商品流通企業資產完整，提升各部門工作效率。

四、結束語

雖然商品流通企業在內部控制的實施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強化內部控制管理活動、完善存貨與貨幣管理模式、加強監控力度，一定能夠提高商品流通企業內部控制的有效性，并發揮出其應有的作用。

參考文獻：

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