淺談營改增對餐飲企業的影響及對策

閆冰

（山東省淄博職業學院會計學院，山東 淄博 255314）

淺談營改增對餐飲企業的影響及對策

閆冰

（山東省淄博職業學院會計學院，山東 淄博 255314）

隨著我國經濟的不斷發展，我國的稅收制度也應該隨之作出相應調整，以適應不斷發展中的社會主義市場經濟。“營改增”的推出與試點就是推動我國經濟體制改革的重要舉措。隨著“營改增”政策的實施，“營改增”會對餐飲企業的產生多大影響，餐飲業如何調整經營戰略減輕自身稅負，本文以此為切入點，將“營改增”對餐飲企業的影響做簡要介紹，同時分析了在“營改增”政策下企業轉變的相應的政策，最大程度享受營改增帶來的福利。

“營改增”影響分析；餐飲企業

為了不斷適應我國經濟體制改革的需要，從2012年就開始啟動“營改增”的試點。直到今年五一擴大到建筑業、房地產、金融業、生活服務業，其中就包括餐飲業。2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點的方案。根據該方案，屬于生活服務業的酒店企業將從2016年5月1日起成為增值稅的納稅人，而不再繳納營業稅。本文旨在分析實施“營改增”后，酒店企業應如何降低企業稅負，從而在市場競爭中長足發展。

一、“營改增”的概念和主要內容

“營改增”指的便是將營業稅應稅項目轉換成為增值稅的繳納，其本身便是屬于稅務種類的轉變，并且“營改增”的實行也給企業的進步和發展帶來了一定的積極影響。對于企業而言，“營改增”的實施能幫助企業避免重復征稅現象的出現，能夠幫促進企業的產業結構的調整和優化。對于服務行業而言，以往的稅收制度很容易引起重復收取營業稅現象的發生，而實行“營改增”之后，能夠很好的改變這種情況，降低企業的負擔，而且“營改增”的實行，有利于促進第三產業更好的發展，特別是對于那些新興服務行業而言更是如此。以餐飲為例，某餐廳購買了兩萬元食材，這些食材已經繳納了相應的稅金，餐廳通過這些食材進行加工出售了肆萬元，那么兩萬元的是食材的稅金可以抵減，餐廳只需要對增值的兩萬元繳納相應的稅金就可以。

二、“營改增”對餐飲企業的影響

(一)降低餐飲企業的稅收負擔

在營業稅制下，無論飯店經營規模大小，都以其取得的全部收入（包括房費、服務費等），按照5%的稅率計算繳納營業稅。改征增值稅后，飯店業的納稅分為兩類：第一類是年銷售額在 500萬元以下的飯店，適用簡易計稅方法依照3%的征收率計算繳納增值稅，與原先5%的營業稅稅率相比，其稅收負擔直接下降約40%。第二類是年銷售額在500萬元以上的飯店，這部分企業適用6%的增值稅稅率，稅率直觀上提高了1%，但企業的水、電、燃氣、消耗性日用品以及固定資產、房屋裝修及維護費用、其他外包服務等，皆可按規定抵扣所含的增值稅。在納稅過程中合法取得增值稅發票抵扣之后，飯店的稅收負擔不應該上升。

（二）降低餐飲企業涉稅風險，并提高財務、會計管理水平

“營改增”后，餐飲企業將由原來營業稅納稅人身份轉變為增值稅納稅人身份，對應的稅收政策將會發生很大變化。新政策實施初期，企業一方面要盡量減輕稅負或至少避免稅負加重，另一方面又難以全面、準確地掌握和利用相關法規、政策，因此只有通過積極組織財務、會計人員學習并熟練掌握新政策，才能按照增值稅法的要求做到財務健全、正確核算、準確申報、如期納稅同時，又通過對新政策的有效利用來減輕稅負而又避免涉稅風險。在這個過程中，相關的財務、會計人員將更加熟知新政策，從而提高酒店企業的財務與會計管理水平。

（三）成本費用部分下降

餐飲企業的運營成本包括：人工成本、能源成本、食品原材料成本、客用品及餐用品采購成本，其中人工成本因無法取得增值稅發票自然不能抵扣，而其他經營本只要能按規定取得增值稅專用發票，即可以進行進項稅抵扣。但需要注意的是，由于企業屬于傳統服務型企業，人力成本往往在整體運營成本中占大頭，包括食品原材料在內的采購成本在經營成本中的占比有限，且許多供應商并不具備開具增值稅發票的資格，例如：部分農產品、鮮活海鮮等等，往往小供應商的價格比大供應商有優勢，但營改增后，受增值稅專用發票的影響勢必會逐漸被大供應商取代，但價格上的優勢也隨之消失。

餐飲的運營費用包括：銷售費用、管理費用、折舊攤銷費用、房產稅及土地使用稅，品牌酒店還包括支付管理公司的許可費及系統費，但這些費用中除了廣告費之外，均無法取得增值稅專用發票，都將無法抵扣。由此可見，成本費用下降與否，既取決于能否及時取得增值稅專用發票，同時又必須保證供應商及服務商不漲價，不轉移相關稅金。

三、“營改增”后餐飲企業應對措施

（一）加強對企業員工培訓

企業要對對財務、采購和銷售人員進行培訓。財務方面主要培訓的是賬目處理以及實操，采購方面的培訓主要是圍繞相關人員如何從上游取得規范的進項稅發票進行。而營銷人員的培訓，主要是讓他們了解能為下游客戶提供什么種類的銷項稅發票。企業其他部門的一些服務人員，要讓他們了解國家的稅制體系。

對企業經營決策層也要進行培訓，這一部分的培訓不是從專業實操的角度來講，而是從國家層面的角度出發，讓他們更深入地理解，以便他們在企業的管理過程中做決策時，將增值稅等各項因素考慮進去。

(二)嚴格選擇供應商,加強采購流程規范酒店業

功能齊備、餐飲面積較大的餐飲企業,采購成本根據統計可以占到整個總支出的35%一40%左右,而且相對來說采購種類較多,原材料多種多樣,供應商的規模也有所不同,那么,選擇具有良好聲譽,較強經營實力,規范經營的供應商就顯得至關重要。隨著“營改增”的到來,同時要考慮的是供應商能否開具增值稅專項發票,而且由于產品的種類不同,相應的稅率也并不相同。那么企業應該在平時的采購活動中,對所需采購的 物品進行分類,并加以分析總結,進而為進項稅額的抵扣計算提供方便。

在采購食品原料或者鮮活海鮮肉食產品的時候,由于供應商多為個體生產者或者是農民,這時取得增值稅專發票等財務憑證的難度比較大對于這種情況,企業可以通過選擇優質的食品原料提供者,并與其建立良好的長期供應關系,在每個月選擇固定的時間,協助該個體生產者到相關的稅務部門統一辦理相應的增值稅發票。這樣,企業既采購到了質優價廉的食品原料,也取得了可以抵扣進項稅額的財務憑證,同時個體生產者也為自己的產品找到了良好的銷路,進而達到合作共贏的目的。

（三）控制規模，降低成本

從成本方面看，建議企業通過提高機械化、智能化程度減少人工成本，通過服務外包減少外購服務支出，通過延遲購買機器設備減少固定資產支出。這樣可以適當減輕增值稅稅收負擔。從餐飲企業規模方面看，有些企業處在小規模納稅人標準的邊緣，可以適當控制年銷售額，使自身處于小規模納稅人行列，以此減輕稅負。

隨著餐飲業“營改增” 腳步的逐漸推進,企業對“營改增”的認識也更加深入,對其影也更加了解。我們應在“營改增”的過程中積極應對,通過對相關財務人員的系統培訓，嚴格選擇供應商,加強采購規范,使業務分工的更加專業化,對外包服務建設的加強,選擇合適的設備采購等相關措施,做好企業“營改增”的過渡工作,最大程度享受“營改增”所帶來的好處。

[1]諸惠玲.“營改增”對酒店業收益的影響及對策[J].財經界,2015, (12).

[2]肖遠菊.酒店企業在全面“營改增”后的增值稅籌劃策略——以大型酒店納稅人身份選擇籌劃為例[J].財經縱橫,2016,(07).

[3]郭旗,王瑋,沈仲亮.酒店業怎樣落實好“營改增”[J].中國旅游報, 2016,(05).

[4]李真，崔婧.淺談酒店業“營改增”——以M酒店為例[J].稅務研究,2015,(06).

[5]史玉峰.營改增倒逼大型餐飲企業索票抵稅[J].中國稅務報, 2016,(04).

（二）物理圖象中“斜率”：“線”

主要指直線或曲線圖象的切線，斜率通常也具有明確的物理意義。圖象的斜率不僅代表兩個物理量變化量的比值，其大小往往代表另一物理量值. 如S—t圖象的斜率為速度，V—t圖象的斜率為加速度、Φ—t圖象的斜率為感應電動勢、U—I圖象的斜率為負載的電阻等。

（三）物理圖象中“面積”的應用

“面積”：是指圖線與坐標軸或加平行線與坐標軸所圍的面積。有些物理圖象的圖線與坐標軸所圍的面積常代表另一個物理量。學習運用圖象時，可以有意識地應用求面積的方法，計算有關問題，可使有些物理問題的解答變得簡便，如V—t圖象中所圍面積代表位移，F—S圖象中所圍面積為力做的功等。

（四）物理圖象中“形”的特別應用

“形”：指圖象的形狀。由圖線的形狀結合其斜率找出其中隱含的物理意義。例如在V—t圖象中，如果是一條與時間軸平行的直線，說明物體做勻速直線運動；若是一條斜的直線，說明物體做勻變速直線運動；若是一條曲線，則可根據其斜率變化情況，判斷加速度的變化情況。在研究小電珠兩端的電壓U與電流I關系時，通過實驗測出在不同電壓下通過小電珠的電流，作出U—I圖線，得到的是一條曲線，通過對圖線斜率的分析可得出：在實際情況下，小電珠的電阻隨著溫度的變化而發生了變化。通過長期的訓練，學生才能正確利用圖象解決問題，拓展思路，提高學習能力。圖象法是解決物理問題的一種重要手段，我們在日常的教學中要善于培養學生識圖、建圖、用圖的能力，努力提高學生的基本素質。

綜合以上所述，在物理教學的過程中，教師應當對教學內容進行挖掘,尋找可以開展圖象教學內容和方法。物理圖象的教學不是一蹴而就的事情，應該貫穿于整個物理教學的始末，是個循序漸進的過程。在平時教學過程中,要強調圖象的物理意義,使學生理解圖象所表示的函數關系式與物理情景間的聯系，幫助學生建立對物理圖象的全面認識，使物理教學變得生動活潑。這樣在教學的過程中不但傳受了知識、同時也提高了學生的素質，最終達到提高學生科學素養及分析問題、解決問題能力的目的。

參考文獻:

[1]趙文軍.建圖在物理教學中的運用[J].中學物理教學參考,2000, (5).

[2]張亮.建立物理模型 尋求解題關鍵[J].中學物理教學參考, 2007,(9).

作者簡介：滕玉芳（1976-），女，漢族，中學一級教師，西安市臨潼區徐楊高級職業中學，研究方向：物理教學。

閆冰（1979-），女，漢族,山東淄博人，淄博職業學院會計學院講師。