進一步完善社保基金內控體系的實踐研究

文/周西強

進一步完善社保基金內控體系的實踐研究

文/周西強

近年來，黨和政府逐漸的提升對社保基金內控的重視程度，通過相應監督與管理措施的實施，保證社保基金安全，并充分的發揮社保基金的重要作用。但當前所具備的社保基金內控體系還存在一定的不足之處，導致無法有效的發揮其作用，影響社保基金的使用，甚至出現挪用問題，急需進行進一步的完善。在本研究中，首先闡述了進一步完善社保基金內控體系的重要性，接著分析了當前社保基金內控體系存在的問題，最后，提出了進一步完善社保基金內控體系的實踐性措施。

社保基金；內控體系；完善；實踐

社會保險制度在運行過程中，保證其穩定運行的基礎為社保基金，因此，社保基金必須要具備安全性。內控體系為保證社保基金安全性的重要措施之一，通過相應內控制度的建立以及內控措施的實施，有效的做好社保基金的管理工作，促進社會保險制度良好的發揮其作用，實現社會的穩定發展。

一、進一步完善社保基金內控體系的重要性

一直以來，社保基金的安全性問題受到黨和政府的高度重視，主要原因為社保基金與社會保險事業及參保人員之間密切相關。在社會保險事業開展過程中，社保基金對其有著直接影響，而參保人員的生活、相關利益也受到社保基金很大程度的影響，當社保基金的安全性比較低時，社會的穩定性會也會相對降低。盡管黨和政府對社保基金的重視程度非常高，但受到內控體系不健全、管理措施規范性差、風險防范意識缺乏等因素的影響，違規使用社保基金的現象頻繁出現，無法有效的保障社保基金的安全性，危及參保人員的切身利益［1］。國內外眾多的實踐證明，社保基金內部控制的完善程度比較高時，社保基金的安全性也會在很大程度上提升，同時，各項業務的規范性也會增強。由此可知，完善社保基金內控體系對于社保基金安全性保障來說十分重要。

二、當前社保基金內控體系存在的問題

（一）規避物價上漲風險效果比較差

我國開始推行積極地貨幣政策后，國內投放了大量的人民幣，再加上外幣的涌入，導致我國流動性過剩，出現通貨膨脹問題，尤其在美國發生金融危機之后，我國的通貨膨脹水平不斷的提升。基金投資過程中，其收益水平受到通貨膨脹、動態經濟調整的嚴重影響，對于社保基金來說，其實際收益的計算需要將通貨膨脹率在名義收益中扣除，通過實際收益水平，將運營效果真正的反映出來，因此，通過膨脹率越高時，實際收益率就會越低，嚴重時甚至出現負數，影響政府投資社保的收益率［2］。物價上漲的同時，會伴隨一定的風險性，當社保基金內控體系比較完善時，可有效的規避物價上漲風險，但當內控體系不完善時，規避效果會變差，與此同時，高通貨膨脹率導致高物價上漲，從而提升物價上漲的風險性，最終影響社保基金內控體系規避其風險的效果。

（二）存在挪用社保基金問題

基于社保基金的重要作用，基金管理單位一直非常重視其征收及管理工作。近年來，我國不斷地提升社保基金的征收、管理及監督力度，明顯增加社保基金金額的同時，在一定程度上減少挪用、轉占社保基金的現象，但在部分基金管理單位中，社保基金被挪用、占用、少繳等問題依然存在。社保基金挪用、占用等問題的存在是由多個方面的因素造成的，例如社保基金管理人員、財務人員的自我控制能力比較差，相應的法律知識不足等［3］。社保基金挪用問題的存在不僅僅影響社保基金的安全性，不利于社會保險制度的穩步推行，甚至會導致國家利益被損害。

（三）監管壓力大

從征收社會保險款項開始，各個環節當中均存在社保基金監督工作，目的在于社保基金科學的使用，發揮其應有的作用。但在監督社保基金時，除了內部的監管部門外，國家層面的、地方政府層面的以及第三方監管機構均比較多，導致社保基金內控監督工作的開展由多個部門或機構共同進行，這種局面的存在不僅會影響監督工作的順利開展，而且會大量的增加內控的工作環節，影響內控效果。

三、進一步完善社保基金內控體系的措施

（一）完善社保基金內控的內涵

以往，勞動保障部門在進行內部控制社保基金工作時，采取的方式為“打補丁”，即哪里出現問題后補救哪里，頭痛醫頭、腳痛醫腳，此種方式的內部控制效果并不理想。為了解決此種控制方式存在的問題，山東省勞動社會保障局開展了內部控制體系的建設工作，2006年，頒布并實施了《山東省社會保險基金管理內部控制制度》（以下簡稱為《制度》），經過幾年的實踐之后，控制體系已經逐漸的形成，有機的結合了內控、互控及監控。

為了完善社保基金內控的內涵，山東省構建了相應的內控模式，主要包含以下集合方面的工作：第一，組織結構控制方面，建立一系列完善的制度，比如組織決策控制制度、人事管理制度等，并在建設勞動保障部門能力的過程中，將側重點確定為內控執行能力的提升，將社保基金的安全性提升；第二，業務運行控制方面，以社會保險管理工作的主要特點為依據，明確的規定各個控制業務工作，如環境控制工作、業務控制工作等，良好的管理各項工作，并對管理水平不斷地優化，將社保基金的管理能力、管理水平顯著提升；第三，基金財務控制方面，對現有的財務管理制度完善，業務操作流程不斷的優化，于業務操作流程中融入控制的措施，同時，在整個社保基金運行期間試試會計控制，真正的實現內部控制；第四，信息系統控制方面，控制手段為上傳基礎信息，參照相關標準，山東省嚴格的考核各市的內控管理數據，了解其內控能力，編制相應的業務數據操作要求，下發到各個市中，規范管理相關的數據信息；第五，稽核監督控制方面，將內審稽核力度進一步加大，重點審計檢查工作定期開展，審計檢查過程中如發現問題，立即分析問題成因，及時解決，并建立相應的預防措施，防止類似事件的再次發生［4］。

（二）拓寬社保基金內控的外延

在《制度》中，詳細的羅列出了各種社保基金的類型，提供了相應的管理及運行方法，這些方法具有良好的規范性，可有效地監控及評價社保基金內控工作，可操作性比較強。同時，《制度》對社保基金的內控體系做出了相應的外延，規范主體不在是單一的機構，而是包含所有的部門，此項外延措施有效地實現了內部控制社保經辦機構，而且還全面的管理及控制了相關的工作人員，實現了內控的全面覆蓋［5］。全面的覆蓋社保基金內控體系后，監督及管理工作的效果可大幅度提升，減少挪用、占用社保基金問題的發生，保證社會基金的安全性。

（三）建立統一的監督評價標準

在我國，內部控制評價系統在內部控制體系中并未體現，或直接被內控人員所忽視，而且即使存在評價系統，評價標準也不統一，導致評價系統形同虛設，無法發揮其應用的評價作用，降低內部控制的效果。對于存在的此種問題，山東省結合本省社保基金內控體系的實際特點，在全身范圍內構建了統一的監督評價標準，各市可依據自身的情況適當的調節，由此，即可有效的開展評價工作。在山東省所建立的監督評價機制中，規范性的描述了各個控制環節及控制點，對各部分內控工作進行明確，同時，劃分職責、明確權利，為監督評價標準的順利實施奠定基礎［6］。

四、結論

社保基金內控體系的建立對于社保基金的安全性來說十分重要，基于當前社保基金內控體系存在的問題，山東省在進一步完善社保基金內控體系的實踐過程中形成了相應的完善措施，如完善內控體系的內涵、拓寬內控體系的覆蓋面等，有效的提高了內控體系的科學性，充分發揮內控體系的作用，保證社保基金安全，進而保障社會保險制度的良好運行，促進社會的穩定發展。

［1］王德強，王阿潔.試析社保經辦機構內控制度的完善——兼論農民工社保工作對內控制度提出的特殊要求［J］.華中農業大學學報（社會科學版），2013（01）：42-46.

［2］黃寅桓.論社保內控模式在財務評審和操作上的弊病及對策［J］.現代商貿工業，2012（02）：185-187.

［3］黃寅桓.試談社保基金征收制度轉型對其強化內審監管體系的助推與促進［J］.經濟視角，2012（03）：121-122+124.

［4］王婧含.試析加強社保局會計內控的方法［J］.全國商情（經濟理論研究），2015（24）：31-32.

［5］孫勝梅，倪滬平.完善社保基金支付監管的深層思考［J］.浙江經濟，2015（17）：38-40.

［6］李學榮.關于加強社保內控制度建設的研究［J］.財經界（學術版），2016（16）：87+276.

（作者單位：臨沂臨港經濟開發區社會保險事業處）

上接（第233頁）

最終目標。所以，結合當前的具體外部環境和新的工作需求，我們需要對從業者進行觀念上的整改與轉變，通過思想改變行為。通過對員工進行關于ERP環境的具體培訓，將操作人員的業務能力進行全面的提升，建立起以ERP系統為核心的內部控制制度，在樹立各部門以及下屬人員的內部控制意識的同時，進而加強整個團隊成員間的協調性，進一步加強信息橫向流動的速度并保證信息交流的有效性，消除部門之間的信息壁壘，全面形成一體化的信息交流方式，從而不斷改善ERP的具體實施效果，使管理者的實際決策更加可靠。

（二）加強企業內部控制環境的管控

搞好企業內部的控制環境，可以給企業會計信息系統內部控制提供更好的基本保障。隨著ERP的應用的深入推廣，會計信息系統內部控制工作的具體流程得到了實際的優化，對于會計內部控制工作的執行方面也產生了一定程度的影響。

所以在具體工作中，現有的會計業務流程需要我們進行具體的改革，結合企業的發展目標，不斷改良信息溝通渠道，對信息錄入實行全面審核，確保企業會計信息的真實性、準確性和時效性。同時，注重ERP系統數據維護和軟硬件更新，確保ERP系統不會出現功能性的滯后。通過不斷的對系統進行更新、升級和擴充，確保系統功能完善的同時，還要具有一定的自我修復能力，以便于應對病毒入侵、誤操作以及不可抗性自然災害等造成的不良后果，并且應當具有更加安全可靠的信息備份能力，避免出現信息資源的丟失和破損，保證歸檔信息的完整和全面。

另外，還需要進一步建立起第三方的監控功能，避免出現信息偽造和篡改。一方面需要進一步保證信息數據的安全，另一方面可以確保各個崗位之間的互相聯系、相互制約和各自的獨立性，進一步強化工作人員的風險意識和規范意識，將風險進一步拉低。

通過上述論述，我們不難發現，在ERP系統構建的環境下，企業需要加強會計信息系統的內部控制與系統建設，對ERP系統進行深入的剖析，了解ERP系統對于企業內部控制的影響作用，對工作運行能力、檔案管理能力、內部審計能力等企業運營能力進行不斷提高，把握好企業會計信息系統的內部關鍵控制點，在降低系統風險的同時，充分發揮ERP系統的具體做用，保證企業可以獲得更大的發展空間。

［1］施文君.ERP環境下企業會計信息系統內部控制淺談［J］.行政事業資產與財務，2014，18：97-98.

［2］孫莉梅.ERP環境下會計信息系統內部控制分析［J］.商，2015，22：139.

（作者單位：中國郵政集團公司黑龍江省分公司）