基于財務視角淺談央企“八項規定”的落實

文/孫云飛

基于財務視角淺談央企“八項規定”的落實

文/孫云飛

自十八大中央出臺“八項規定”以來，中央巡視組通過巡視發現了一系列管理漏洞，作為業務發生的最后一道關節，財務部門如何嚴把報銷關，確保各項支出行為符合“八項規定”的要求成為擺在財務人員面前的一道難題，既要確保經濟行為有效進行，又要確保符合各項規定的要求。本文擬以財務視角進行分析，探討如何從源頭做好政策宣貫、過程實施監控到最后執行效果的評價，建立閉環管理的管理機制。

財務視角；八項規定；落實

十八大以來，中央巡視組用了兩年多的時間，完成了對55家中央企業的巡視覆蓋，形成了55份巡視情況反饋報告，并從國家層面陸續公布了巡視中查實的多起違反“八項規定”精神的案例。這些案例在某種程度上都與經費存在聯系，央企內部貪污腐敗、權力尋租、利益輸送等亂象叢生。財經監管的缺失對國有企業財務管理提出了更高的要求。財務管控作為央企內部控制的重要組成部分，對央企資金的管理、運轉、監管起著關鍵性作用。財務管理的特殊性和重要性在客觀上要求建立更完善的監督和管理體系。然而在實際經營管理中，一些犯罪分子利用單位財務管理的漏洞實施犯罪，虛假發票報銷、擅自開具現金支票等，嚴重影響了央企的經營管理，造成國有資產流失。

一、案例分析

（一）失足的財經領導

某化工有限公司原總會計師魏某某利用擔任總會計師職務便利大搞權力尋租、收受金額巨大賄賂，嚴重違反了黨的廉潔紀律，與中央“八項規定”精神背道而馳。作為單位的總會計師，魏某某深諳財務制度的嚴肅性，卻又利用財務制度的漏洞知法犯法，屢次貪污公款，而她之所以能夠輕易得手，有以下主要原因：一是總會計師職業素養不高，總會計師要想在公司管理中發揮作用，就必須具備較好的思想品質，良好的業務素質，杰出的工作能力，作為財經領導，尤其需要堅持原則，廉潔自律；二是單位財務審批流程不完善。魏某某身居總會計師職位，報銷沒有其他部門監督，亦缺乏二次審查，出現了總會計師報銷無需審批的失控狀態。同時，單位紀審部門監管責任的缺位，也為其徇私舞弊行為提供了便利；三是基層財務人員的放縱。為魏某某報銷發票的財務人員在明知報銷不符合財務規定的情況下，仍知其不可為而為之，更有意將其發票混入公司其他員工的發票中進行報銷。

（二）心存僥幸的出納

某河道管理處出納許某利用負責保管單位的現金支票、財務專用章、法定代表人人名章的職務便利，多次使用現金支票從某管理處的賬戶上提取現金，挪用公款累計人民幣180萬余元用于網絡賭博非法活動。許某因沉溺于網絡賭博而挪用公款，最終把自己送進了監獄。而他屢次成功開具現金支票兌付，有以下主要原因：一是單位貨幣資金支付無應有的控制，貨幣資金的內控制度要求不得由一人保管支付款項所需的全部印章，現金支票由出納保管，財務專用章由會計機構非銀行出納崗的其他會計人員保管，人名章由其本人或其授權保管財務專用章以上的其他會計人員保管；二是單位銀行存款余額未做到及時對賬。正常的流程是每月末稽核崗從銀行取得對賬單，對當月交易逐筆核對，查明示達賬項的原因，做到賬實相符； 三是財務重點崗位人員底線意識薄弱，作為財務人員，要保證賬目數字經得起歷史檢驗，必須自覺堅持原則，實事求是，嚴格按照財經紀律辦事，守住底線，維護法規的嚴肅性。

二、措施研究

十八大以后，中辦、國辦與中紀委等部門先后頒布了十幾項“禁令”，旨在改進黨員干部工作與生活作風，厲行節約、廉潔從政。因此，在新常態下要有效發揮財務部門的職責，創新工作機制，形成財務部門與紀審部門的聯動，從制度完善、過程監控到效果評價，實現落實中央“八項規定”精神的閉環管理。

（一）完善制度

十八大以來，國家層面陸續出臺了三公經費、公款送禮、公務用車等方面的辦法、規定，通過對標國家層面、上級機關與本單位的規章制度，找尋現行財務報銷制度中存在的與國家或上級要求相違背的地方，對現行財務報銷制度進行修訂，做到“有法可依、有據可循”。在制度修訂過程中，要堅持不相容崗位相分享的原則，建立起完善的授權審批制度，避免經辦人與審批人的重疊，避免同一人承擔所有審核權限，建立單位“三重一大”的議事機制，在制度層面上堵住漏洞。

（二）過程監控

作為業務發生的最后一道關，財務報銷必須起到應有的把關作用，做到“三步走”。第一步，財務部門應與紀審部門協同工作，提前將中央“八項規定”精神及相關財經要求宣貫到一線員工，尤其是重點崗位員工，使大家心中樹立“紅線”意識； 第二步，通過明確報銷標準、嚴格報銷流程等措施，實現在業務發生過程中對事項的真實性、合規性進行監控，確保業務發生真實合理，審批流程完整有效；第三步，財務人員從日常報銷中總結存在的不合規現象，提出相應的改進措施，打通從源頭到末端存在的封閉環節；最后，單位應健全對財務人員的監督機制，充分利用單位的內部審計職能和我部的政府審計、社會審計和財稅檢查等監督職能來評價財經的監管效果及財務人員的執業行為。

“八項規定”出臺以后，對于部分經費審核須遵循合規性、完整性、邏輯性，包括：費用報銷單需完整、準確，發票真實、合法、費用在預算范圍內，超支部分需由個人自理，但在具體要求上、關注點上有所不同。以業務招待費為例，對規定出臺前后報銷要點的對比情況如下：（見表1）

表1　

（三）效果評價

在規章制度建立完善、日常業務運行監控的基礎上，通過專項檢查、統計分析等方式對實施效果進行后評價，有利于檢驗規章制度的執行效果，對過程監控的結果進行再監控，從而建立起業務全流程的管控機制，鞏固“八項規定”、群眾路線教育實踐活動、“三嚴三實”專題教育成果。對于財經部門領導及財務人員，建立完善考核、獎懲制度，規范其工作行為。

三、結束語

國有企業在整個國民經濟體系中的基礎和導向地位，使其成為權力尋租、利益輸送等腐敗易發點。加強國企監管，促進國民經濟健康發展，需要在深化改革中加強黨的領導，落實中央“八項規定”精神，切斷職務犯罪發生的鏈條。財務部門與紀檢部門的聯動，為國有資產的監管創新了工作機制，有助于形成資源、權力、制度和流程的閉環管理，助力中央“八項規定”精神的落地，實現國家長治久安。

（作者單位：航天科技集團公司一院十四所）

上接（第20頁）

題，才應與軟件技術支持人員聯系解決。

（五）加強財務信息化系統安全防護，構建升級管理體系

要促進企業財務信息化，就要對信息系統進行有效的安全防護并構建合理的系統升級管理體系，而其中要提高財務信息化系統的安全可以完善企業的財務管理制度、通過加強對財務中心信息系統的管理來保證機房設備安全和正常運行、加強機構設置確保財務信息化過程中的安全保密和做好財務信息、數據的檔案管理工作，確保財務信息的及時歸檔和其在系統中能夠及時保存、建立項目監理制度來盡可能控制項目風險等。而針對系統的更新升級，則需要有專業信息技術的、對國際信息技術變更能時刻關注并掌握有效信息、同時還有一定程度的財務管理知識的人員來構建信息系統的升級管理體系，讓信息系統能越來越促進企業管理信息化的進程。

四、結語

ERP環境下企業財務信息化的建設可以實現財務數據在公司內部的高速流轉和高度實時集成，可以實現公司物資流、資金流和信息流的集成，向公司管理層及時提供財務信息以供及時的經營決策，同時也能夠快速的向外部提供完整準確的財務信息。ERP環境下的財務管理信息系統，將財務人員從繁瑣的日常單據輸入及核算中解脫出來，是提高企業財務管理效率的必然選擇。市場經濟發展中占有信息的全面、專業和可靠對市場競爭優勢有極為重要的作用，企業只有重視財務信息化建設，不斷改進財務信息化過程中存在的問題和不足，才能在市場中保持競爭優勢，實現企業價值增長。

［1］王樂.ERP系統下企業財務信息化的問題與對策［J］.中國外資，2013（23）.

［2］陳功梅.ERP系統下企業財務信息化的問題與對策［J］.中國商貿，2013（34）.

［3］李蓉.ERP系統下企業財務信息化的問題與對策［J］.當代經濟，2015（18）.

［4］金光華.在企業信息化環境中的會計信息化定位研究［J］.中國管理信息化，2009（02）.

［5］汪勁松.國內企業ERP實施敗因與對策淺析［J］.貴州財經學院學報，2010（01）.

（作者單位：神華包頭煤化工有限責任公司）