基于ERP三層架構的企業物料出入庫會計核算管控研究

馬洪兵，耿 艷

（1.長春工程學院 管理學院，長春 130021；2.長春大學旅游學院，長春 130000）

基于ERP三層架構的企業物料出入庫會計核算管控研究

馬洪兵1，耿 艷2

（1.長春工程學院 管理學院，長春 130021；2.長春大學旅游學院，長春 130000）

ERP在制造業的推廣，滿足了企業管理的需求，但在物料出入庫管控方面仍然存在突出的弊端。本文通過對ERP三層架構的設計與模型搭建，提出了會計憑證層、ERP單據錄入層、條碼明細層三層概念及稽核方式，有效解決了物料出入庫的及時性、準確性等諸多問題。

ERP；三層架構；企業；物料出入庫；會計核算

0　引 言

企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）是由Gartner Group于20世紀90年代初提出的，在制造資源計劃（Manufacturing Resource Planning，MRPⅡ）的基礎上發展而成，其核心思想就是實現對整個供需鏈的管理。通過對企業ERP應用的實際調查情況來看，大部分制造業的生產計劃、車間現場管理等業務并沒有得到有效解決，而在財務核算、物流管理及生產成本等方面均得到了大幅提高，這其中最為核心的是企業物料的出入庫核算管理。深入企業調研發現，雖說企業的物料出入庫采用了ERP系統管理，企業的會計核算也擺脫手工操作向自動化、程序化方向發展，但仍然存在賬務與實物不同步的現象。本文研究的目的就是通過對ERP架構的研究設計，提出一套可行的方案，進一步加強物料出入庫會計核算的管控。

1　企業物料出入庫會計核算發展歷程

1.1手工操作階段

該階段主要發生在20世紀八九十年代，國內ERP處于財務軟件的發展成熟期，主要解決會計總賬、報表、固定資產等核算工作，對于進銷存模塊沒有廣泛展開。企業對于物料出入庫的管理基本停留在手工記賬階段，很難與財務軟件進行有效銜接。此條件下造成會計人員對物料的出入庫管理非常粗放，會計人員很難做到對企業物料出入庫的監管。

1.2ERP單據作業階段

該階段主要發生在21世紀初，國內ERP軟件的模塊體系在保持財務核算部分的基礎上，逐漸完善了采購、庫存、銷售與核算等模塊。對于財務核算而言，和物料出入庫有關聯的單據均由庫存管理人員在ERP系統內錄入，會計核算人員進行督審，賬務核算數據完全信賴這些單據，ERP也提供了相關單據生成會計憑證的操作，減少了核算人員的工作量，也做到了“賬賬相符”。

2　物料出入庫控管存在的問題

在ERP單據作業階段，好像已經看到了ERP在物料出入庫核算方面的優異表現，但對企業物料出入庫做深入調查，就會發現仍存在如下問題。

2.1ERP單據產生不及時

ERP單據產生的不及時有很多因素，但其中最重要的有兩個方面：一方面是企業物流組織結構造成的不及時；另一方面，企業物料的出入庫形態造成了不及時。

2.2物料出入庫單據存在人為修改因素

由于ERP單據是人工錄入的，這就產生了人為修改的因素，例如：當企業物流人員發現庫存有問題的情況下，私底下會和生產部門溝通，將缺失的物料領到車間做生產損耗處理等，而這些問題已經被ERP“優秀”的賬賬相符所掩蓋。

3　ERP三層架構的搭建模型與控制體系

為了解決物料出入庫核算存在問題，筆者對ERP設計如下架構，如圖1所示。

圖1　ERP業務單據三層邏輯圖

模型與控制體系描述如下。

（1）單據的核算體系分為三個層次，分別是會計憑證層、ERP單據層、條碼明細層。具體來講，每一張會計憑證有1張或多張ERP單據生成；每一張ERP單據有一個或多個明細條碼產生。

（2）條碼明細層的數據可以是條碼掃描產生的數據，也可以是現場及時錄入的明細數據，例如：在鋼板卷料上采用記號筆做的標識號。這些明細數據以單條記錄的形式存在，定期或滿足觸發條件生成一張ERP單據。

（3）在三層架構模型中，上下各層都存在嚴密的對應關系，例如：每張ERP單據的品種、數量、批號等都必須與條碼明細的匯總數據相等；每一張會計憑證都與相對應的ERP單據的數據核對相等。

（4）在人員職能上，條碼明細層的數據由相關現場操作人員完成，帶來的結果是取消了ERP單據層的ERP單據錄入員。

（5）在稽核方式上，在沒有第三層（條碼明細層）之前，財務人員每月結賬時對財務存貨科目與ERP單據出入庫的數據進行核對；在啟動第三層（條碼明細層）之后，財務人員除了對財務存貨科目與ERP單據出入庫的數據進行核對外，還要關注ERP單據出入庫的數據同第三層數據的核對。

通過上述ERP模型的搭建，在制造業出入庫會計核算與管控上，解決了如下關鍵問題。①實物操作與ERP單據的同步性。②數據的準確性。之前在ERP系統中，物料出入庫單據存在人為修改因素的主要原因是ERP的管控以庫存數量為對象，而采用新的ERP架構體系后，ERP管控的對象為條碼數據或明細操作記錄，明細化的管理會帶來更嚴密的控制措施。③優化了人員職能，省掉了ERP單據錄入層面的操作。

4　結 語

通過ERP三層架構模型的設計與搭建，解決了傳統ERP在物料出入庫核算方面存在的弊端，能夠有效地提升企業的管理水平。但該種方式的實現，需要企業ERP軟件支持這類操作，同時，企業需要投入必要的設備，如PDA手持設備、現場觸控電腦等以支持操作人員的傻瓜化、智能化操作。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.026

F253；F232

A

1673-0194（2016）20-0040-01

2016-09-08