加強內部控制建設 提高財務管理質量

毛華湘

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）08-000-01

摘 要加強企業的內部控制建設是促進企業財務管理質量提升的關鍵所在，對企業財務內部控制制度的建設與實施進行探討是非常重要的，也是非常有必要的。因此，本文企業化管理的事業單位和國有企業的財務內部控制進行了分析。文章首先簡要分析了現階段我國企事業單位內部控制建設過程中所存在的問題，然后又據此分別提出了有針對性的對策與建議，希望對各企事業單位財務管理工作的開展能夠有所啟發。

關鍵詞內部控制 財務管理 現存問題 對策建議

財務管理是企業管理的核心內容，財務管理工作的順利、高效開展是確保企業健康可持續發展的基本前提。而一個企業要想順利的開展財務管理工作，實現其預期的財務管理目標，其中非常重要的一個環節就在于財務的內部控制。特別是隨著現代企業經營環境不確定因素的增多，在開展企業經營管理活動的過程中，如果沒有意識到財務會計內部控制的重要性，不重視企業財務內部控制制度的建設，不但會因為缺乏有效的自我約束力影響企業會計業務和會計記錄的真實性，長此以往，甚至還會導致經營狀況惡化、企業競爭力降低等一系列的問題。由此可知，加強企業的內部控制建設是促進企業財務管理質量提升的關鍵所在，對企業財務內部控制制度的建設與實施進行探討是非常重要的，也是非常有必要的。鑒于此，本文就結合筆者的工作經驗，對企業，尤其是未納入國庫集中支付系統的企業化管理的事業單位和國有企業的財務內部控制建設的相關問題進行了分析。

一、企事業單位財務內部控制建設現存的問題

概括而言，現階段我國企事業單位，尤其是未納入國庫集中支付系統的企業化管理的事業單位和國有企業在財務內部控制建設和實施過程中主要存在如下問題：

（一）內控意識不強，對單位財務內部控制建設的重視程度不夠

具有科學的內控意識，是確保單位開展財務內部控制建設和實施的前提條件。但是，由于近些年我國社會經濟的迅速發展，很多關于發展中新問題的政策和制度不斷出臺，部分企事業單位的管理者，尤其是基層企業化管理的事業單位和國有企業的管理者沒有及時快速的適應我國社會經濟環境的新變化，以至于對于內控管理工作的開展缺乏科學合理的認識，存在內控意識不強的問題。例如：部分單位仍然簡單的將預算控制等同于內部控制，甚至僅僅將財務部門當作收錢和付款的機構，財務人員無權參與單位的重要決策和業務管理活動，以至于使得財務監督和控制流于形式，無法發揮其應有的成效。

（二）資產管理混亂，財務內部控制制度不健全

資產管理混亂，財務內部控制制度不健全，也是現階段很多企事業單位所面臨的一個重要問題。例如：部分基層企業化管理的行政事業單位迄今為止，還沒有按照規定建立起定期財產盤點制度，以至于財產管理混亂、保管責任不明等問題屢見不鮮，嚴重影響了單位的資產安全性和完整性，因此，財務內部控制制度的建立健全是現階段很多單位亟待解決的重要問題之一。

（三）內部審計力度不夠，缺乏有力的內部控制監督

部分企事業單位仍然存在“重人情、輕規定”的現象，不但缺乏對審計獨立監督、公正職能的重視與關注，內部控制的監督也沒有得以切實有效的貫徹落實，以至于單位的審計工作不夠規范化和經常化，在個別單位甚至形同虛設，以至于嚴重影響了單位財務內部控制有效性和財務管理水平的提升。

二、企事業單位財務內部控制建設與實施的建議

針對上文所分析的，現階段我國企業，尤其是未納入國庫集中支付系統的企業化管理的事業單位和國有企業在財務內部控制建設和實施過程中所存在的問題，特提出了如下對策與建議。

（一）提高內控意識，創造良好的內部控制環境

要解決內控意識不強，對單位財務內部控制建設的重視程度不夠的問題，應針對各企事業單位的負責人，尤其是企業化管理的基層事業單位和國有企業的負責人和相關領導積極的開展關于內控知識方面的宣傳和培訓，讓他們在充分了解和掌握現階段我國社會經濟發展的發展情況和發展態勢的基礎上，科學認識構建和實施財務內部控制制度的重要性，提高內控意識，并積極采取有效的措施切實開展單位財務內部控制制度的建設與設施工作，以確保單位資產的安全性與完整性。

（二）重視制度建設，健全財務內部控制制度

重視單位的制度建設，健全財務內部控制制度，可從如下幾個方面入手：一是，要注意細化和規范單位財務部門的崗位責任制度、貨幣資金管理制度，確保財務工作的順利有效開展；二是，要注意在單位財務機構內部建立必要的內部牽制制度、會計回避制度，以實現不相容崗位和職務之間的相互監督與相互制約；三是，要注意建立健全單位資產管理的全程控制制度。在建立健全單位資產管理的全程控制制度時，一方面要注意制定符合本單位實際的資產采購制度，并切實貫徹落實資產的事先審批制度，嚴格執行采購手續和入庫、領用、報廢手續及憑證傳遞制度；另一方面還要注意制定和完善單位資產的處置管理制度，通過資產處置管理制度來明確資產處置的程序和權限。

（三）強化內部審計，加強內部審計制度建設

一是，要注意建立健全單位的內部審計機構。設置獨立的內部審計機構，是強化單位內部審計工作，確保單位財務和資產安全運行的基本前提，因此，在開展單位內部審計制度建設時，一定要注意建立健全單位的內部審計機構，并注意內部審計部門與其他職能部門之間的相對獨立性；二是，要注意提高單位內部審計工作的質量，不但要注意通過事前審計與事中審計、事后審計相結合來將審計監督的關口前移，同時還要注意對審計發現的問題應治標與治本相結合，以確保從根本上解決問題，杜絕其再次出現的可能性；三是，要注意加強單位內部審計的隊伍建設，通過定期組織學習與培訓、定期開展審計理論和實務研討、及時交流和溝通工作中的經驗體會、重視思想政治工作的開展等等來建設一支高水平、高素質的審計隊伍。

參考文獻：

[1] 岳世忠，郭家萍.多維視角下企業內部控制的優化[J].開發研究，2015.03.

[2] 王海兵，王冬冬.企業社會責任內部控制基礎理論研究[J].會計之友，2015.15.