淺析企業財務內控制度的建立與實施

高玥

摘 要：要提升企業市場競爭力，實現可持續發展，就必須要進一步加強企業的財務內部控制。本文主要論述了現代企業財務內控制度的建立和實施以及相關實踐舉措。

關鍵詞：財務；內控；建立；實施

財務管理是現代企業管理結構中重要的一環，對于企業經營管理有著重要的意義。

隨著現代企業面臨的市場環境復雜化及企業間競爭的加劇，對企業內部控制管理水平，尤其是財務管理水平提出了更高的要求。想要提升企業市場競爭力，實現可持續發展，就必須要進一步加強企業的財務內部控制。本文主要論述了現代企業財務內控制度的建立和實施以及相關實踐舉措。

一、企業財務內控制度概述

相對于外部市場而言，企業的內部控制是一種自我控制管理機制，一般是指企業內部各個層級在企業的經營活動中進行相互聯系、檢查，形成一種具有可控性的內部管理機制。在企業內部控制中，財務內控是重要的內容，其主要目的在于建立標準化的企業財務運作程序，規范財務會計管理，對企業的財務活動提供一定的指導，促進企業經營目標的達成，并確保企業資產的安全，實現企業的經濟效益最大化。

1.財務內控的基本要素

財務內部控制主要包括5個基本要素，分別是：內部環境控制、內部活動控制、內部風險控制、內部信息溝通以及內部監管。

內部環境控制：內部財務環境往往會與企業的內部管理結構、組織架構、財務權限以及分配、管理人員的水平等因素相關，內部環境的控制則是為了確保內部財務環境的絕對安全。

內部活動控制：主要包括對內部財務活動的控制，例如現金使用、資產分配、會計活動等。

內部風險控制：相對于外部風險控制而言，內部財務風險控制同樣十分重要，當企業發生投資活動時，必須要從內部和外部同時進行風險控制和評估。

內部信息與溝通：財務信息的內部溝通，對于企業的經營決策、管理決策有著重要的參考意義，對于上市企業而言，內部財務信息溝通的有效性、真實性對于企業會計信息披露有著重要的影響。

內部監控：主要是針對企業的內部財務控制活動進行有效的監督管理，確保財務內部控制的有效性。

2.財務內控制度的內容

財務內部控制的內容主要包括會計控制以及管理控制中的與財務相關的內容。

（1）會計控制

會計控制是企業內部控制方式的一種，即企業的會計人員通過會計反映來參與控制本企業的經濟活動。具體表現形式如下：

基本財務會計制度：主要規范企業各項財務活動、會計活動的一般方法、流程；

財務管理制度：包括對企業財務活動的管理細則、管理方法的詳細解釋；

財務審核制度：主要對財務活動或者管理過程中的各項財務支出、收入憑證的審核，并形成一段時間的審核報表，如季度審核、年中審核、年度審核報表；

資金管理制度：關于資金籌集的控制制度，資金運營的控制制度，投資活動的控制制度；

實物控制制度：制定嚴格的資本出入庫書面資料，健全財產清查制度，完善企業檔案保存機制；

財務人員管理制度：主要是參與財務活動的各個部門、人員的行為管理辦法，包括對財務管理人員的權責分配、對崗位人員的輪換管理、財會人員的崗位職責管理制度等；

財務考核制度：人員的績效管理制度、責任追究與處罰制度、領導干部離任經濟責任考核辦法。

（2）管理控制

管理控制是企業組織財務管理活動中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財務管理中的權限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業財務管理效率。管理控制的內容由四個部分組成，包括人力資源成本控制、財務價值控制、作業成本控制和管理信息控制。

二、企業財務內控制度的建立

建立企業內控制度的好壞，直接關系到財務內部控制的實施效果，重點需要抓住以下幾個方面

1.企業財務內控環境的建設

企業管理者的指導思想和態度是財務內控建立的關鍵。一些企業管理層只重視市場，認為在市場競爭中，只要經營銷售得好，經營效益自然會得到提高，而忽視內部控制，進而忽視企業的內控環境建設。因此企業財務內控環境的建設，需要加強管理人員對內控制度的重視，要求管理人員能夠掌握內控的流程及內控的意義，通過部門之間的交流學習，切實有效地建立好財務內控環境。

2.復合型人才的培養

在信息化環境下，內部控制的實施不僅需要財會人員扎實的專業知識，還要對信息系統的整體架構深入了解。在社會發展程度極高、信息化建設飛速發展的大環境下，企業所面臨的挑戰更加艱巨，內部控制管理的重要性也更加突顯，會計作為管理的核心部分，實現其信息化建設是企業發展的必經之路。

3.建立會計工作的崗位責任制

對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約，規定合理的憑證傳遞程序，合理設置賬戶，按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。建立實行崗位輪換，可以有效地防錯防弊。建立有效的內部制度使會計人員相互制約與監督，防止業務處理過程中發生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發生。

4.建立預算控制

預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃，是計劃工作的成果，是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。企業可以通過預算的編制和檢查預算的執行情況，分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成的不良后果采取改進措施。

5.建立監督考核制度

企業對財務內部控制建設實施情況進行監督檢查，評價內部財務控制的有效性，可以發現財務內部控制缺陷，及時加以改進。財務內控應明確規定監控工作的形式和具體分工、職責和權限、程序和工作方法等。

三、內部控制的實施

“實踐是檢驗真理的唯一標準”，只有在實施過程中，制度才能發揮它應有的作用，才能檢驗它的設計是否合理、有效。內部控制要想達到預期的效果并非一日之功，企業的經營環境、經營業務、公司規模和組織結構是處于變化之中的，因此無論是公司層面的，還是業務層面的內部控制也應隨之改變。

1.明確公司的財務內部控制目標

內部控制目標就是：（1）確保公司經營的有效和效率性；（2）確保財務管理和財務報告的準確性、及時性和完整性；（3）確保對現行法律法規的完全遵從。

2.明確財務內控的涵蓋內容和授權范圍

（1）有權簽字人和授權金額；（2）客戶信用控制；（3）發票作廢控制；（4）供應商管理控制；（5）采購流程控制；（6）報銷流程；（7）資產管理辦法；（8）現金管理和預支管理辦法；（9）銀行資金管理辦法；（10）關聯方收入記賬管理辦法。

3.加強工作人員的專業素養

知識經濟時代，企業的核心競爭力體現在員工的綜合素質上。企業要定期的安排相關財務人員對于財務知識的培訓，并從職業道德、職業素養、專業能力、業務水平等多方面進行培訓，使得財務人員具備良好的專業素質。

4.加強員工激勵機制

企業應該建立科學的激勵機制、晉升機制來提升工作人員的工作積極性，并通過企業文化的深入建設來凝聚員工的團結合作精神，強化團隊精神建設，提升企業財務內控的整體水平。

5.加強風險評估

各類業務面臨的風險是不同的，一整套風險投資評估方法和手段是識別風險及客觀評價最有利的工具。各項業務的風險評估不僅要體現總體分析，還要定量分析，減少主觀判斷，多以數據進行說話。

6.注重控制活動

控制形式主要表現在控制手段的多樣化，注重事前、事中、事后控制相結合。在對外投資業務上，建立對外投資決策、收益分配等方法內部控制。具體業務層面，系統的歸納和有針對性的設計控制措施，加強企業對市場因素變化的能動性。

7.信息溝通

對風險信息的形成、識別、加工和報告，建立一套有效的機制，能夠及時、準確的提供信息，能讓使用部門間信息溝順暢，風險管理的各個環節及時發揮作用。財務與業務的內部控制信息溝通的及時，決定著資金流和業務流，有利于提高工作效率。

四、結束語

綜上所述，財務內控體系核心在于滿足企業經營管理需要，現代企業必須要從自身的實際所需，逐步構建并完善適應自身的全面性財務內控體系，加強對內控執行監管，不斷提升員工專業素質，促進企業財務內部控制管理科學化、全面化。

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