關于普通高中內部控制建設的幾點建議

戚振宇

摘要：普通高中的內部控制建設關乎我國高中教育的長遠發展，必須給予充分的重視。本文通過簡要闡述普通高中內部控制的含義，分析普通高中內部控制存在的問題，進而提出完善普通高中內部控制建設的建議。

關鍵詞：普通高中 內部控制 建議

一、普通高中內部控制概述

普通高中的內部控制工作是高中為了保證校內各類活動順利開展而進行的日常工作?？茖W嚴謹的內部控制手段有助于普通高中保護其資產的完整性、會計信息的準確性，有助于其對風險的及時防范，減少日常經營中的舞弊現象。普通高中的內部控制工作相對于高校來說起步較晚，相關研究缺乏，在內部控制手段和制度上還存在一些不足。加之普通高中辦學規模較小、辦學層次簡單，在內部控制的制度建設上要結合自身的辦學特點，不能照搬高?，F有的模式。

普通高中在性質上屬于事業單位，有財政統一撥款，不以盈利為目的。內部控制的目標不在于為學校爭取經濟效益，而是要側重于對財產的監督控制和社會效益的提高。普通高中應秉承合法性的原則去構建自身的內部控制體系，要遵守國家法律法規的規定，符合教育業的內部控制規章。內部控制工作也要做到全員參與，不能讓控制工作僅僅局限于部分人員和部門。而且要全方面覆蓋學校的各項事物，內部控制的對象要設計學校的人、財、物、教學質量、科研成果等，做到各類資源的科學分配，提高資源的利用率。

二、普通高中內部控制存在的問題

（一）內部控制環境弱化

大部分普通高中員工的內部控制意識不強，在學校日常管理上，往往更側重于教學或行政管理事務的處理，而忽略了內部控制工作的開展。有的學校雖然具備了內部控制的意識，但并未將內部控制與財務制度區分開，沒有深刻領會內部控制的要求，在執行上也是參照財務管理的制度，敷衍了事。單位內部沒有將內部控制定位在一個較高的位置，不能在內部控制的指導下開展工作。

在對內部控制的意義和作用的認識上，大部分學校是存在偏差的，缺乏對內部控制的重視。學校的負責人很少能樹立自身在內部控制工作中第一責任主體意識。同時，對預算編制重視不足，致使預算流于形式。

（二）財務會計制度弱化

普通高中內部控制在監管和執行上缺乏行之有效的制度，導致執行缺乏依據。有的學校沒有依照規定設立內部控制審計部門，或者雖設立了審計部門，但與財務部門存在重合，不能做到完全獨立。致使審計部門對財務部門工作的審計工作落實不到位，對于財務部門日常工作中的疏忽，審計部門不能及時發現并責令改正。另外，普通高中審計部門的工作還停留在對資金往來的監督上，只保證單位內部的資金使用合法，但忽視了對資金使用效率的控制，不利于提升學校的競爭力。

（三）風險防控機制缺乏

普通高中風險防控意識較弱，缺少風險預警機制。目前，普通高中發展迅速，一味求快的發展和盲目的擴張會造成資金籌措的困難，使學校陷入債務風險。資金不足造成資金鏈的斷裂，阻礙了工程的正常進行。同時，缺乏資金也會影響師資配備、軟硬件設施，不利于學校的長期有序發展。

（四）執行力差

優秀的管理人才和技術人才是保障學校開展內部控制工作的基本要求，而受人員編制和薪資待遇的限制，優秀的人才往往不把普通高中作為就業的選擇。大部分普通高中的管理人員年齡偏高，缺乏學習動力。在人才管理方面，學校內部缺乏科學的考評機制，不能為工作人員提供合理的晉升空間，阻礙了人才的職業發展，也無法激發人才的科研動力。內部控制工作的執行力差，流于形式，不利于學校的長久發展，也不利于教育事業的進步。

三、完善普通高中內部控制建設的建議

（一）改善內部控制環境

首先要從改變意識入手，在全國范圍內開展對普通高中的整治運動，召開專項的動員會議，開展培訓和宣傳工作，并且形成長效機制。普通高中要由一把手帶頭加強內部控制意識，提高憂患意識，在單位內部構建內部控制環境。加強對學校一把手的業務培訓和經驗交流，讓學校的負責人對內部控制工作的重要性有全面的了解。內部控制建設要落到實處，不能流于形式。要開展對學校人員的培訓工作，培訓可以分批分期進行，做到全員參與。內部控制部門間要分工明確，責任落實到每個責任人，對具體的業務工作廣泛征求各方意見。

（二）強化內部控制機制

普通高中應結合最新的內部控制規范，建立本學校的內部控制制度。建立合理的審批制度和授權制度，形成互相監督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領各級領導和全體人員參與內部控制，形成聯動機制。完善內部控制流程，對內部控制的風險進行預估。根據風險點來開展單位的預算編制工作和固定資產、債權債務的管理工作。對固定資產的購置、使用、修理、報廢都要制定嚴格的標準，保證各部門堅決執行。對重大的債權、債務要單獨記賬，定期復核，控制壞賬比例。嚴格制定單位的各項費用報銷制度，杜絕公款吃喝等腐敗現象。加強預算管理，保證年度預算可以高質量執行。

（三）建立激勵機制

將內部控制工作制定為單位績效考核的一部分，績效與待遇掛鉤?？冃Э己耸瞧胀ǜ咧腥藛T比較重視且能夠嚴肅對待的一項考核機制，將內部審計工作納入績效考核是基層單位提升意識的有效手段。調動學校全部職工參與內部控制工作的積極性，發揮職工的創造性思維。為每個職工布置內部控制工作，對能夠按時高效完成工作的職工給予物質上的獎勵，并優先為其提供晉升機會。通過激勵措施，讓內部控制工作成為全體教職工自覺進行的工作。

（四）強化監督

設立內部控制審計機構，機構的成員應符合回避制度，保證不相容崗位之間人員的獨立性。內部控制審計人員必須保證在權力上的獨立性，內部控制部門和部門人員不隸屬于某個部門、某個領導，不能以任何領導的意志為工作宗旨。建立規范審計流程，建立決策審批制度，規范各類審批制度的簽字制度，實現工作流程的痕跡化。細化工作分工，具體事項落實到責任人，出現問題能夠及時找到根源。做好崗位和職能的輪換，定期開展不相容系統間的交叉審計，避免由部分人長期擔任某項工作，發現彼此在審計工作中的不足，互相吸取成功經驗。

參考文獻：

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（作者單位：山東省膠州市第一中學）