建筑施工企業的納稅籌劃探討

周輝 趙鵬飛

【摘要】隨著市場經濟的不斷發展，建筑施工企業已經成了納稅的主要產業之一，如何利用納稅籌劃降低企業的稅收成本，是保證建筑施工企業能夠獲得預期利潤和提高企業整體效益的重要手段。本文從國家對高新技術企業稅收優惠的角度，分析建筑施工企業怎樣更好的進行納稅籌劃，降低稅收成本。

【關鍵詞】建筑施工企業納稅籌劃高新技術企業稅收優惠

【中圖分類號】F406.72

對于建筑施工企業而言，納稅籌劃是利用合理的財務手段，在稅法以及工商管理法的框架之內，采取多種有效的合理措施，實現合法繳稅的行為。納稅籌劃并不是偷稅漏說，而是有效利用稅務政策和國家的法律法規，對納稅工作進行合理的規劃，保證納稅工作能夠取得實效。

從我國建筑施工企業的經營范圍來看，主要經營各種房屋建設、道路建設以及其他建設項目，其具體的盈利手段是通過工程施工獲利，贏利點較為單一，盈利過程簡單。除了施工獲利之外，也可以通過承包和承攬各種工程項目、提供建筑服務、安裝服務來獲得收入。建筑施工企業運營工序復雜、生產周期長，固定資產的種類較其他行業相比繁多、投入資金巨大，且固定資產占資產總額的比例高，在生產經營過程中承擔稅收種類繁多、計算過程復雜多樣。所以，建筑施工企業有一定的稅務籌劃空間，合理利用稅務政策和工商管理規定，可以實現建筑施工企業稅負的降低，提高納稅籌劃的有效性。

一、建筑施工企業納稅籌劃的方式

建筑施工企業的納稅籌劃方法可以概括為以下幾點：第一是加強對固定資產的核算，通過對固定資產的核算降低固定資產的殘值，進而減少納稅總額；第二是通過承包、分包等方式對企業收入的發生和確認時間進行籌劃；第三是根據企業的費用支出情況，明確費用支出類別，按照企業支出費用的實際時間和節點，選擇支出費用的報銷時間，達到進行合理籌劃的目的。

基于建筑施工企業的特殊性，建筑施工企業完全可以利用國家高新技術企業的稅后優惠政策進行必要的納稅籌劃。創新是一國經濟可持續發展的重要保障，我國為了促進經濟發展，提高企業的技術創新能力，對滿足條件的高新技術企業給予了一系列的稅收優惠政策，減輕他們的稅負。

目前我國對高新技術企業的稅收有著明確的規定，凡是符合高新技術企業范疇的企業，都可以依據優惠政策在納稅總額上進行減免。

首先，高新技術企業在納稅的稅率上可以享受15%的浮動，可以比一般的企業下浮15%的稅率。其次，高新技術企業還可以享受稅收減免政策，在企業經營初期可以享受一定的減免政策，滿足企業的發展需要。再次，高新企業由于技術具有一定的先進性，并且在經營管理過程中存在技術轉讓的行為，為了有效扶持高新技術企業，國家規定高新技術企業在技術轉讓過程中享受一定的納稅優惠，只要是在規定稅額以下的轉讓過程，都可以享受納稅優惠政策。最后，高新企業所投入的研發費用，也可以進行相應的抵扣，保證高新企業在研發過程中的成本能夠得到持續降低，滿足高新企業的發展需要，降低高新企業的稅務成本。

二、利用高新技術企業稅收優惠的措施

（一）應當掌握納稅籌劃的基本原則

建筑施工企業在納稅籌劃過程中，應當對納稅籌劃的基本原則有所掌握：

1.合法性原則

建筑施工企業在納稅籌劃中不管采用哪種手段，合法都是最基本的前提，如果不能滿足合法性要求，那么一切納稅籌劃行為都是無效的。只有遵循合法性原則才會在不損害企業聲譽和長遠利益的基礎上，實現企業的短期局部利益。

2.合理性原則

企業構建的節稅空間是否規范、合理在一定程度上影響著各項比例的平衡關系，影響著企業納稅籌劃方案的實施。

3.兼顧風險和收益的原則

企業在納稅籌劃中不但要考慮到如何有效降低納稅總額，還要考慮到納稅籌劃之后帶來的經營風險，不能為了降低納稅而調整現有的經營策略，使企業的整體利潤受到影響，并且將企業推入風險較大的狀態中。因此，掌握兼顧風險和收益的原則，是做好企業納稅籌劃工作的關鍵。

4.提前籌劃的原則

在納稅籌劃中，企業應提前著手，提前準備，應在正式納稅之前制定完善的納稅籌劃方案并付諸實施。

（二）進行高新技術企業認定

目前國家對于高新技術企業有明確的認定，要想成為高新技術企業，不但要在產業類別上向高新技術企業靠攏，同時還要在經營業務種類和經營業務內容上符合高新技術企業標準。只有滿足這些要求，才能保證建筑施工企業獲得高新企業的認定，進而在納稅優惠中享受相應的政策。我國對高新技術企業認定的要求較高，建筑施工企業如果要申請高新技術企業認定，首先需要不斷提高企業員工的學歷層次，不但應該積極選聘高學歷的人才，同時還應當保證高學歷人才在企業中占比得到全面提高，達到科技企業的標準。同時，企業應當樹立知識產權意識，利用現有的手段購買知識產權，并獲得屬于企業自己的核心知識產權，保證企業知識產權能夠成為企業核心利益的代表。積極爭取成為高新技術企業，利用高新技術企業的政策享受相應的納稅優惠。

（三）企業加大研發力度或與科研機構合作、提高技術研發費用投入

由于在高科技企業中對于新產品的開發有一定的優惠政策，使得企業在新產品開發過程中的成本能夠得到有效抵扣。利用這一政策企業可以利用新產品研發的名義將一部分資產進行抵扣，實現研究費用的抵扣，對于形成無形資產的部分，按照其成本的150%攤銷。所以，如果建筑施工企業暫時不滿足高新技術企業認定條件，可以自己確定研發課題或與科研機構一起開發新技術、新產品、新工藝，既能夠提升企業的創新能力，同時也可以利用科技研發費用進行抵扣，減少企業應繳納的所得稅。

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