淺談內(nèi)部控制理論在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中的應(yīng)用

劉莎

摘要：社會(huì)保險(xiǎn)基金作為社會(huì)保障制度穩(wěn)定、可靠運(yùn)行的基礎(chǔ)，具有非常重要的意義，而內(nèi)部控制手段的運(yùn)用有利于社保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文著重分析養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)如何將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于保險(xiǎn)基金的管理工作中。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 內(nèi)部控制

近年來(lái)，我局高度重視內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化保險(xiǎn)基金運(yùn)用，并取得了較好的成效，對(duì)于相關(guān)部門有積極的借鑒意義。在實(shí)際工作中，我們主要從以下幾個(gè)方面加大對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制：

一、組織機(jī)構(gòu)控制

（一）健全組織決策

強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格決策程序。針對(duì)社保基金運(yùn)行中出現(xiàn)不同的情況，通過(guò)召開(kāi)局長(zhǎng)辦公、主任辦公會(huì)多次進(jìn)行討論研究，對(duì)涉及的重大問(wèn)題堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策，并結(jié)合實(shí)際，科學(xué)設(shè)置部門，明確科室職責(zé)，規(guī)范工作流程。我局社保中心內(nèi)設(shè)征繳科、撥付科、基金管理科、稽核科和辦公室，同時(shí)主管部門人力資源和社會(huì)保障局還設(shè)置基金監(jiān)督科對(duì)社保中心基金進(jìn)行監(jiān)督。各業(yè)務(wù)科室明確職責(zé)，研究制定了十多項(xiàng)工作制度，針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作制定了具體的業(yè)務(wù)流程，明確辦理程序。科學(xué)設(shè)置崗位，明確人員分工，堅(jiān)持會(huì)計(jì)與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分離，基金征收實(shí)行計(jì)劃與征收分離。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦中，明確上下級(jí)部門分工，實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心收材料錄入系統(tǒng)，社保中心經(jīng)辦人員初審、科室負(fù)責(zé)人復(fù)審、分管領(lǐng)導(dǎo)審批的制度，實(shí)行不相容職務(wù)分離，相互監(jiān)督制約，通過(guò)健全層層審核制度嚴(yán)格程序，從源頭上杜絕違規(guī)操作。

（二）強(qiáng)化授權(quán)管理

對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理均實(shí)行了嚴(yán)格的授權(quán)管理，通過(guò)授權(quán)實(shí)現(xiàn)放權(quán)，提高政府辦事效率，方便群眾辦事。社保中心通過(guò)完善養(yǎng)老保險(xiǎn)管理制度，對(duì)征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、撥付轉(zhuǎn)移養(yǎng)老基金等各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部實(shí)行授權(quán)管理，明確規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心辦理業(yè)務(wù)范圍，社保中心科室人員辦理業(yè)務(wù)范圍，報(bào)送社保中心主要領(lǐng)導(dǎo)審核范圍，人力資源和社會(huì)保障局行使的監(jiān)督范圍。在授權(quán)管理過(guò)程中，體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合的原則。近年來(lái)，隨著申請(qǐng)社保人員逐年增多，社保中心審核材料逐年增多，2015年全年審核材料數(shù)量比2014年增加30%以上。

（三）強(qiáng)化人事管理，提高人員綜合素質(zhì)，建立健全人事管理制度

在社保中心人員招錄中，根據(jù)崗位要求，科學(xué)設(shè)置招錄人員條件，新進(jìn)人員一律實(shí)行公開(kāi)招考。強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)邀請(qǐng)上級(jí)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)講，組織業(yè)務(wù)骨干交流等多種方式加強(qiáng)培訓(xùn)，每月至少組織集中學(xué)習(xí)一次。注重業(yè)績(jī)考核，根據(jù)每個(gè)工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行季度和年度考核，每季度評(píng)選業(yè)務(wù)標(biāo)兵，每年度召開(kāi)表彰大會(huì)表彰優(yōu)秀工作人員，在全局營(yíng)造了比學(xué)趕超的良好氛圍。

二、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

（一）嚴(yán)格經(jīng)辦程序，加強(qiáng)基金征繳

按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金經(jīng)辦流程要求，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦范圍、程序、要求和辦理時(shí)限進(jìn)行了明確的規(guī)定，并定期對(duì)參保單位進(jìn)行稽核。設(shè)置流程如下：鎮(zhèn)保障中心審核相關(guān)材料并錄入系統(tǒng)報(bào)社保中心征繳科；社保中心征繳科經(jīng)審查后生成扣款明細(xì)報(bào)金融機(jī)構(gòu)扣款；金融機(jī)構(gòu)直接從參保人員指定賬戶扣款并將扣款成功明細(xì)反饋給征繳科由其核對(duì)；最后由基金管理科根據(jù)銀行回單和征繳科扣款回盤，核對(duì)一致后將扣款成功盤導(dǎo)入系統(tǒng)。整個(gè)征繳過(guò)程環(huán)環(huán)相扣，各個(gè)科室及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相互制約、相互監(jiān)督，充分體現(xiàn)出了內(nèi)部控制相互制衡的原則，確保了養(yǎng)老金按時(shí)足額上解。

（二）健全支付程序，堅(jiān)持實(shí)行“兩審制”

即支付材料先由業(yè)務(wù)人員初審，再由分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審，確保退休信息錄入數(shù)據(jù)與退休審核審批資料一致。堅(jiān)持本人到場(chǎng)，指紋資格認(rèn)證，社保中心每年3月份對(duì)養(yǎng)老金領(lǐng)取人員進(jìn)行領(lǐng)取資格確認(rèn)。領(lǐng)取待遇的人員必須本人持有效身份證到各鎮(zhèn)保障中心或者社保中心辦理，通過(guò)本人指紋認(rèn)證方式，避免冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)沒(méi)有及時(shí)認(rèn)證的人員，暫停發(fā)放養(yǎng)老金，待確認(rèn)后，再予以補(bǔ)發(fā)。

三、基金財(cái)務(wù)控制

（一）健全基金管理制度，加強(qiáng)基金收支管理

根據(jù)《社保基金財(cái)務(wù)制度》要求，制定了《財(cái)務(wù)管理制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制制度》。加強(qiáng)預(yù)算管理，按規(guī)定編制年度預(yù)算。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”和財(cái)政專戶管理的規(guī)定，單獨(dú)列賬，專款專用。社保基金全部納進(jìn)社會(huì)保障基金的財(cái)政專戶中，依據(jù)要求對(duì)這些基金進(jìn)行統(tǒng)一管理。社保中心在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)置收入戶、支出戶。收入戶、支出戶、財(cái)政專戶只能在同一銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)。參保人員的養(yǎng)老金由銀行從參保人員指定賬戶代扣存入收入戶，基金管理科月底將收入戶全部金額上繳財(cái)政專戶，收入戶清零。財(cái)政局每月按計(jì)劃將需要發(fā)放的養(yǎng)老金撥入社保基金支出戶，由銀行將待遇領(lǐng)取人員的養(yǎng)老金發(fā)到指定賬戶。

（二）建立對(duì)賬機(jī)制，加強(qiáng)社保基金財(cái)務(wù)對(duì)賬工作

建立完善社會(huì)保險(xiǎn)基金對(duì)賬機(jī)制，從體制、機(jī)制上規(guī)范對(duì)賬行為。指定由出納負(fù)責(zé)核對(duì)支出戶銀行賬戶，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)財(cái)政專戶銀行帳戶、核對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)收實(shí)撥及業(yè)務(wù)計(jì)劃數(shù)，使銀行存款賬戶與會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等相符，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。

（三）建立崗位責(zé)任制

根據(jù)工作需要建立了財(cái)務(wù)工作人員崗位責(zé)任制，規(guī)定了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納崗位的工作內(nèi)容、工作要求，使不相容的工作崗位相分離。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案資料保管等工作，出納負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬支票的填開(kāi)、日記賬的登記等工作，出納不得登記涉及收支、債權(quán)債務(wù)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)專人保管，財(cái)務(wù)人員私章由本人各自分別保管，領(lǐng)導(dǎo)印章由辦公室保管 ，杜絕一人保管全部財(cái)務(wù)印章。

同時(shí)，社保中心制定了內(nèi)部控制制度，并設(shè)立了稽核部門，配備了稽核人員。局機(jī)關(guān)設(shè)立了基金監(jiān)督科，社保中心基金管理科每月將資產(chǎn)負(fù)債表和收支表報(bào)到基金監(jiān)督科由其對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期檢查監(jiān)督，強(qiáng)化了權(quán)力的制約和責(zé)任追究，規(guī)范了業(yè)務(wù)行為，提高了數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，確保養(yǎng)老基金的安全完整，杜絕了養(yǎng)老基金被貪污、截留、挪用等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)社字【1999】60號(hào) 《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》

[2]國(guó)務(wù)院令第259號(hào) 《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理暫行辦法》

[3]財(cái)會(huì)【2012】21號(hào) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》