“營改增”對供電行業的影響和對策

劉玉倩

摘要：自2012年1月1日國家財政部開展營改增試點以來，我國貨物勞務稅收制度的序幕拉開，在2013年營改增在全國各地紛紛開展，營改增的出現對全國各行各業造成十分重要的影響，對推動社會經濟的快速發展產生十分重要的推動作用。其中在我國供電企業中營改增同樣發揮了十分重要的推動作用，為加強探究營改增對供電行業的影響，筆者結合對營改增以及供電行業的認識與了解，于下文中進行分析與探究。

關鍵詞：“營改增” 供電行業 影響

一、營改增對我國供電行業稅負所帶來的影響

（一）營改增降低供電主業單位稅負

從整體角度分析，營改增對供電主業單位稅負產生影響主要體現在三點：第一是增值稅方面，自營改增實施以來，我國供電企業的抵扣范圍得到擴大，增值稅的進稅項目有所增加，如此一來則在一定程度上降低了供電企業應交增值稅。第二是體現在附加稅金上，當前我國供電企業附加稅金主要包括四個稅費，分別是城市建設附加、教育附加、地方教育附加、地方水利基金，增值稅的降低會降低13%左右的附加稅金。第三是表現在企業所得稅上，通常情況下，如果從理論角度出發，進項稅額的增加會在一定程度上減少成本金額，并且附加稅費的降低會導致利潤增加，且企業所得稅則會所有提高。

（二）營改增對電力安裝施工企業造成稅負加重

首先無法達到理論目標，從理論角度分析，營改增之后我國電力安裝施工企業的稅負會發生下降，但是從整體角度分析，這種理論測量結果是需要前提條件的，需要保證電力施工企業票據管理的規范性，只有如此，才能保證施工企業能夠獲取合格的發票，但是從整體角度分析，在整個實踐過程中，這種情況是無法完成的，甚至還會導致營改增后稅負增高現象的出現。其次是進項稅抵扣存在一定的問題。在購買采購的過程中會存在甲供材現象，如果供電行業主業單位作為甲方直接上物流供應商購買材料，那么物流供應商則需要開具專門的發票，所以說材料的進項稅額需要由供電行業業主單位進行抵扣，施工企業是無法抵扣的。除此之外，我國電力施工環境比較復雜，基本上以流動施工、跨地區施工為主，規模比較小的供應商無法開具專門的發票，所以能用于抵扣進稅額比較小。最后是人工成本比例比較大，根據不完全統計與分析，我國電力安裝工程項目中人工成本占據了整個工程的20%以上，一般情況下，規范化的電力安裝施工企業所占據的人工成本比重比較高，但是由于人工成本是無法進行抵扣的，所以則需要進一步降低增值稅，增大企業稅負。

二、我國電力行業在營改增下所面臨的困難

（一）供電企業開具發票時間具有增值稅涉稅風險

從當前我國供電企業的整體發展局勢分析，電力安裝施工企業在發展進程中并沒有嚴格按照工程施工項目的進度開具施工費發票。在營改增之前，供電企業需要依據所開具發票實現營業收入，并且會按照3%的比例計提營業稅，這種情況下不僅不會存在進行稅抵扣，并且也對供電企業的發展不會造成影響，且發票并無法嚴格按照工程施工進度進行開具，對稅負所造成的影響不大，所形成的稅務風險也不明顯。但是在實施營改增之后，很多供電企業需要依據所開具發票實現營業收入按照增值稅率的11%對銷項稅額進行計算，這種情況下如果所開具發票的時間與電力安裝施工進度不一致，且有的月份所開具的發票比較少，則會導致進項稅額比銷項稅額要打，如此一來則無法對增值稅進行繳納。從另外一個角度分析，如果三個月供電企業增值稅零申報，那么稅務機關則會自動提醒，會面臨非常大的稅務風險。另外，如果有的月份所開具的發票比較多，或者出現大量開具發票的現象，那么則會導致進項稅額小與銷項稅額，會導致供電企業繳納大量的增值稅與所得稅。

（二）電力安裝企業稅負得到加重

在實施營改增之后，會導致增值稅的稅率比營業稅的稅率要搞高，要想降低企業稅負那么則需要對可抵扣進項稅額進分析，但是如果沒有可抵扣的進行稅額，那么則會導致稅負出現增多的現象[4]。另外，當前我國電力安裝施工業務的稅率從3%上升到11%，在這一期間內會導致企業稅負難以降低，會導致我國供電企業所面臨的形式十分嚴峻。

（三）賬務處理難度得到提高

在營改增實施之后，供電企業的財務處理難度會得到提高，通常情況下，財務處理比較規范的供電企業才能進行申報納稅，營業稅是對營業額的直接征稅，只需要增加一個會計科目就可以了，并且核算的方式也比較簡單。但是在實施營改增之后主要采取抵扣的核算方式，這種方式下需要交納的稅額是銷項稅額減去進項稅額，如此一來則需要額外增加一個會計科目，會導致財務處理難度提高，核算流程更加繁瑣。

（四）工作流程與信息系統需進行適應

在供電企業實施營改增之后無論是報稅系統還是認證抵扣、稅款繳納都需要面臨全新的問題，并且也會面臨巨量的增值稅專用發票的開具需求，且增值稅也會演變比較嚴格。另外在實施營改增之后供電企業在稅務核算與稅務管理上回增加大量的工作量，工作流程與信息系統都需要進行適應，對供電企業的發展而言會產生十分重要的影響。

三、結束語

綜上所述，營改增的出現時社會發展的一項必然趨勢，同樣也是推動我國社會進步的關鍵所在，營改增是稅制的變化，對供電企業財務管理而言會產生十分重要的影響，營改增對我國供電企業主業具有稅負降低的正面影響，但是對電力安裝施工企業卻會造成不利的影響，除此之外，如果供電行業工程實施不均衡，則會導致增值稅涉稅風險加大，會導致供電企業在財務管理上存在不良弊端，所以需要加強關注與重視，針對營改增對我國電力企業所造成的不良影響進行解決。

參考文獻：

[1]孟瑤，蔣海鵬.淺析“營改增”對供電行業的影響和對策[J].現代經濟信息，2015，13：167-168

[2]許詠芳，沈程程.“營改增”擴大實施對企業的影響及對策探究——以電力行業中非電企業為例[J].中國商論，2016，15：21-22

[3]劉榕.“營改增”對服務貿易行業的影響和對策——以上海汽車集團為例[J]. 國際商務財會，2013，09：66-69

[4]吳俊瑋.“營改增”對移動通信行業的影響及對策分析[J].財經界（學術版），2013，18：242+244

[5]王正財.淺析營改增對電信行業的影響與對策[J].現代經濟信息，2014，01：260+273