加強高收入者個人所得稅征管的實踐與思考

衡睿杰

摘要：對于我國來說，稅收是我國財政的重要收入來源，但并不是說稅收的比例越高，國家就會獲得更好的發展，要采用合理的稅收標準才能使國家獲得長效的發展動力，并且我國正處于經濟體制改革的關鍵時期，并且國家的綜合實力力的不斷提高，使我國的高收入人群的規模也在不斷增大，國家稅收部門一直在對加強高收入者個人所得稅征管進行研究，本文基于此背景下對該項工作中存在的問題和難點進行了探討，并對加強高收入者個人所得稅征管工作的開展提出了建議舉措。

關鍵詞：個人所得稅 稅收征管建議 舉措

個人所得稅是國家稅收中的重要組成部分，個人所得稅的征收對象為在居住在我國境內的中國公民和外籍人員，還包含在我國獲得收益的境外人員，高收入人群一直在不斷增加，而我國對于高收入者個人所得稅的征收和管理方面存在一些問題和工作難點，因此如何加強高收入者個人所得稅征管工作的開展是我國稅收部門和相關人員著重研究的重要課題之一，只有解決了這項難題，才能使我國個人所得稅的征收和管理工作順利開展，為國家的經濟進步奠定堅實的基礎。

一、高收入者個人所得稅的征收管理現狀

（一）高收入外籍人員個人所得稅的征收管理難度大

高收入外籍人員個人所得稅的征收和管理一直是該項稅種工作之中的難點，首先對于高收入的外籍個人來說，其政策及條例非常復雜，因為在對其征收時不僅要遵循我國的個人所得稅的征收政策，還需要遵循國際上對于個人所得稅的征收政策，一些外籍人員還享有相應的稅收優惠政策，在進行征收時需要進行全方面的考慮，并且外籍人員的來我國工作，具有很強的流動性，這些因素都給個人所得稅的征管工作帶來困難。

（二）高收入者的經濟來源廣泛，無法做到有效監管

高收入者在實際生活中都不只一份產業，也不只有一項經濟來源，常常是在多個領域都有所涉及，高收入者為了自身利益常常會隱藏一部分經濟收益不讓稅收部門得知，二稅收部門的工作人員有限，也無法對所有高收入者全面經濟來源進行調查，這也是開展個人所得稅收工作的局限性之一，各個行業之間的連接性很弱，稅收部門很難通過其他部門對高收入者的納稅信息進行核實，如房產、證券等，許多信息高收入者不主動進行報告的情況下，稅收人員基本無法得知，無法做到有效監管，是制約高收入者個人所得稅征收工作的重要原因。

（三）稅收部門的信息化程度有所欠缺

如今正處于信息化的時代，信息化給人們的生活和工作帶來了很大的便利，在個人所得稅收工作中也應用了信息化的技術，在一定程度上增加了工作效率，但是其信息化程度不高，無法完全滿足對高收入者征收個人所得稅工作的需求，這樣的情況很容易在工作中造成失誤，還可能造成信息的丟失和遺漏，影響稅收部門工作的正常開展。

二、加強高收入者個人所得稅征管工作的建議舉措

（一）稅收部門做好日常征管工作

一切工作的開展都要從實際出發，做好稅收部門的日常征管工作，是加強個人所得稅征管工作的基礎，首先在對人員進行登記時就做好相關資料的完善工作，對于高收入者提供的資料進行核實，避免出現記錄錯誤或者遺漏，做好相關資料的保存工作，加強個人所得稅收部門的信息化建設，使得各項資料都能夠完好保存，并且對資料進行備份，以免出現意外造成資料丟失的情況，在高收入者進行稅收材料申報后，可以將其申報的材料與初始登記的資料進行對比核實，對其投資以及其他來源進行調查，做好個人所得稅的日常征管工作。

（二）增強監控手段，實施信息共享

信息共享是指稅收部門對于不同行業內的高收入者的各項信息對進行查詢時的信息共享，高收入者的經濟來源廣泛，常常不只來源于一種行業，在高收入者進行稅務申報時，信息共享可以使稅收部門快速、準確的對其申報的信息進行核實，可以切實掌握各項信息的真實性；信息共享還是指國際之間的信息共享，這主要是針對外籍人員的的一項措施，加強對于外籍人員進行個人所得稅征收工作，避免出現工作上的疏漏；除了對于高收入者主動申報的經濟來源信息外，還可以主動對各地方的高收入者信息的收集，然后將收集的資料與其申報的資料進行對比，篩選出未按真實情況進行稅收繳納的人員，督促其按時繳納個人所得稅。

（三）提高稅收部門的信息化水平

信息化技術的普及給各個行業帶來了新的發展動力，將其應用于稅收部門中，可以明顯感到工作效率的提升，但是如今稅收部門中的信息化水平還稍有欠缺，可以在如今信息化的基礎上，建立高收入人群的電子檔案，將所調查的資料與高收入者自身申報的資料全部錄入進檔案中，并不斷對其進行更新和更改，建立成為高收入人群的數據庫，切實為個人所得稅征收工作奠定基礎。

（四）建立稅收保障辦法和個人信用制度

從長遠看，一是要探索建立全國范圍的稅收征管保障辦法。通過法律細化各部門向稅務機關提供信息的義務和法律責任。建立稅收征管保障信息交換平臺，用于各單位和部門的數據上報、發布地方稅收征管保障工作動態和公布信息傳遞的監督考核結果等。二是要建立個人信用制度。將公民二代身份證號碼作為唯一納稅識別號，強制用于儲蓄、保險、就業、出國、購買大宗財產等經濟活動；明確個人稅務情況作為綜合評定個人信用的重要組成部分；繼續擴大個人信用與個人購買房屋、信貸等個人諸多方面利益的聯系。三是加快實現全國稅務系統內的信息共享。積極推動稅務機關內部數據集中，結合金稅三期工程的推行，在全國范圍內建立以公民二代身份證號碼作為納稅識別號的自然人數據庫，對納稅人的收入、財產和與其納稅事項有關的各種信息進行歸集和整理。

（五）深化財務報表分析防范稅收風險點

在高收入者相對密集的行業里，稅務機關要加強對其所在單位財務報表的分析力度，積極防范稅收風險點。如對有限合伙制私募基金個人所得稅評估時，重點關注財務報表中交易性金融資產、持有至到期金融資產、長期投資等科目。

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