初探事業單位內部審計與風險管理

王娟娟

摘要：內部審計部門是由單位內部人員組成的，其具有一定獨立性，是對單位財務收支和經營管理起到監督和檢查作用的管理機構。內部審計工作對于單位內部整體的控制和管理有很大的促進作用，但由于其人員全部來自單位內部，相對來講獨立性會有所缺失。本文首先對內部審計的特點和開展原則進行簡單闡述，其次針對目前我國事業單位內部審計存在的問題，提出幾項控制事業單位內部審計風險發生的有效途徑。

關鍵詞：事業單位 內部審計 風險管理

審計工作與大多數職業相同，是一種需要憑借豐富的經驗和專業性判斷才能完成的經濟活動，無論審計人員怎樣努力都會存在一定的風險。事業單位內部審計工作的風險會發生在審計工作的每一個項目和環節上，這種風險具有一定的潛伏期。但只要審計單位制定出科學合理的審計方法，審計人員時刻保持高度的職業責任感，運用豐富的經驗進行專業性的判斷，對風險進行有效的評估，就可以將風險控制在可接受的范圍內。

一、事業單位內部審計的特點和開展原則

（一）內部審計的特點

內部審計是對單位內部運行進行具體把控的特殊手段，起到強化單位內部控制的作用，對事業單位內部的一些經濟活動和管理制度進行審查，檢查它們是否符合相關規定、是否具有合理性和科學性。從宏觀角度上看，內部審計工作是在其他內部控制的基礎上再次進行控制。從微觀角度上看，其與紀檢部門都屬管理部門，但是在職能范疇上有許多不同，在事業單位經濟運行方面進行全方面、多角度、多層次的監督工作，起到的作用是其他部門不可取代的。

（二）內部審計的開展原則

首先，內部審計工作應遵循客觀性原則，在事業單位進行內部審計時，審計人員需要有客觀公正的立場和科學合理地審計方法，在對具體審計業務進行分析、判斷、審查、檢驗時，都必須要以客觀事實為準，實事求是，不要妄自進行主觀臆斷、扭曲事實。其次要遵循獨立性原則，主要有兩方面，一方面要保證其結構上和業務上的獨立性，不可以將其歸屬于任何一個部門，內部審計部門要以獨立的形式存在于事業單位中。另一方面是內部審計人員需要與其審查的項目或活動保持相對的獨立性，不能受相關因素影響，始終站在客觀理性的角度去審查。最后，內部審計工作還需要遵循職業審慎性原則。職業審慎性是對審計人員專業能力方面的硬性要求，具體是要求審計人員在實際審查過程中需要靈活運用自身的專業技能，對可能對組織產生危害的因素進行識別，對于刻意作假、玩忽職守、出現差錯、低效浪費等不正當行為加以防范。

二、事業單位內部審計存在的問題及防范風險的有效措施

（一）事業單位內部審計存在的問題

第一，沒有引起足夠的重視，縱觀現代事業單位的審計工作，多數還停留在單純的檢查錯賬上，沒有意識到內部審計對單位管理決策的重要意義。內部審計工作具有獨特的監督流程和管理辦法，不僅可以及時發現其他財務監管方法不能發現的漏洞或錯誤，還可以糾正一些項目或活動中不正確、不科學的觀念。相關領導層忽視內部審計工作的重要性，造成審計工作難以順利進行的局面。

第二，內部審計機機構獨立性不強。現階段，我國事業單位內部審計機制建設普遍存在獨立性不強問題；據調查，只有少數事業單位建立了獨立的內部審計機制；大部分事業單位的內部審核機制依附于其他部門，沒有配備專業的人員進行管理；一部分雖然配備了專業的審計人員，但缺少具有獨立性質的管理機構。

第三，內部審計人員專業素質有待提高。審計人員自身需要具有優秀而全面的管理才能和綜合素質才能進行審計管理。但目前我國事業單位內部審計人員素質層次不齊，整體水平較低，對風險的識別和判斷能力還有待加強。

（二）防范內部審計風險的措施

首先，加大領導層對內部審計風險的重視程度。加大對內部審計總要性的宣傳工作，使領導層充分認識內部審計在整個事業到位起到的重要作用以及防范內部審計風險的重要性。在真正意義上將內部審計工作提到日程上來，從根本上解決內部審計不受重視的問題，加大對內部審計的宏觀調控，將內部審計風險降到最低。

其次，建立完善的內部審計體系，使審計工作更為規范化。事業單位內部審計作為一個相對獨立的部門，為了更好的發揮其重要作用，與之相應地需要建立完善的內部審計管理體系，使內部審計結構和人員保持良好的獨立性。建立科學而嚴謹的內部審計機制、嚴格把控內部審計的質量是有效控制風險的重要措施。內部審計部門需要在建立完整體系的前提下認真執行各項規章制度，尤其要注意審計工作底稿的分級復核制度，減少或完全消除人為的誤差，從而降低內部審計的風險。

最后，提高審計人員對審計風險管理的認識和自身專業素質。在審計人員對單位內部的項目或活動進行風險審查時，需要首先在主觀上提高對風險審查的重視度，才能積極制動的去發現風險、防范風險、降低風險，基于此，審計人員一方面需要加強對風險因素的認識能力，另一方面需要提高自身的專業素質，對于不同的部門采用不同管理辦法，靈活使用多種審計方法進行審計，在實踐中要不斷地積累經驗。另外，事業單位也需要對審計人員進行定期的培訓，實時更新其管理理念，提高其綜合素質。

三、結束語

綜上所述，內部審計作為審計監管體系中的重要組成內容，在事業單位中起著不可忽視的作用。眾所周知，在內部審計中風險是不可能完全消除的，內部審計的風險防范工作就是將其控制在安全范圍內。但在目前的事業單位內部審計中還存在一些問題，正因如此，事業單位需要將內部審計工作的職能最大化，加強單位內部對審計風險控制和防范措施。

參考文獻：

[1]李梁.事業單位內部審計與風險管理[J].合作經濟與科技，2015（23）：156-158

[2]甘寧，羅靖，孫波等.我國企事業單位內部審計存在的問題與改進建議[J].中國管理信息化，2012，15（18）：41-43

[3]金銳.探析事業單位內部審計的成本控制與效率提高對策[J].中國總會計師，2015（5）：76-77

[4]鄭捷.淺析事業單位內部審計存在的問題及對策[J].今日湖北（下旬刊），2015（11）：33-34