關于企業應收賬款管理的探討

孫婷婷 宮新靜 李娟

摘要：經濟全球化的時代，企業競爭日益激烈，采用信用交易就成為擴大市場份額，提高產品競爭力，增加企業利潤的重要手段。但采用信用交易的直接后果就是給企業帶來大量應收賬款，但是目前國內外還沒有比較完善科學的管理體系，因此管理應收賬款仍是企業不得不面對的一個難題。而本文針對當前應收賬款的管理現狀，從事前、事中、事后去探索一條切實可行、操作性強的解決思路和途徑。

關鍵詞：應收賬款管理 存在意義 思路 方法

一、研究目的

目前我們對企業應收賬款管理的研究與探討，旨在為企業進行應收賬款管理提供更加科學有效的方式方法，并引起企業高層管理人員對應收賬款風險的重視，制定相應的信用政策，做到有效利用政策，合理規避風險，最終實現企業價值最大化的目標。

二、應收賬款的定義

《企業會計準則》中對“應收賬款”的定義是：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。因此，它是企業因采取信用銷售而形成的債權性資產，使企業流動資產的重要組成部分。

三、應收賬款存在的意義

（一）行業競爭的需要

在市場經濟條件下，買方市場占主導，因此存在著激烈的產品競爭。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以各種優惠方式招攬顧客，賒銷就是其中最重要的一種，于是產生了應收賬款。

（二）可以減少存貨，降低存貨變現周期，從而降低相應成本

應收賬款的重要功能就是有效減少存貨，如不采用賒銷，對存貨就要相應付出管理費、倉庫費和保險費等開支，而持有應收賬款則無需上述費用支出，因而企業更愿意采用賒銷的方式把存貨轉化為應收賬款，以節約開支。

（三）增加銷售

在市場競爭激烈時，賒銷是促進銷售的一種有效方式，特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的作用十分明顯。

四、對應收賬款管理的思路及方法

對于企業來說應收賬款的管理是一個完整的體系，應該在事前、事中、事后三個范圍內加強管理。

（一）事前控制

1、建立信用管理制度

建議企業應設置專門的信用管理部門或者設置“信用評估專員”一職。對這一部門或職位的要求應相當嚴格，有高尚的職業道德，不偏不倚的作出最公信的信用評估。

2、規范銷售或勞務合同的簽訂

一要在合同中要謹慎選擇結算方式及付款形式。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可采取寬松政策，例如委托收款、托收承付等結算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應選擇支票或銀行承兌匯票。二要標明資金保全措施，在遇到特殊情況時，可以最大限度的減少企業自身的損失。三要標明賬期以及延期付款的具體違約責任。另外要特別注明解決糾紛的方式。

（二）事中控制

事中控制是指企業已經發生了賒銷業務，應收賬款已經形成，為保證應收賬款債權的及時足額收回而采取的一系列控制及管理工作。

1、加強對應收賬款的財務分析

應收賬款管理中應用較為常用的分析指標是應收賬款平均銷售天數（DSO，DayS Salesoutstanding），又稱為應收賬款周轉天數或資金周轉天數、銷售變現天數。它表示在一個會計年度內，應收賬款從發生到回收周轉一次的平均天數（平均收款期），即企業從取得應收賬款的權利到收回金錢轉換為現金所需要的時間。它是衡量企業信用管理狀況的一項重要指標。周轉天數越少，說明應收賬款變現的速度越快，資金被外單位占用的時間越短，流動資金使用效率越好，管理工作的水平越高，因此可以把DSO指標用于檢驗收款工作，督促企業員工提高收款效率，也可以了解客戶群體的實際付款速度。

2、完善內部控制制度

（1）建立有效的授權批準控制制度。

（2）加強各部門之間的信息溝通與合作。

（3）加強企業應收賬款的日常管理。引入應收賬款的動態跟蹤分析管理，財務分析包括應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析和應收賬款收現保證率分析等，此外還要密切關注往來客戶的經營狀況和信用狀況變化，加強日常函證，適時作出相應的對策。這項工作最好是借助一個數據庫軟件來完成，以及時掌握動態變化的賬齡信息。

（4）建立應收款項清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的問題，以制度形式將債權責任明確下來，定期對賬，責任倒追，以規范有關人員的行為。

（5）建立完善的應收賬款壞賬準備制度。企業應該根據謹慎性原則，正確估計壞賬風險，計提壞賬準備，也可以在保證信息披露內容的真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的前提下，嘗試變更壞賬計提方法，變“賬齡分析法”為“賬齡分析法”結合“個別認定法”計提壞賬，根據客戶的實際資信狀況具體分析。

（三）事后控制

應收賬款的事后管理與清收。

（1）建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系。

（2）成立專門的清收小組。

（3）利用法律武器捍衛自己的正當權益。

申請財產保全；申請支付令；申請破產還債；申請法院執行；辦理公證債權文書。

（4）積極采用多種形式討債。

利用信函、電話催收；上門催收；利用人情關系、借助權力催收；利用跟蹤糾纏討債；以物品抵債；將應收賬款轉換為應收票據；可以將數額較大的應收賬款移交給專門的收賬機構，比較有名的收賬機構有臺灣的迪和應收賬管理股份有限公司等。

（5）提高應收賬款的融資力度。

抵押債權；出售債權。

五、結束語

根據事前、事中管理的實際情況，加以適當總結升華，形成適合本企業、特定客戶的一套完整的應收賬款的管理體系，然后再根據事態的不斷發展，以變化的眼光看待某一客戶的信用情況，不斷修正已制訂的管理制度，更好的為企業的應收賬款管理服務，提高應收賬款的管理水平。

參考文獻：

[1]財政部財政部關于健全企業應收賬款管理制度的通知[J].財政與會計.2003.（1）；66.67

[2]中國企業信用認證網

[3]耿麗.關于加強企業應收賬款管理的思考[J].審計月刊，2009年第10期