試論電力行業的會計特點及其稅收籌劃

曹瑩

摘要：隨著社會的不斷進步，電力行業成為不可割棄的一部分。因稅收籌劃是企業必須要面對的重要工作內容之一，所以電力行業對稅收籌劃也越來越重視。基于此，本文根據文獻分析了電力會計的特點，并在如何做好稅收籌劃工作上提出了幾點建議。

關鍵詞：電力行業 會計特點 稅收籌劃 措施

因為現在社會在不斷的發展，使得國民、企業越來越離不開電力的運轉，所以國家電力在我國絕對占主導地位，似乎不存在市場競爭。然而事實上并不是這樣子的，現在國家電力因“廠網分開、輸配分開、主輸分開”的政策，使得電力市場逐漸開放。由于電力行業進入市場的時間相對來說比較短，所以電力行業稅收籌劃的意識比較淡薄，因此企業要對電力行業如何實現稅額最小化引起重視，以便于進一步加強稅收籌劃，實現自身價值的最大化。

一、電力行業的會計特點

會計核算的特點就是利用會計對企業的財務狀況和經營成果全面、系統、綜合、完整的反映的過程。且企業會計核算要嚴格遵循各項規章制度、條例、準則，確保企業反映的信息的真實、可靠、完整。不同行業的會計特點也是存在差異的，電力企業的會計核算主要表現為下面的三個方面。

（一）電力會計遵循一般的會計核算方法

電力生產企業和電力經營企業的會計核算和其他制造業基本上是一樣的，都是以貨幣為主要的計量單位，采用會計的專門方法讓電力企業的經營活動進行全面、系統、綜合且連續地反映的過程。但是因為電網公司和發電集團的存在，使得電力企業，特別是供電企業管理層比較多，且基層企業具有很強的行業特點，尤其在成本的計算方面。

（二）電力行業會計遵循國家的會計制度和準則

電力企業的制度都是按照會計準則、法律法規等編制企業報表或合并報表，受其約束，并且接受國家機構和社會中介機構的監督。地方級供電企業雖不是獨立法人，但是仍按照會計準則、法律法規編制獨立的會計報表，適用于集團公司的各個分支機構、直屬單位和全資、控股子公司。

（三）電力會計遵循電力企業的行業特點

電力會計與其他企業相比，最大的區別在于電力會計是根據自身的特點和規律建立起來的，它對下屬企業實行“收支兩條線”管理，即基層供電企業的售電的全部收入上交省網公司，基層供電企業的各項費用支出由省網公司根據各下屬的實際情況進行每月分批下達開支預算。

二、電力行業的稅收籌劃

從電力行業的會計特點可以看出，我國電力行業的內部結構復雜。且在市場經濟的影響下，電力企業間的管理也存在很大的差距。雖然電力企業實行的是獨立核算制度，但是有時為了讓企業更好的發展，企業可以采取合并申報納稅。這就需要企業在合理合法的范圍內做好稅收籌劃，以達到避稅、節稅的目的。那么電力企業要采取什么樣的稅收籌劃的措施就尤為關鍵，以下對此進行了分析。

（一）充分利用國家稅收優惠政策

電力企業不僅是關系著國計民生的產業，也是國民經濟的基礎的產業，因為很多事是離不開電力的，沒有電就不能運轉。因此國家應該給予一定的優惠政策來鼓勵電力企業的發展，在稅收方面給予一些優惠政策，而這些優惠政策在電力企業的稅收籌劃中給予了便利。為此，電力企業要充分地利用這些優惠政策來降低企業的稅負，使其在發展中取得效益。

（二）采取有效的稅收籌劃方法

1、減免稅法

在大多的情況下，納稅人納稅是不可避免的，但是電力行業卻是減免的對象。比如，利用生活垃圾生產電力實行增值稅即征即退的政策；對燃煤電廠煙氣脫硫副產品實行增值稅即征即退的政策；對農村電管理站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅等優惠政策。因此，電力企業要善于利用這些優惠政策，采取合理且合法的籌劃來達到避稅的目的。

2、融資法

融資法是指利用融資技術為企業達到最大獲利水平和使負稅最輕的方法。融資法不僅關系著企業的生存，還關系著企業的發展，它是一項重要的理財活動。雖然企業的融資渠道很多，但是要從避稅的角度來考慮的話，最好是內部籌資、企業間的資金拆借方式。總之電力企業要想發展得更好的話，就不能靠自我積累，因為自我積累所需的時間比較長，且投資人的資金在企業內部使用也不能產生稅前抵扣，這樣使企業的稅負增加，大大減少電力企業的盈利。

（三）具體的避稅措施

電力企業主要涉及的是增值稅和企業所得稅，因此企業可以從這兩種稅種出發，制定合法合理的避稅、節稅措施，進而提高企業的利益。

1、增值稅方面的避稅措施

第一，因為增值稅等于銷項稅額減進項稅額，這就意味著進項稅額如果增加的話，增值稅就減少了。所以企業可以通過增值稅專用發票的取得來實現進項稅稅額增加。例如，我們企業人員在購買貨物或是在接受勞務時盡可能取得合法完整的增值稅發票。

第二，企業人員取得增值稅專用發票后，要保證發票在認證、申報、抵扣時及時有效，以便于為企業帶來效益。

第三，為了降低企業資金稅負，企業可以采用商業匯票進行支付，因為商業匯票不僅可以推遲付款時間，減少資金的流出，又可以得到進項稅的抵扣，使之達到遞延的作用。

2、企業所得稅的避稅措施

第一，我國對技術開發費優惠政策進行了調整，電力企業可以利用這一點來進行納稅調整。此外，國家將科技機構人員的工資、設備折舊等其他直接費用納入技術開發費管理，加大加計扣除的金額。

第二，可以根據相關政策規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的百分之十可以從當年的以納稅額中抵免；如果當年不足抵免的可以在以后五個納稅年度內進行結轉抵免。企業可以利用這一點對設備的投資費進行合理籌劃。

第三，國家規定電力企業特定的機器可以加速折舊，即采用雙倍余額法和年數總和法。因此電力企業可以以機器設備進步較快為由，與稅務機關協商，取得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、結束語

納稅是不可避免的，但是企業人員可以采取一些手段使其納稅額減少，為企業減少負擔。因此為了讓電力企業在市場經濟中能夠發展的越來越好，企業就必須樹立強烈的稅收籌劃意識，再根據其特點進行稅收籌劃，有效地利用稅收籌劃理論知識和方法，進行有效的避稅、節稅的措施。同時電力企業要懂得在市場經濟的競爭中不斷的壯大和發展，使其獲得競爭優勢。

參考文獻：

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