科研經費資金預算管理優化探討

姚遠

摘要：科研經費資金預算管理是保障科研有效順利進行的關鍵。在科技創新強國思路的指導下，重視并做好科研經費資金預算管理工作十分必要。本文分析了科研經費資金預算管理現狀，以及科研經費資金預算管理面臨的問題，提出了優化科研經費資金預算管理的思路。

關鍵詞：科研經費 預算管理 優化

科研經費是保障項目順利進行的關鍵，也是科研項目管理的重要內容。科技經費預算管理水平高低直接影響到我國科技發展的步伐。2016年5月30日的全國科技創新大會上學者們提到較多的就是關于科研經費管理的問題。當前我國經濟正由傳統粗放經濟向科技型經濟轉型，科技創新將在社會經濟活動中扮演重要角色。新時代背景下，我國的科研經費資金管理也要做出相應的調整，以適應體制機制改革發展的需要。優化科研經費預算管理是實現科技創新發展的有效措施。尤其在科研經費總量快速增長、規范管理要求不斷提高的新形勢下，就需要通過預算管控充分發揮導向作用和協調控制的功能，實現科研資源的高效利用。另一方面，從科研單位發展角度來看。隨著市場化的不斷深入，科研機構也需要提升自身管理水平，提高機構的市場競爭力。科研經費資金預算管理優化無疑是有效的管理措施。

一、科研經費資金預算管理現狀

科研經費資金預算管理對科研項目順利推進有著決定性作用，對我國科研經費資金預算管理現狀介紹如下：

（一）科研經費預算管理困難重重

預算管理流于形式導致了科研經費預算管理成為了空架子。調研中發現，在眾多的科研項目管理中都流行財務與科研兩本帳。參與科研項目審計的工作人員也常常感嘆科研經費審計難。科研支出分類匯總時個別預算科目超支現象時常發生，還有一些科研單位挪用科研經費從事其他活動的現象也十分突出。預算與實際財務支持不相符、明細有出入，這些都給科研經費預算管理帶來眾多問題，嚴重影響到了科研經費預算管理工作的開展。

（二）科研單位對科研經費預算管理重視不夠

現代預算管理不僅需要一套完善的管理體制，還需要內部達成統一的預算管理認知，才能充分發揮預算的管控作用。但在科研機構內，大部分科研人員對預算管理認知不夠，甚至認為是與自己無關的工作。由于缺乏基本的預算管理常識，導致科研項目進行過程與預算管理脫節，常出現先斬后奏、先研究后申報的現象。因為對科研經費預算管理的不重視，科研單位在預算管理方面投入的人力和物力都有限。調研中就發現國內科研機構普遍存在缺乏專業預算管理人員的現象，往往是不懂財務的學生、課題組成員在參與預算編制的工作。

（三）當前科研經費預算管理不能有效調動科研人員積極性

作為科研的主力軍，科研人才在項目中發揮了重要作用。但調研中卻發現有不少的科研人員抱怨科研經費預算科目不合理。在不久前的創新大會上，就有學者直言不諱指出了科研經費預算管理不能有效激發科研人員的積極性，是管理制度上存在的重要問題。

二、科研經費資金預算管理面臨的問題

科研經費資金預算管理工作復雜，面臨的問題也比較多。結合當前國內科研經費管理現狀，對當前科研經費管理遇到的問題總結為以下幾個方面：

（一）科研經費預算科目與會計核算科目設置存在多口徑匹配的現象

會計預算科目與會計核算科目在整個預算管理中發揮了重要作用。我國科研經費預算管理先階段執行的預算科目制度體系主要依據財政部與科技部于2006年聯合版布了《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》。鑒于國內科研經費資金預算科目較少，而會計核算科目較多，課題決算時會計科目與預算科目難以達到有效統一映射，給預算管理帶來眾多困擾。

（二）成本預算編制不合理

成本預算編制是預算管理中的重要內容。國內現有科研經費預算主要以直接成本預算管理為主，對間接成本預算則涉及較少。間接成本是科研項目組織實施過程中不能直接計入課題研究成本的相關費用。例如：科研進行期間的綜合管理費、條件保障費、績效等等。在對比歐美科技創新型國家的科研預算后，發現我國科研經費預算中中間接成本所占的比例遠低于這些國家。目前我國國內科研經費中間接成本所占的比例不及美國的三分之一。忽視間接成本的預算將大大影響科研項目的管理水平。另外，國內科研經費預算中，人工費的預算編制也不夠合理，科研人員薪酬機制及人才激勵機制一直難以有大的突破。

（三）科研經費預算執行控制力度不夠

預算執行是檢驗科研經費預算管理有效性的關鍵。目前國內科研經費管理主要還是以財務部門管理為主。財務主導下預算執行難免不能適應科研日常工作的需要。另外，科研項目存在運作的復雜性，幾年前編制的預算勢必不能完全滿足日后科研活動的實際。在科研項目管理中，常有科研人員感嘆項目經費審批復雜，嚴重影響了科研人員的積極性。從科研經費管理現狀來看，超支現象、調賬現象還是存在，總體來看科研資金的利用率及社會效益都還有待提升。

三、科研經費資金預算管理優化思路

2016年6月1日。李克強總理組織召開國務院常務會議，會議上就如何貫徹創新大會精神提出了具體要求。借鑒此次會議精神，結合本人的工作經驗，對科研經費資金預算管理優化提出以下幾點建議。

（一）構建科學的科研經費預算管理框架

科研經費資金預算管理暴露出的問題充分反映當前科研經費預算管理結構框架不完善，存在漏洞。因此，設計科學的預算管理框架，是科研經費資金預算管理優化的首要任務。預算管理是以財務為手段的現代管理策略，預算編制和預算執行是科研經費資金預算管理的核心內容。因此，科研經費預算管理框架的設計應當以預算編制和預算執行為核心內容。結合本人實踐，總結出適合科研機構采用的科研經費預算管理框架如圖1。

（二）建立科研經費預算調整機制

在6月1日的常務會議中，明確指出要將直接費用中的多數科目的預算調劑權下放給項目承擔單位。在該政策的影響下，科研單位在科研經費預算管理方面有更多的決定權。而且根據相關政策，項目年度剩余資金可以結轉下年使用，最終結余資金可按規定留歸項目承擔單位使用。該政策的調整對廣大科研單位來說無疑是利好消息。相信在該政策的影響下，科研單位加強科研經費預算管理的積極性更高。各科研單位也應充分利用有些項目執行中可進行預算調整的政策，積極將課題預算調整到合理的水平，避免驗收時倉促調賬。

（三）合理提升間接成本、人員費等所占的比例

在科研經費成本預算中，拿出一定比例的費用用于提升項目綜合管理水平，為科研營造良好的管理環境是做好科研項目的保障。而科研人員是科技創新的核心要素，也是科研單位提高可持續發展能力的關鍵所在。最新創新大會的精神，增加了間接經費的比重，并且提出科研經費成本預算中用于人員績效激勵的費用可提高到直接費用扣除設備費后的20%。增加的人員績效激勵預算將大大激發研發人員的工作積極性。

（四）提升科研經費預算編制水平

預算執行是預算管理關鍵。目前國內科研經費預算管理普遍存在執行不力的問題，要從改變這一現狀，還需要科研單位切實認識到加強預算管理的重要性。所以，引入專業的科研經費預算管理人才，提升預算編制的水平，確保預算編制能真正用于科研項目資金管理實踐。

（五）提升科研經費預算執行水平，依托網絡信息技術，建立科研經費管理信息化平臺

通過構建信息化平臺，還能提升科研項目財務申請、審批的工作效率，避免了因為復雜的財務審批流程影響科研的順利進行。通過信息化平臺，也可以讓科研工作人員清楚項目的預算方案，真正參與到項目預算執行過程中去。在政府積極推進科研經費管理改革的同時，科研項目將逐漸市場化。科研項目之間的競爭也將更加激烈。在市場競爭機制的作用下，科研成本控制水平高低直接決定了科研單位的競爭力。在科研經費管理中引入現代化管理機制將勢在必行。

（六）嘗試科研財務助理的設立

目前，國家科技創新改革持續深化， 大力推動預算管理精細化進程、全面實施國庫支付與公務卡結算制度、深入推進國有資產管理與政府采購制度改革、規范科研經費管理使用的新舉措不斷推陳出新、加緊實施， 對研究所加快科研經費管理體制機制改革提出了新的、更為迫切的要求。目前科研經費一般由研究所財務部門負責管理， 團隊負責人作為團隊科研經費管理使用的第一責任人， 責權利尚沒有完全統一。尤其在科研經費總量快速增長， 規范管理、嚴格管理要求不斷提高的新形勢下， 研究所現行的科研經費內部管理體制無論在專業化人員配置， 還是在組織流程上都已無法適應。因此， 在科研團隊實施科研財務助理制度， 加強團隊內部科研經費管理的組織建設與能力建設， 是新形勢下配合科研組織模式改革創新的重要手段與必然要求。有利于提高團隊經費管理專業化效能、提升團隊全面預算管理水平、延展研究所財務管理鏈條。

科技創新是推動社會經濟發展的主要動力。當前中國經濟正處于深化改革的關鍵時期，重視并做好科技創新工作，為廣大科研人員營造良好的科研環境成為重中之重。在當前形勢背景下提出科研經費資金預算管理優化問題不僅必要而且及時。相信在黨和政府的支持下，通過構建科學的科研經費預算管理框架、建立科研經費預算調整機制、合理提升間接成本等所占的比例、提升科研經費預算編制水平與執行力、設立科研財務助理制度等措施將促進我國科研經費管理水平的大幅提升。

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