企業內控管理的弊端與創新途徑

胡燕君

摘要：近年來安然、施樂、東芝等公司不斷爆出財務作假丑聞，從而導致了公司被處以大額的罰款，社會信用大幅下降，最終使得公司破產或業務縮減。這些丑聞的發生源于企業內部控制環境的缺失，內部管理監督體系的不健全，公司內缺乏良好的治理結構。企業要想獲得全面的發展，需要建立完善的內控管理機制，不斷地發展創新。內控對于一個企業是非常重要的，本文主要圍繞企業內控管理存在的弊端提出具有針對性的創新途徑。

關鍵詞：企業 內控管理 弊端 創新途徑

在當今社會，很多企業都追求企業價值最大化，但是如果缺乏有效的內部控制，那么最終將給企業帶來不可挽回的損失。所以企業在實現利益最大化目標的同時，需要對企業內控管理的途徑進行創新，使企業的各種財務管理制度得到有效的完善，將財務管理的作用充分地發揮出來，明確企業內控管理的目標，這樣才能促進企業更好的發展，使其可以滿足社會不斷發展的需求。

一、企業內控管理的弊端

（一）內部控制的環境基礎薄弱

內部控制是否有效取決于是否有良好的內控環境基礎，但是目前有很多企業的領導對于內控管理并沒有給予高度的關注，沒有從戰略目標的角度出發，正確地看待內控管理工作，在實際行動上也忽視了內控管理工作。而這必然造成企業內部內控組織體系的不健全，員工不重視內控管理，甚至對內控管理持抵制的態度。這些都是內控的環境基礎薄弱的具體表現，在這樣的環境下企業內控管理工作的落實會受到阻礙，內控監督機制也會失效，使得一些有不良用心的人有空子可鉆，從而造成企業的損失。

（二）內部控制監督執行缺乏力度

實施良好的制度，需要監督進行配合。即使企業內部控制的框架比較合理，內部控制制度也比較完善和規范，但如果在執行監督的過程中存在問題，那也會導致內控失效。目前企業內控執行中主要存在的問題點有企業從上至下對內控管理的理解不統一，在執行過程中存在一定的偏差，相關的規章制度沒有給予重視，缺乏執行力度，控制程序比較混亂等。另外有些企業沒有及時將內控管理的檢查和監督實際結果進行公開，企業的職工不理解具體的檢測結果，也就無從改善，內控的約束力就會隨之減弱。還有一些企業在決定獎懲的過程中，沒有可以利用的信息，針對內部控制的信息系統建設比較落后，導致信息閉塞，阻礙了信息反饋，這對內控管理水平的提高也是一種制約。

（三）會計信息失真

企業的內控環境薄弱會導致企業的財務管理秩序出現混亂，核算的過程也不夠真實，導致會計信息出現失真的情況。由于相關的規章制度無法落實到實際工作當中，缺乏有效的監督機制，一些會計人員可能會隨意篡改會計數據，進行虛假的會計記錄，隱瞞或者虛報收入和利潤。這些有些是財務人員在經營層的授意下故意為之，有些是企業沒有健全的內控制度，沒有設立不相容崗位分離等原因造成，從而在企業內滋生出很多的漏洞，使企業經營更加具有風險。

二、企業內控管理的創新途徑

（一）創新企業內控管理的運行環境

企業在實際經營的過程中，存在著各種各樣的經營風險。企業內控管理的創新，關鍵在于內控運行環境的創新，而內控管理運行環境的創新關鍵又在于企業領導和決策層的觀念更新，對內控管理的工作內涵進行充分的認識，以企業的內部實際情況為基礎，制定相關內控管理的規章制度。對于財務人員需要明確內控管理的目標和具體的程序，對企業控制管理的重要性進行充分的宣傳。企業上下應統一思想，進行合理的機構設置，從事內控管理的工作人員需要嚴格地進行選派，使管理人員的權力和責任之間的關系進行有效的處理，禁止出現權力交叉等現象，建立一個良好的內控運行環境。在內控管理當中需要將各種先進的企業文化始終貫穿，不僅要重視外在約束制度，還要對職工干部的內在約束進行有效的強化，使大家主動自覺地接受內控管理，使企業的各項業務在有效健全的內部控制環境下運行，減少隱患的發生。

（二）創新內控管理的組織機構

財務的內控管理，可以保證企業的經營信息業務和財務會計信息的完整性和真實性，企業各種資產的完整性和安全性也會得到保證，促使企業決策層有效改善經營方式，實現企業的戰略目標。企業的內控管理工作要想得到全面的發展，需要創新財務內控管理的組織機構，以及具體的方法。

創新財務內部控制管理的組織機構，首先需要確立財務部門的獨特地位，在日常經營過程中財務部門受公司經營層的領導，但是財務責任人的任免權應該歸屬于董事會所有，以避免因經營層過度追求利潤而造成財務作假；其次在財務內部應當進行互相牽制，采取不相容崗位的分離政策，建立貨幣資金業務的崗位責任制，這樣可以確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。也可以采取不相容職務的方式，主要就是指一個人或一個部門不能同時但當的2項或2項以上的不相容職務，比如掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。創新財務的組織結構，才能在當今復雜的市場競爭當中，確保財務內控管理，使企業得以長遠發展。

（三）創新內控管理的方法

市場經濟不斷發展，我國也逐漸走上信息化的道路。企業需要創新內部控制管理，就要對于經營的狀況及時掌握，及時調整內部生產和業務情況以對應市場變化，需要提前預算企業的各種經濟活動，進行嚴格的控制，高度重視檢查評估，這樣才可以及時將問題找出來，避免出現財務風險，而這行及時性都離不開計算機技術。當今社會電算化逐漸普及，電子商務盛行，計算機網絡系統直接關系到企業的內部控制管理。企業的內部控制工作，需要有效地結合計算機網絡系統，通過系統的權限設置有效地監督企業中的各個崗位，確保企業的投資和融資等都得到有效的控制。

企業內控管理應該注重環境的變化，進行定期的自我檢查。隨著社會和企業經濟環境的變化，企業會出現新的業務，在制度層面上，會出現內控制度的空白，所以必須定期對內控執行是否有據可依進行檢查，及時做成具體的制度。在實際執行過程中，針對比較關鍵的內控點，需要制成具體的管理手冊，根據手冊對執行情況進行定期檢查，及時發現內控執行過程中的缺陷，并進行有效及時的糾正。

（四）內控管理的延伸創新

內控管理可以防范風險，而風險管理本身又是內控管理的延伸。企業要想更好的發展，就要完善資源配置，重視各種潛在的風險。企業需要從財務管理出發，實施有效的健全的風險管理，完善獎懲制度，實行責任到人，讓每一個人都具有風險意識，重視自己負責的工作。對于企業內各個經濟環節中可能發生的各種風險可能性要進行全面分析，并按風險發生的概率大小和損失金額大小排序，按照發生的可能性和影響程度不同，從重大風險開始逐一提出并實施風險防范方案，防患于未然。另外對于重要風險，也要提前做好一旦風險發生時的解決預案，以便將損失降低到最小程度。

內部審計、外部監督是內控管理的一個重要延伸。如果內部控制的狀況沒有得到有效的監督和評價，那么內部控制可能就會失效。所以有必要成立受董事會或監事會領導的獨立內部審計機構，對內部控制各個環節進行審計和評價，內部審計機構的人員應來自與公司各個部門并進行交叉審計，以確保內部審計的權威性和獨立性。另外也可以借助第三方即外部的力量對內部控制進行監督，外部監督比內部審計更具有專業性和獨立性，可以更加客觀地評價企業內部控制的運行情況，發現內控缺陷，并根據缺陷的重要性向管理層和董事會報告，以避免企業經營風險，敦促企業及時改善。

三、結束語

企業的內控管理工作需要企業領導，企業各個階層全員參與。建設內部控制體系是一個漫長的過程，我們要致力于完善內部控制制度，充分發揮內部控制管理的監督和執行，提高企業的經濟效益，促進企業目標的實現，使企業在當今激烈的市場競爭當中獲得長遠發展。

參考文獻：

[1]王爽.探究企業財務內控管理措施與風險防范[J].商場現代化，2015

[2]陳瀟怡，歐陽電平.企業內控信息化實施的規范化方法研究——基于領域分析與形式化方法[J].會計研究

[3]雷耀平.ERP系統助力加強企業內控管理[J].硅谷，2010

[4]劉禮花.企業家個體特征影響企業管理創新的實證研究——基于中小民營企業的數據[J].技術經濟與管理研究，2016

[5]王楠.關于企業財務內控體系的建立與應用的若干思考[J].經營管理者，2015

[6]丁鈺宏.公司在實施內控管理中出現的問題及解決辦法[J].商，2015